中金辐照：财务报表及审计报告（2017年度至 2020年）.PDF

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1、3-2-1-1 中金辐照股份有限公司中金辐照股份有限公司 IPO 专项审计专项审计 信会师报字信会师报字2020第第 ZG11786 号号 3-2-1-2 3-2-1-3 审计报告审计报告 信会师报字2020第 ZG11786 号 中金辐照股份有限公司全体股东：中金辐照股份有限公司全体股东： 一、一、 审计意见审计意见 我们审计了中金辐照股份有限公司 （以下简称贵公司） 财务报表，包括 2017 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 6 月 30 日的合并及母公司资产负债表，2017 年度、2018 年度、2019 年度、20

2、20 年 1-6 月的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、 合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为， 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司 2017 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 6 月 30 日的合并及母公司财务状况以及 2017 年度、2018 年度、2019 年度、2020 年 1-6 月的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、二、 形成审计意见的基础形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 审计报告的“注册会计师对财

3、务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、三、 关键审计事项关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断， 认为分别对 2017 年度、 2018年度、2019 年度及 2020 年 1-6 月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单独发表意见。 我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下： 关键审计事项关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的该事项在审计中

4、是如何应对的 （一）（一）钴源资产折旧计提 3-2-1-4 请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释(十五）和“五、合并财务报表项目注释” 注释（九） 。 贵公司生产主要使用钴源资产，钴 60 是金属元素钴 59 的同位素之一，具有放射性，其半衰期为5.27 年。 钴 60 通过衰变成为镍60，同时释放出两束射线，从而达到对产品消毒灭菌或辐射改性的作用。贵公司钴源资产依据钴 60 自然衰变规律并考虑二十年后的余值计提折旧。 由于钴源资产是贵公司的重要资产之一，并且折旧的计提依赖于钴源的自然衰减公式，因此在合并报表中折旧计提的准确性存在固有风险，故此我们将钴源资产折旧计提识别为关

5、键审计事项。 2020 年 6 月 30 日贵公司固定资产余额为 548,035,808.10 元，其中钴源资产余额为297,370,534.23 元， 占比 54.26%； 2019 年 12 月 31 日贵公司固定资产余额为 579,113,358.25 元，其中钴源资产余额为321,522,154.39 元， 占比 55.52 %； 2018 年 12 月 31 日，固定资产余额为 565,267,794.61 元，其中钴源资产余额为294,573,370.17元，占比 52.11 %； 2017 年 12 月 31 日固定资产余额为 582,755,275.79 元，其中钴源 我们针对

6、钴源资产折旧计提关键审计事项执行的主要审计程序包括： 1、了解、评估并测试了钴源资产折旧计提流程整体内部控制设计与运行的有效性； 2、取得并检查了中金辐照的钴源资产折旧计算表， 同时按中金辐照确定的使用年限及折旧方法重新计算了钴源资产的折旧； 3、查阅了放射性元素衰变的相关资料， 着重关注使用年限及 20年后的剩余价值。 3-2-1-5 资产余额为 295,852,879.86 元 ，占比 50.77 %。 （二）（二）预计负债-弃置费用 请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释(二十二)和“五、合并财务报表项目注释” 注释（二十四） 。 贵公司钴源资产钴 60 属于类放射源，

7、根据规定使用放射源的单位，应当按照废旧放射源返回协议的规定，将废旧放射源交回生产单位或者返回原出口方。贵公司将放射源交回生产单位或者返回原出口方需承担弃置费用。 因钴源实际处置之前，对于弃置费用可能的支付结果造成对财务报表可能影响的金额需要管理层做出重大的判断，因此我们将钴源资产弃置费用计提确认识别为关键审计事项。 2020 年 6 月 30 日预计负债余额为 32,346,234.06 元、2019 年12 月 31 日预计负债余额为31,557,301.14 元、2018 年 12 月31 日预计负债余额为28,133,972.41 元、2017 年 12 月31 日预计负债余额为24,8

8、64,320.50 元。 我们针对钴源资产弃置费用计提关键审计事项执行的主要审计程序包括： 1、了解、评估并测试了钴源资产弃置费用计提流程整体内部控制设计与运行的有效性； 2、取得并查阅了发行人与钴源供应商签订的钴 60 长期供货合同、行业监管政策、历史弃源的相关资料、 弃置费用计算明细表、固定资产明细账、预计负债明细账，重新计算了弃置费用； 3、针对钴源资产计提弃置费用标准的充分性对钴源供应商的管理层进行了访谈。 四、四、 管理层和治理层对财务报表的责任管理层和治理层对财务报表的责任 贵公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必

