江苏博云：财务报表及审计报告（2018年度至 2020年）.PDF

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1、3-2-1-1 江苏江苏博云塑业博云塑业股份股份有限公司有限公司 审计报告审计报告 天衡审字天衡审字（20202 21 1）0026200262 号号 天衡会计师事务所天衡会计师事务所（特殊普通合伙）（特殊普通合伙） 3-2-1-2 审审 计计 报报 告告 天衡审字（2021）00262 号 江苏博云塑业股份有限公司全体股东： 一、审计意见一、审计意见 我们审计了江苏博云塑业股份有限公司（以下简称江苏博云）财务报表，包括2018年12月31日、2019年12月31日和2020年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年度、2019年度和2020年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流

2、量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了江苏博云2018年12月31日、2019年12月31日和2020年12月31日的合并及母公司财务状况， 2018年度、2019年度和2020年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于江苏博云，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的

3、审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、三、关键审计事项关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 （一） 收入确认 1、关键审计事项 如财务报表附注三、29 及附注五、27 营业收入、营业成本所述，2018 年度、2019 年度和 2020 年度江苏博云销售收入分别为 38,614.41 万元、38,151.74 万元和 45,499.64 万元。江苏博云销售收入确认原则为：在国内销售模式下，将货物交付到客户指定地点，经对方签收确认后，确认销售收

4、入。一般贸易出口模式和进料加工复出口模式下，公司在与客户约定将货物送至指定地点时，公司以送至指定地点并经对方签收确认后，确认销售收入；在与客户约定 FOB、 CIF 或送交货运代理人时， 公司以取得报关单或提单或运输单据时， 确认销售收入。 销售收入是江苏博云的关键绩效指标之一，存在收入被计入错误的会计期间等固有风险，因此，我们把收入的确认和计量识别为关键审计事项。 2. 审计中的应对 3-2-1-3 针对收入的确认事项，我们实施的主要审计程序包括： （1）了解、评估并测试江苏博云自审批客户订单至销售交易入账的收入流程以及管理层关键内部控制。 （2）对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售订

5、单、销售发票、发货记录、客户签收单据等资料，评价相关收入确认是否符合江苏博云收入确认的会计政策； （3）对营业收入及毛利率按产品、客户等维度执行分析性复核程序，判断营业收入及毛利率变动的合理性。 （4）对主要客户的销售收入发生额和应收账款余额进行函证，评价江苏博云收入确认的真实性和准确性； （5）针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试以评估销售收入是否在恰当的期间确认。 四四、管理层和治理层对财务报表的责任、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

6、在编制财务报表时，管理层负责评估江苏博云的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算江苏博云、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督江苏博云的财务报告过程。 五五、注册会计师对财务报表审计的责任、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报

7、是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 3-2-1-4 （四）对管理层使

8、用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对江苏博云持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致江苏博云不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （六）就江苏博云中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和

9、执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该

10、事项。 天衡会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： （项目合伙人） 中国南京 2021 年 2 月 23 日 中国注册会计师： 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 1 3-2-1-19 江苏江苏博云塑业博云塑业股份股份有限公司有限公司 财务报表附注财务报表附注 一、一、公司基本情况公司基本情况 1、历史沿革、历史沿革 苏州博云塑业有限公司（以下简称公司）是由自然人吕锋、刘洋、龚伟共同发起设立的有限公司。公司于 2006 年 6 月 27 日在苏州市张家港工商行政管理局办理完成工商设立登记手续，取得注册号为 320582000096653 号的企业法人营业执照。公司注册资本和实收资本

11、均为人民币 100 万元，出资方式为货币资金出资，其中吕锋实缴出资 40 万元、刘洋实缴出资 30万元、 龚伟实缴出资 30 万元。 首次出资由苏州中信联合会计师事务所出具的中信验字 （2006）060 号验资报告予以验证。 2009 年 9 月，经公司股东会决议，同意公司原股东刘洋退出股东会，将占注册资本 30%的股权 30 万元全部转让，其中占注册资本 20%的股权 20 万元转让给公司股东吕锋，占注册资本 10%的股权 10 万元转让给公司股东龚伟。上述股权转让已经办妥工商变更手续。 2010 年 1 月，经公司股东会决议，同意公司股东吕锋将公司的 20%的股权作价 20 万元转让给新股

