三元生物：财务报表及审计报告（2018年-2021年6月）.PDF

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1、 山东三元生物山东三元生物科技科技股份股份有限公司有限公司 审计报告审计报告 上会师报字上会师报字(2021)第第 8767 号号 上会会计师事务所（特殊普通合伙）上会会计师事务所（特殊普通合伙） 中国中国 上海上海 3-2-1-1 审计报告审计报告 上会师报字(2021)第 8767 号 山东三元生物山东三元生物科技科技股份有限公司全体股东：股份有限公司全体股东： 一、审计意见一、审计意见 我们审计了山东三元生物科技股份有限公司（以下简称“三元生物公司”或“公司”）财务报表，包括 2021 年 6 月 30 日、2020 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2018 年

2、 12 月 31 日的资产负债表，2021 年 1 至 6 月、2020 年度、2019 年度、2018 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为， 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了三元生物公司 2021 年 6 月 30 日、2020 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日的财务状况以及 2021 年 1 至 6 月、2020 年度、2019 年度、2018 年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行

3、了审计工作。 审计报告的 “注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则， 我们独立于三元生物公司， 并履行了职业道德方面的其他责任。 我们相信， 我们获取的审计证据是充分、 适当的， 为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2018 年度、2019 年度、2020 年度及2021 年 1 至 6 月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单独发表意见。 我们在审计中识别出的关键审计事项如下： 1、收入确认

4、 (1) 事项描述 报告期内，三元生物公司主要业务为赤藓糖醇及其复配产品等食品添加剂的生 3-2-1-2 产、销售。2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月，三元生物公司营业收入分别为 29,220.39 万元、47,675.96 万元、78,318.22 万元和 78,689.42 万元，营业收入同比增幅较大， 鉴于营业收入是三元生物公司的关键业绩指标之一， 存在管理层为达到特定目标或期望而操纵确认时点的固有风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。 关于收入确认的会计政策见财务报表附注三、 27， 关于收入分类及发生额的披露见财务报表附注五、27。 (2

5、) 审计应对 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试； 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各年度收入、成本、毛利率波动分析，报告期各年度主要产品收入、成本、毛利率与同行业数据进行比较分析； 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售出库单、客户签收单、报关单、销售发票等原始单据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认会计政策； 对报告期内资产负债表日前后进行收入截止性测试，核查公司有无跨期确认收入或虚计收入的情况；结合应收账款和销售额函证、客户走访及视频访谈程序，检查已确认收入的真实性； 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和

6、披露。 2、固定资产、在建工程账面价值 (1) 事项描述 截止 2018 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31 日及 2021 年 6 月30 日，三元生物公司固定资产及在建工程的账面价值合计分别为 13,425.72 万元、24,691.24 万元、 36,430.56 万元和 50,069.90 万元， 占公司总资产的比例分别为 48.01%、 3-2-1-3 47.14%、46.62%和 39.03%，为公司资产负债表的重要组成部分。管理层对以下方面的判断，会对固定资产及在建工程的账面价值和固定资产折旧政策造成影响，包括：确定哪些开支符合

7、资本化的条件；确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点；估计相应固定资产的经济可使用年限、 残值及其减值情况。 由于评价固定资产及在建工程的账面价值涉及管理层判断，且其对报表影响重大，我们将固定资产、在建工程的账面价值识别为关键审计事项。 关于固定资产、 在建工程的会计政策见财务报表附注三、 15 及财务报表附注三、17， 关于固定资产、 在建工程发生额及重要在建工程情况的披露见财务报表附注五、9 及财务报表附注五、10。 (2) 审计应对 了解与固定资产及在建工程的完整性、存在性和准确性相关的关键内部控制（包括估计经济可使用年限及残值等），测试并评价相关内部控制的有效性； 在抽样的基础上