9、要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 3-2-1-6 在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用） ，并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督贵公司的财务报告过程。 五、五、 注册会计师对财务报表审计的责任注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证， 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或

10、汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险， 并获取充分、 适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。 由于舞弊可能涉及串通、 伪造、 故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上， 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选

11、用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据， 就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。 如果我们得出结论认为存在重大不确定性， 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报（包括披露） 、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就贵公司中实体或业务活动的财务信息

12、获取充分、适当的 3-2-1-7 审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、 时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明， 并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用） 。 从与治理层沟通过的事项中， 我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理

13、预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 立信会计师事务所立信会计师事务所 中国注册会计师：中国注册会计师： （特殊普通合伙）（特殊普通合伙） （项目合伙人）（项目合伙人） 中国注册会计师：中国注册会计师： 中国中国上海上海 2020 年年 9 月月 28 日日 3-2-1-0 3-2-1-1 3-2-1-2 3-2-1-3 3-2-1-4 3-2-1-5 3-2-1-6 3-2-1-7 3-2-1-8 3-2-1-9 3-2-1-10 3-2-1-11 3-2-1-12 3-2-1-13 3-2-1-14 3-2-1-15 中

14、金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-24 中金辐照股份有限公司中金辐照股份有限公司 财务报表附注财务报表附注 （除特殊注明外，金额单位（除特殊注明外，金额单位均均为人民币元）为人民币元） 一、一、 公司基本情况公司基本情况 (一一) 公司概况公司概况 中金辐照股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为中金辐照有限公司，系中国黄金集团有限公司根据其 2003 年 8 月 25 日印发的关于成立中金辐照有限公司的通知（中金人力200350 号） ， 为发展辐照业务而投资设立的国有独资企业，于 2003 年 8 月 29 日在深圳市工商

15、行政管理局注册成立，统一社会信用代码：91440300754257216E；成立时注册资本 5,000.00 万元，公司成立时股东及出资情况如下 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 1 中国黄金集团有限公司 5,000.00 100.00 上述出资经深圳一飞致远会计师事务所审验，并出具深飞验字（2003）第 957 号验资报告。 2011 年 3 月 30 日，公司增加注册资本 4,406.60 万元，注册资本变更后为 9,406.60万元，变更后的股东及出资情况如下 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 1 中国黄金集团有限公司 6,216.83 66.09

16、 2 浙江世元贵金属有限公司 2,607.50 27.72 3 上海黄金有限公司 431.96 4.59 4 中国黄金集团公司河北有限公司 150.31 1.60 合计 9,406.60 100.00 以上变更经中勤万信会计师事务所审验，并出具（2011）中勤验字第 03010 号验资报告。 2011年3月30日浙江世元贵金属有限公司将其5.00%股权转让给杭州英琦汇洋股权投资合伙企业（有限合伙） ，5.00%股权转让给杭州中证大道嘉湖股权投资合伙企业（有限合伙） ，2011 年 4 月 25 日上海黄金公司、中国黄金集团公司河北有限公司分别将其持有的 4.59%、1.60%的股权转让给中国黄

17、金集团有限公司。 截至 2011 年 4 月 30 日，公司经变更后各股东出资情况如下 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 1 中国黄金集团有限公司 6,799.10 72.28 2 浙江世元贵金属有限公司 1,666.84 17.72 3 杭州市英琦汇洋股权投资合伙企业（有限合伙） 470.33 5.00 4 杭州中证大道嘉湖股权投资合伙企业 （有限合伙） 470.33 5.00 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-25 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 合计 9,406.60 100.00 20

18、11 年 8 月 31 日经国务院国有资产监督管理委员会批准，公司以经中勤万信出具的“（2011）中勤审字第 05815 号”审计报告确认的本公司 2011 年 4 月 30 日母公司报表口径净资产账面值 22,012.13 万元按 1:0.65 的比例折为股本 14,307.8857 万股（不足 1 股部分按四舍五入的方式进行处理） ，未折入股本部分 77,042,460.86 元计入资本公积，整体变更为股份有限公司。折股后各股东出资情况如下 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 1 中国黄金集团有限公司 10,341.74 72.28 2 浙江世元贵金属有限公司 2,535