12、东陆士平；股东龚伟将公司的 10%的股权作价 10 万元转让给新股东陆士平。同时，公司在股权转让后，注册资本由原 100 万增至 1,000 万元，股东吕锋由原 40 万元增至 400 万元，龚伟由原 30 万元增至 300 万元，陆士平由原 30 万元增至 300 万元。公司新增注册资本900 万元由股东吕锋、龚伟和陆士平于 2010 年 1 月 22 日前一次缴足。其中吕锋以货币出资360 万元，龚伟以货币出资 270 万元，陆士平以货币出资 270 万元。此次增资由张家港扬子江会计师事务所出具张扬会验字（2010）第 025 号验资报告验证。 2011 年 6 月， 经公司股东会决议，

13、同意公司由原注册资本人民币 1,000 万元变更为 3,500万元。其中，吕锋出资 1,400 万元，占注册资本的 40%；龚伟出资 1,050 万元，占注册资本的30%；陆士平出资 1,050 万元，占注册资本的 30%。公司申请增加注册资本 2,500 万元，由股东吕锋、龚伟和陆士平以货币资金缴付，全体股东分期于 2013 年 8 月 2 日之前分两期缴清。变更后的注册资本为 3,500 万元。本期为新增注册资本第一期，合计增资 500 万元，吕锋、龚伟及陆士平各增资 200 万元、150 万元和 150 万元，均为货币出资。此次增资由张家港扬子江会计师事务所出具张扬会验字（2011）第

14、127 号验资报告验证。 2013 年 6 月， 经公司股东会决议， 同意公司注册资本由原 3,500 万元减至 1,500 万元 （所减 2,000 万元为股东未缴出资） 。减资后各股东的出资分别为：吕锋出资 600 万元，占注册资江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 2 3-2-1-20 本 40%；龚伟出资 450 万元，占注册资本 30%；陆士平出资 450 万元，占注册资本 30%。2013年 9 月，公司已办妥工商变更手续。公司股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 （万元） 实缴出资额 （万元） 持股比例（%） 吕锋 600.00 600.00 40.00 龚伟 450.00 4

15、50.00 30.00 陆士平 450.00 450.00 30.00 合计 1,500.00 1,500.00 100.00 2017 年 12 月，经公司股东会决议，同意新增股东邓永清对公司增资 180 万元，其中增加注册资本 22.5 万元，其余 157.5 万元计入公司资本公积金，同意新增股东刘艳国对公司增资 90 万元，其中增加注册资本 11.25 万元，其余 78.75 万元计入公司资本公积金。增资后，公司注册资本变更为 1,533.75 万元，邓永清持有公司 1.47%的股权，刘艳国持有公司 0.73%的股权。2017 年 12 月，公司已收到股东邓永清缴纳的增资款货币资金 18

16、0 万元，其中增加注册资本 22.50 万元，增加资本公积 157.50 万元。2018 年 2 月，公司收到股东刘艳国缴纳的增资款货币资金 90 万元，其中增加注册资本 11.25 万元，增加资本公积 78.75 万元。 2018 年 6 月，经公司股东会决议，同意股东龚伟将持有公司 5.50%股权转让给苏州蓝叁创业投资有限公司，将 2.50%股权转让给太仓衍盈壹号投资管理中心(有限合伙)，将 2.00%股权转让给苏州亿新熠合投资企业(有限合伙)， 将 2.00%股权转让给苏州缘尔丰企业管理合伙企业(有限合伙)。并于 2018 年 7 月办妥工商变更手续。 2018 年 11 月，根据公司股