8、，检查固定资产及在建工程支出相关支持性文件（包括采购合同、采购发票、工程物资领料单等），并与账面记录进行核对，评价固定资产及在建工程的成本归集是否完整、准确； 对期末固定资产现场实地查看，观察是否达到可使用状态，盘点实物数量是否与固定资产卡片相符；实地查看在建工程完工进度，与相关工程人员进行访谈，评价工程形象进度的合理性； 选取在建工程项目，通过检查与结转固定资产相关的文件和实地查看了解，结合公司主要产品产量变化情况，评价在建工程转入固定资产时点是否恰当； 检查固定资产及在建工程减值相关的支持性文件，并复核外部评估机构出具的评估报告。 检查与固定资产、在建工程相关的信息在财务报告中的列报和披露

9、。 四、管理层和治理层对财务报表的责任四、管理层和治理层对财务报表的责任 三元生物公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时， 管理层负责评估三元生物公司的持续经营能力， 披露与持续经营相关的事项(如适用)并运用持续经营假设，除非管理层计划清算三元生物公司、 3-2-1-4 终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督三元生物公司的财务报告过程。 五五、注册会计师对财务报表审计的责任、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导

10、致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中， 我们运用职业判断， 并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： 1、 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发

11、现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 2、了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 4、 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。 同时， 根据获取的审计证据，就可能导致对三元生物公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。 如果我们得出结论认为存在重大不确定性， 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露； 如果披露不充分， 我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息

12、。然而，未来的事项或情况可能导致三元生物公司不能持续经营。 5、 评价财务报表的总体列报、 结构和内容(包括披露)， 并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 6、就三元生物公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行公司审计，并对审计意见承担全部责任。 3-2-1-5 我们与治理层就计划的审计范围、 时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措

13、施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。 我们在审计报告中描述这些事项， 除非法律法规禁止公开披露这些事项， 或在极少数情形下， 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 上会会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 （项目合伙人） 中国注册会计师 中国 上海 二二一年八月十七日 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1

14、-14 一、一、公司基本情况公司基本情况 山东三元生物科技股份有限公司（以下简称“本公司” 、 “公司” ） ，前身为滨州三元生物科技有限公司（以下简称“三元有限” ） ，注册地为滨州市滨北张富路89号，法定代表人为聂在建，公司经营范围：生物制品的研发；食品添加剂、保健食品、酵母粉、淀粉及淀粉糖制品生产、销售（有效期限以许可证为准） ；自发电和热力的生产、销售；经营本企业产品的出口及本企业生产、科研所需的原辅料（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 。 1、公司历史沿革情况如下： (1) 有限公司阶段 2007年1月26日，滨州三元家纺有限公司出资设立滨州三元生物科技有限公司

15、, 三元有限注册资本150.00万元。2007 年1 月25日，滨州三元家纺有限公司以货币资金出资30.00万元,业经山东东慧会计师事务所有限公司以鲁东会师咨验字（2007）第001号验资报告验证。 2007年5月5日，经三元有限股东会决议通过，三元有限申请注册资本增加850.00万元，全部由滨州三元家纺有限公司以货币资金出资，本次实缴出资共970.00万元业经山东东慧会计师事务所以鲁东会师咨验字（2007）第017号验资报告验证。 2012年10月15日，经三元有限股东会决议通过：滨州三元家纺有限公司将其持有的三元有限全部股权分别转让给聂在建、吕熙安、延寿金，转让完毕后聂在建持有三元有限股权

16、787.00万元，吕熙安持有三元有限股权185.00万元，延寿金持有三元有限股权28.00万元。同时三元有限注册资本增加至2,000.00万元，分别由聂在建、吕熙安、延寿金、山东科信创业投资有限公司、程金华、孙鲁杰、程保华、李德春以货币资金增资。本次增资业经山东黄河有限责任会计师事务所以鲁黄会验字（2012）68号验资报告验证，变更后的股东出资情况如下： 股东名称 出资额(万元) 占注册资本的比例(%) 聂在建 1,249.4875 62.46 吕熙安 290.7375 14.54 山东科信创业投资有限责任公司 200.00 10.00 程金华 139.215 6.96 延寿金 43.56 2

17、.18 程保华 12.50 0.63 孙鲁杰 53.50 2.68 李德春 11.00 0.55 合计 2,000.00 100.00 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-15 (2) 整体变更为股份有限公司 2012年11月14日，经三元有限股东会决议通过，三元有限以截止2012年10月31日的净资产26,325,783.98元折股，整体变更为股份有限公司，折合股本2,000.00万元，超出部分6,325,783.98元计入资本公积。上述事项业经山东黄河有