19、.37 17.72 3 杭州市英琦汇洋股权投资合伙企业（有限合伙） 715.39 5.00 4 杭州中证大道嘉湖股权投资合伙企业 （有限合伙） 715.39 5.00 合计 14,307.89 100.00 以上变更经中勤万信会计师事务所审验，并出具（2011）中勤验字第 07044 号验资报告。 2013 年 5 月 21 日，公司增加注册资本 3,968.25 万元，注册资本变更后为 18,276.14万元，变更后的股东及出资情况如下 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 1 中国黄金集团有限公司 14,309.99 78.31 2 浙江世元贵金属有限公司 2,535.37

20、 13.87 3 杭州市英琦汇洋股权投资合伙企业（有限合伙） 715.39 3.91 4 杭州中证大道嘉湖股权投资合伙企业（有限合伙） 715.39 3.91 合计 18,276.14 100.00 2018 年 7 月 27 日，公司增加注册资本 1,524.00 万元，注册资本变更为 19,800.14 万元,变更后的股东及出资情况如下 序号 股东名称或姓名 出资额（万元） 出资比例(%) 1 中国黄金集团有限公司 14,309.99 72.27 2 浙江世元贵金属有限公司 2,535.37 12.81 3 杭州市英琦汇洋股权投资合伙企业（有限合伙） 715.39 3.61 4 杭州中证大

21、道嘉湖股权投资合伙企业（有限合伙） 715.39 3.61 5 共青城鑫刚投资管理合伙企业（有限合伙） 678.00 3.42 6 共青城鑫卫投资管理合伙企业（有限合伙） 846.00 4.28 合计 19,800.14 100.00 以上变更经江苏公证天业会计师事务所审验，并出具苏公 G（2018）B007 号验资报 告。 上述增资均已进行工商变更登记。 公司注册地址：深圳市罗湖区东盛路 68 号；注册资本：19,800.14 万元； 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-26 法定代表人：郑强国； 公司属于核辐射技术服务业； 公司经营

22、范围：辐照技术服务（仅限分支机构经营） ；辐照技术开发；投资管理；国内商业、物资供销业（不含专营、专控、专卖商品） ；进出口贸易业务（按进出口资格证经营） ；实验室检测；工业与消费产品测试、检验与验证；黄金饰品、礼品工艺品批发、零售、珠宝批发、零售（国家法律、行政法规规定必须行政许可的除外） ；普通货运。货物仓储服务（不含危险化学品）等。 本财务报表业已经公司董事会于 2020 年 9 月 28 日批准报出。 (二二) 合并财务报表范围合并财务报表范围 本公司合并财务报表范围内子公司如下： 子公司名称 是否纳入合并财务报表范围 2020.06.30 2019.12.31 2018.12.31

23、2017.12.31 中金辐照成都有限公司 是 是 是 是 深圳市金鹏源辐照技术有限公司 是 是 是 是 中金辐照武汉有限公司 是 是 是 是 中金辐照重庆有限公司 是 是 是 是 中金新能源（镇江）有限公司 是 是 是 是 镇江中金医疗消毒供应中心有限公司 是 是 是 是 中金健康科技（嘉兴）有限公司 是 是 天津金鹏源辐照技术有限公司 是 是 是 是 上海金鹏源辐照技术有限公司 是 是 是 是 本报告期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注 “六、 合并范围的变更” 和 “七、在其他主体中的权益” 。 二、二、 财务报表的编制基础财务报表的编制基础 (一一) 编制基础编制基础 公司以持续经

24、营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则基本准则和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”） ，以及中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定的披露规定编制财务报表。 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-27 (二二) 持续经营持续经营 自本报告期末至少 12 个月内本公司具备持续经营能力， 无影响持续经营能力的重大事项。 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会计政策及会计估计 (一一) 遵循企业会计准则的声明遵循

25、企业会计准则的声明 本财务报表符合财政部颁布的企业会计准则的要求， 真实、 完整地反映了本公司2017年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 6 月 30 日的合并及母公司财务状况以及 2017 年度、2018 年度、2019 年度、2020 年 1-6 月的合并及母公司经营成果和现金流量。 (二二) 会计期间会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。 (三三) 营业周期营业周期 本公司营业周期为 12 个月。 (四四) 记账本位币记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 (五五) 同一控制下和非

26、同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份

27、额的差额， 确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 为企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-28 (六六) 合并财务报表的编制方法合并财务报表的编制方法 1、 合并范围合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定， 合并范围包括本公司及全部子公司。 2、 合并程序合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础， 根据其他有关资料， 编制合并财

28、务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、 会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司， 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉） 在最终控制方财务报表中的账面价值为基础

29、对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、 当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、 合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内， 若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的， 则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表， 同时对比较报表的相关项目进行调整， 视同合并后的报