17、东会决议，公司整体变更为股份有限公司，经天衡会计师事务所（特殊普通合伙）出具的“天衡审字（2018）02141 号”审计报告审定，原苏州博云塑业有限公司截至 2018 年 7 月 31 日止的净资产为 59,865,984.78 元，按 1.41:1 比例折合股本42,500,000 股，每股面值人民币 1.00 元，合计人民币 42,500,000 元，余额人民币17,365,984.78 元计入资本公积。本次变更已经天衡会计师事务所（特殊普通合伙）天衡验字（2018）00097 号验资报告验证。 2018 年 12 月，根据公司股东会决议，同意新增股东张家港市众韬企业管理合伙企业（有限合伙

18、）对公司增资 499.2 万元，其中增加注册资本 120 万元，其余 379.2 万元计入资本公积。本次变更已经天衡会计师事务所（特殊普通合伙）天衡验字（2019）00083 号验资报告验证，公司已办妥此次工商变更手续。 截止审计报告出具日，公司股本结构如下： 股东名称 认缴出资额（元） 实缴出资额（元） 持股比例（%） 吕锋 16,625,916.00 16,625,916.00 38.046 陆士平 12,469,438.00 12,469,438.00 28.534 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 3 3-2-1-21 股东名称 认缴出资额（元） 实缴出资额（元） 持股比例（%）

19、 龚伟 7,369,438.00 7,369,438.00 16.864 苏州蓝叁创业投资有限公司 2,337,500.00 2,337,500.00 5.349 太仓衍盈壹号投资管理中心(有限合伙) 1,062,500.00 1,062,500.00 2.431 苏州亿新熠合投资企业(有限合伙) 850,000.00 850,000.00 1.945 苏州缘尔丰企业管理合伙企业(有限合伙) 850,000.00 850,000.00 1.945 邓永清 623,472.00 623,472.00 1.427 刘艳国 311,736.00 311,736.00 0.713 张家港市众韬企业管理

20、合伙企业（有限合伙） 1,200,000 1,200,000 2.746 合计 43,700,000.00 43,700,000.00 100.000 2、公司行业性质和业务范围、公司行业性质和业务范围 公司属于橡胶和塑料制品业。 公司经营范围： 色母粒、 改性工程塑料及塑料制品的研发、生产、销售，化工（除危险品）销售；自营和代理各类商品及技术的进出口业务。 （依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 3、公司注册地及实际经营地、公司注册地及实际经营地 公司注册地及实际经营地均为张家港市锦丰镇星火村。 4、合并报表范围变化合并报表范围变化 公司报告期纳入合并范围的子公司共 4 户

21、，详见本附注七“在其他主体中的权益” 。公司报告期合并范围变动，详见本附注六“合并范围的变更” 。 5、财务报表的批准报出财务报表的批准报出 本财务报表经公司董事会于 2021 年 2 月 23 日决议批准报出。 二、二、财务报表的编制基础财务报表的编制基础 1、编制基础编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则-基本准则及具体会计准则、应用指南、解释以及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 4 3-2-1-22 2、持续经营持续经营 公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力，无影响

22、持续经营能力的重大事项。 三三、主要会计政策、主要会计政策和和会计估计会计估计 1、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间、会计期间 以公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。 3、营业周期营业周期 本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币、记账本位币 以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制

23、下企业合并 参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债，以被合并方的资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值为基础，进行相关会计处理。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价） ，资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并

24、方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下企业合并。购买方支付的合并成本是为取得被购买方控制权而支付的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券在购买日的公允价值之和。付出资产的公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 5 3-2-1-23 购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产

25、、负债及或有负债的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 6、合并财务报表的编制方法、合

26、并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括本公司及本公司的子公司（指被本公司控制的主体，包括企业、被投资单位中可分割部分、以及企业所控制的结构化主体等） 。子公司的经营成果和财务状况由控制开始日起至控制结束日止包含于合并财务报表中。 本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，视同被合并子公司在本公司最终控制方对其实施控制时纳入合并范围，并对合并财务报表的期初数以及前期比较报表进行相应调整。 本公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，并自购买