18、限责任会计师事务所以鲁黄会验字2012第71号验资报告验证。2012年11月23日，公司领取了滨州市工商行政管理局颁发的注册号为371600018011746的新的企业法人营业执照 。 受公司整体变更日前多计固定资产折旧影响，公司对整体变更基准日净资产进行了追溯调整，调整后整体变更基准日净资产为27,366,636.00元，增加1,040,852.02元。2020年10月30日，上述整体变更日净资产追溯调整事项经公司2020年第八次临时股东大会审议通过。 (3) 变更为股份有限公司后第一次增资 2015年5月27日，根据公司股东大会决议及公司章程，本公司申请增加注册资本1,000.00万元，由

19、聂在建等12位自然人以货币资金出资。变更完毕后，公司注册资本增加为3,000.00万元，股本3,000.00万元。公司于2015年5月29日在滨州市工商行政管理局办理了相关的工商变更登记手续。 (4) 公司在股转公司挂牌期间情况 2015年12月18日，根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司关于同意山东三元生物科技股份有限公司股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的函 （股转系统函20157885号） ，公司股票在股转公司挂牌公开转让。2020年10月21日，根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司关于同意山东三元生物科技股份有限公司终止在全国中小企业股份转让系统挂牌的函 （股转系统函20203

20、216号） ，公司股票在股转公司终止挂牌。公司在股转公司挂牌期间股本变动情况如下： 2016年10月28日，根据公司2016年第五次临时股东大会的决议和修改后章程的规定，公司申请增加的注册资本人民币742.8万元，分别由山东省鲁信资本市场发展股权投资基金合伙企业(有限合伙)等15位股东以现金出资认购，增资完毕后，本公司注册资本为3,742.80万元，股本为3,742.80万元。 本次增资业经大华会计师事务所 （特殊普通合伙） 以大华验字2016001169号验资报告验证。 2017年4月20日，根据2016年度股东大会决议，对2016年进行利润分配，以2016年12月31日股本为基数， 以资本

21、公积向全体股东每10股转增2股， 转增完毕后， 本公司注册资本变更为4,491.36万元，股本为4,491.36万元。公司于2017年5月16日滨州市工商行政管理局办理了相关的工商变更登记手续。 2017 年 8 月 16 日，根据公司 2017 年度第三次临时股东大会的决议和修改后章程的规定，公司申请增加注册资本人民币 375.4 万元， 分别由山东省鲁信资本市场发展股权投资基金合伙企业(有限合伙)等 17 位股东以现金出资认购， 增资完毕后， 本公司注册资本为 4,866.76 万元， 股本为 4,866.76万元。本次增资业经大华会计师事务所（特殊普通合伙）以大华验字2017000653

22、 号验资报告验证。 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-16 2019 年 5 月 7 日，根据公司 2018 年度股东大会决议和修改后章程的规定，以 2018 年 12 月 31 日股本为基数，向全体股东每 10 股送红股 10 股，转增完毕后，本公司注册资本变更为 9,733.52 万元，股本为 9,733.52 万元。公司于 2019 年 5 月 28 日滨州市工商行政管理局办理了相关的工商变更登记手续。 根据公司 2019 年度第六次临时股东大会决议

23、和修改后章程的规定，公司申请增加注册资本人民币382.76万元， 分别由聂在建等26位股东以现金出资认购， 增资完毕后， 公司注册资本为10,116.28万元，股本为 10,116.28 万元。本次增资业经上会会计师事务所（特殊普通合伙）出具上会师报字(2019)第 6817 号验资报告验证，公司于 2019 年 12 月 31 日滨州市工商行政管理局办理了相关的工商变更登记手续，变更后的公司股权结构如下： 股东名称 持有的股份数(万) 占股份总数的比例(%) 聂在建 6,027.60 59.58 山东省鲁信资本市场发展股权投资基金合伙企业（有限合伙） 1,652.00 16.33 吕熙安 8