30、告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的， 视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 在取得被合并方控制权之前持有的股权投资， 在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、 其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内， 若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的， 则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附

31、注 3-2-1-29 润纳入合并利润表； 该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的， 对于购买日之前持有的被购买方的股权， 本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、 其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的， 与其相关的其他综合收益、 其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益， 不能重分类进损益的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 一般处理方法 在报告期内， 本公司处置

32、子公司或业务， 则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时， 对于处置后的剩余股权投资， 本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额， 计入丧失控制权当期的投资收益。 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、 其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动， 在丧失控制权时转为当期投资收益，不能重分类进损益的其

33、他综合收益除外。 因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的， 按照上述原则进行会计处理。 分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的， 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的， 本公司将各项

34、交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理； 但是， 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-30 的差额， 在合并财务报表中确认为其他综合收益， 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的， 在丧失控制权之前， 按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理； 在丧失控制权时， 按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长

35、期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价， 资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 (七七) 现金及现金等价物的确定标准现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时， 将本公司库存现金以

36、及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (八八) 外币业务和外币报表折算外币业务和外币报表折算 1、 外币业务外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算， 由此产生的汇兑差额， 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。 2、 外币财务报表的折算外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负

37、债表日的即期汇率折算； 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-31 处置境外经营时， 将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额， 自所有者权益项目转入处置当期损益。 (九九) 金融工具金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融工具的分类金融工具的分类 自自 2019 年年 1 月月 1 日起的会计政策日起的会计政策 根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征， 金融资产于

38、初始确认时分类为： 以摊余成本计量的金融资产、 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （债务工具） 和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 业务模式是以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的， 分类为以摊余成本计量的金融资产； 业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的， 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （债务工具） ； 除此之外的其他金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 对于非交易性权益工具投资， 本公司

39、在初始确认时确定是否将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （权益工具） 。 在初始确认时，为了能够消除或显著减少会计错配， 可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融负债于初始确认时分类为： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。 符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债： 1）该项指定能够消除或显著减少会计错配。 2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价， 并在企业内部以此为基

40、础向关键管理人员报告。 3）该金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。 按照上述条件， 本公司指定的这类金融负债主要包括：（具体描述指定的情况） 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-32 2019 年年 1 月月 1 日前的会计政策日前的会计政策 金融资产和金融负债于初始确认时分类为： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债， 包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； 持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法金融

41、工具的确认依据和计量方法 自自 2019 年年 1 月月 1 日起的会计政策日起的会计政策 （1）以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、 债权投资等， 按公允价值进行初始计量， 相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。 持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。 收回或处置时， 将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。 （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具） 以公允价值计量且其变动计入其他综

42、合收益的金融资产 （债务工具） 包括应收款项融资、其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。 该金融资产按公允价值进行后续计量， 公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益。 终止确认时， 之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。 （3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （权益工具） 包括其他权益工具投资等， 按公允价值进行初始计量， 相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量， 公允价值变动

43、计入其他综合收益。 取得的股利计入当期损益。 终止确认时， 之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。 （4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、 衍生中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-33 金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。 该金融资产按公允价值进行后续计量， 公允价值变动计入当期损益。 （5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

44、包括交易性金融负债、 衍生金融负债等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融负债按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 终止确认时，其账面价值与支付的对价之间的差额计入当期损益。 （6）以摊余成本计量的金融负债 以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、 应付票据、 应付账款、 其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。 持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。 终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。 2019 年年 1 月月 1 日前的会计政策日前的会计政策 （1）以公允价值

45、计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值 （扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益， 期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时， 其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益， 同时调整公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值 （扣除已到付息期但尚未领取的债券利息） 和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入， 计入投资收益。 实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

46、。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-34 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权， 以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额； 具有融资性质的， 按其现值进行初始确认。 收回或处置时， 将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值 （扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关

47、交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。 期末以公允价值计量且将公允价值变动计入其他综合收益。 但是， 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时， 将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 采用摊余成本进行后续计量。 3、 金融资产转移的金融资产转移的确认依据和计量方法确认依据和

48、计量方法 公司发生金融资产转移时， 如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方， 则终止确认该金融资产； 如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时， 采用实质重于形式的原则。 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具） 、可供出售金融

49、资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，中金辐照股份有限公司 2017 年度 至 2020 年 1-6 月 财务报表附注 3-2-1-35 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额 （涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （债务工具） 、 可供出售金融资产的情形） 之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的， 继续确认该金融资产，

50、 所收到的对价确认为一项金融负债。 4、 金融负债终止确认条件金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的， 则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的， 则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的， 则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司