24、56.80 8.47 山东科信创业投资有限责任公司 360.00 3.56 李德春 192.00 1.90 延寿金 168.80 1.66 张言杰 150.40 1.49 程保华 135.20 1.34 孙鲁杰 104.70 1.03 其他 24 名自然人股东 468.78 4.64 合计 10,116.28 100.00 (5) 2020 年 10 月 27 日，根据山东省滨州市中级人民法院 2020 年 9 月 17 日出具的“ （2020）鲁 16 执 321 号” 执行裁定， 股东延寿金持有的 1,688,000 股变更登记到聂在建名下。 本次变更后，公司实际控制人聂在建持有公司 61

25、,964,000 股股份，占股份总数的比例为 61.2518%。 2、行业性质及主要产品 公司属食品制造行业，主要产品为 “赤藓糖醇”等食品添加剂的生产、销售。 3、本财务报表于 2021 年 8 月 17 日经公司第四届董事会第二次会议批准报出。 二、二、财务报表的编制基础财务报表的编制基础 1、编制基础 公司以持续经营为财务报表的编制基础，以权责发生制为记账基础。公司一般采用历史成本对会计要素进行计量，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的前提下采用重置成本、可变现净值、现值及公允价值进行计量。 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 202

26、1 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-17 2、持续经营 公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。 三、三、重重要会计政策要会计政策及及会计估计会计估计 1、遵循企业会计准则的声明 公司财务报表及附注系按财政部颁布的企业会计准则、应用指南、企业会计准则解释、中国证券监督管理委员会发布的公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定2014 年修订以及相关补充规定的要求编制，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至

27、 12 月 31 日止。 本报告涉及的会计期间自 2018 年 1 月 1 日起至 2021 年 6 月 30 日止。 3、营业周期 正常营业周期是指公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 人民币元。 5、现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6、外币业务和外币报表折算 (1) 外币交易在初始确认时，采用交易发生当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外币金

28、额折算为人民币金额。 (2) 于资产负债表日，按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： 外币货币性项目，采用资产负债表日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额， 计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，并根据非山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、202

29、0 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-18 货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。 货币性项目，是指公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。 (3) 境外经营实体的外币财务报表的折算方法： 资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算， 所有者权益项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算； 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算(或采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算)

30、； 按照上述、折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 (4) 公司对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，按照下列方法进行折算： 对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。 在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。 (5) 公司在处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算

31、差额，转入处置当期损益。 7、金融工具 (1) 本公司自 2019 年 1 月 1 日起执行的金融工具政策： 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 金融工具的确认和终止确认 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 满足下列条件的，终止确认金融资产(或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的一部分)，即从其账户和资产负债表内予以转销： 1) 收取金融资产现金流量的权利届满； 2) 转移了收取金融资产现金流量的权利， 或在 “过手协议” 下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务；并且实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，

32、或虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 但放弃了对该金融资产的控制。 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-19 如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认。如果现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代， 或现有负债的条款几乎全部被实质性修改，则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差额计入当期损益。 以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。常规方式买卖

33、金融资产，是指按照合同条款的约定，在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交易日，是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。 金融资产的分类与计量 金融资产于初始确认时根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当

34、期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类： 1) 以摊余成本计量的债务工具投资 金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，其终止确认、修改或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。此类金融资产主要包含货币资金、应收账款及应收票据、其他应收款、债权投资和长期应收款等。本公司将自资产负债表日起一年内到期的债权投资和长期应收款列报为一年内到期的非流

35、动资产， 原到期日在一年以内的债权投资列报为其他流动资产。 2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标； 该金融资产的合同条款规定， 在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入当期损益

36、。此类金融资产列报为其他债权山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-20 投资，自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。 3) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资 本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入（明确作为投资成本部分收回的股利收入除外）计入当期损益，公允价值的后续变动计入其他综

37、合收益，不需计提减值准备。当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入留存收益。此类金融资产列报为其他权益工具投资。 满足下列条件之一的，属于交易性金融资产：取得相关金融资产的目的主要是为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外。 4) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计

38、入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。此类金融资产列报为交易性金融资产，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的列报为其他非流动金融资产。 金融负债的分类和计量 本公司金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。 金融负债的后续计量取决于其分类： 1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损

39、益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之一的，属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外。交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具） ，按照公允价值进行后续计量，山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外

40、，货币单位均为人民币元) 3-2-1-21 除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。 2) 其他金融负债 对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 金融工具减值 本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 对于不

41、含重大融资成分的应收款项，本公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时， 公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确认组合的依据如下： 组合 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法 组合 1：应收票据银行承兑汇票 承兑人信用风险较低 参考历史信用损失经验，不计提预期信用损失 组合 2：应收票据商业承兑汇票 账龄组合 参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失 组合 3：应收款项信用风险特征

42、账龄组合 参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失 会计估计变更前，对于组合 3 的应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表如下： 账龄 预期信用损失率 3 个月以内 0.00% 3 个月-1 年(含 1 年) 3.00% 1-2 年(含 2 年) 10.00% 2-3 年(含 3 年) 20.00% 3 年以上 50.00% 会计估计变更后，对于组合 3 的应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表如下： 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1

43、至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-22 账龄 预期信用损失率 3 个月以内 0.00% 3 个月-1 年(含 1 年) 3.00% 1-2 年(含 2 年) 10.00% 2-3 年(含 3 年) 20.00% 3-4 年（含 4 年） 50.00% 4-5 年（含 5 年） 80.00% 5 年以上 100.00% 除上述采用简化计量方法以外的金融资产、贷款承诺及财务担保合同，本公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，本公司按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损

44、失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备， 并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具， 本公司假设其信用风险自初始确认后未显著增加。 本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失。本公司考虑了不同客户的信用风险特征，以账龄组合为基础评估应收款项的预期信用损失。 本公司在评估预期信

45、用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。 当本公司不再合理预期能够全部或部分收回金融资产合同现金流量时， 本公司直接减记该金融资产的账面余额。 1) 具有较低的信用风险 如果金融工具的违约风险较低，债务人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。 2) 信用风险显著增加判断标准 公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。 在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时， 本公司考虑在无须付出不必要

46、的额外成本或努力 即可获得合理且有依据的信息，包括基于本公司历史数据的定性和定量分析、外部信用风险评级 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-23 以及前瞻性信息。本公司以单项金融工具或者具有相似信用风险特征的金融工具组合为基础，通 过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险， 以确定金融工 具预计存续期内发生违约风险的变化情况。 当触发以下一个或多个定量或定性标准时，本集团认为金融工具的信用风险已发生显著增加： 定量标准主要为报告

47、日剩余存续期违约概率较初始确认时上升超过一定比例； 定性标准主要为债务人经营或财务情况出现重大不利变化、预警客户清单等； 上限指标为债务人合同付款(包括本金和利息）逾期超过 30 天。 3) 已发生信用减值资产的定义 为确定是否发生信用减值，公司所采用的界定标准，与内部针对相关金融工具的信用风险管理目标保持一致，同时考虑定量、定性指标。公司评估债务人是否发生信用减值时，主要考虑以下因素： 发行方或债务人发生重大财务困难； 债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等； 债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都 不会做出的让步； 债务人很可能破产或进行其他财务

48、重组； 发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失； 以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实； 金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件所致 4) 预期信用损失准备的列报 为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化， 本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资， 本公司及其子公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该

49、金融资产的账面价值。 金融工具抵销 同时满足下列条件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 山东三元生物科技股份有限公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度及 2021 年 1 至 6 月财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 3-2-1-24 财务担保合同 财务担保合同，是指特定债务人到期不能按照债务工具条款偿付债务时，发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同在初始确认时按照公允价值计量，除指定为以公允价值计量且

50、其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同外， 其余财务担保合同在初始确认后按照资产负债表日确定的预期信用损失准备金额和初始确认金额扣除按照收入确认原则确定的累计摊销额后的余额两者孰高者进行后续计量。 衍生金融工具 本公司使用衍生金融工具，例如以远期外汇合同、远期商品合约和利率互换，分别对汇率风险、商品价格风险和利率风险进行套期保值。 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。 除与套期会计有关外，衍生工具公允价值变动产生的利得或损失直接计入当期损益。 金融资产转移 本公司已