27、日起将被合并子公司纳入合并范围。 子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，在编制合并财务报表时按本公司的会计期间或会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整。合并范围内企业之间所有重大交易、 余额以及未实现损益在编制合并财务报表时予以抵消。 内部交易发生的为实现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则不予抵消。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项目下和合并利润表中净利润项目下单独列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的 份额的 ，其余额应当冲减少数股东权益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制

28、权的，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 6 3-2-1-24 益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需考虑各项交易是否构成一揽子交易，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经

29、济影响符合以下一种或多种情况，表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于一揽子交易的，对其中每一项交易分别按照前述进行会计处理；若各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失

30、控制权当期的损益。 7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 共同经营的合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： （一）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （二）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （三）确认出售其享有的共同经营 产出份额所产生的收入； （四）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

31、 （五）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 合营方向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外） ，在该资产等由共同经营出售给第三方之前，应当仅确认因该交易产生的损益中 归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合 企业会计准则第 8 号资产减值 等规定的资产减值损失的，合营方应当全额确认该损失。 合营方自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外） ，在将该资产等出售给第三方之前， 应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合企业会计准则第 8 号资产减值等规定的资产减值损失的，合营方应当按其承担的份额确认该部分损失。

32、 对共同经营不享有共同控制的参与方，如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，应当按照前述规定进行会计处理。 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 7 3-2-1-25 8、现金及现金等价物的确定标准、现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的会计处理 发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产

33、生的折算差额，除根据借款费用核算方法应予资本化的，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率折算。 （2）外币财务报表的折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用年平均汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在其他综合收益中单独列示。 10、金融工具、金融工具 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 自自 20192019 年年 1 1 月月 1 1 日起适用的会计政策：日

34、起适用的会计政策： （1）金融工具的确认和终止确认 当本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认： （一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。 （二）转移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手协议”下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务；并且实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，或虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产的控制。 金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部分金融负债） 。 对于以常规方式购买或出售金融资产的，公司在交

35、易日确认将收到的资产和为此将承担的负债，或者在交易日终止确认已出售的资产。 （2）金融资产的分类和计量 在初始确认金融资产时本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 8 3-2-1-26 1）金融资产的初始计量： 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提

36、供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收款，本公司按照预期有权收取的对价初始计量。 2）金融资产的后续计量： 以摊余成本计量的债务工具投资 金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标的，本公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销、减值及终止确认产生的利得或损失，计入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产

37、生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的，本公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产采用实际利率法确认的利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益，其余公允价值变动计入其他综合收益。终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入当期损益。 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资 初始确认时，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本公司将其相关股利收入计入当期损益，其公允

38、价值变动计入其他综合收益。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 本公司将持有的未划分为以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 在初始确认时，为消除或显著减少会计错配，本公司可将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司已将金融资产

39、所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 9 3-2-1-27 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，未保留对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了对该金融资产控制的，按照继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。 （4）金融负债的分类和计量 金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。 1）金融负债的初始计量

40、金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于以摊余成本计量的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 2）金融负债的后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具） ，按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，公允价值变动计入当期损益。 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益；终止确认

41、时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。其余公允价值变动计入当期损益。如果前述会计处理会造成或扩大损益中的会计错配，将该金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。 其他金融负债 除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （5）金融资产和金融负债的抵销 同时满足下列条件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定

42、权利是当前可执行的；计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 （6）金融工具减值准备的确认方法 本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 10 3-2-1-28 动计入其他综合收益的债务工具投资、财务担保合同等计提减值准备并确认信用减值损失。 本公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。 本公司在每个资产负债表日评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果某项金融工具在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项

43、金融工具的信用风险显著增加。 如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，本公司按照未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值，处于第二阶段，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；金融工具自初始确认后已发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。 对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项及租赁应收款，本公司按照相当于整个存续期内的预

44、期信用损失金额计量损失准备。 除单独评估信用风险的金融工具外，本公司根据信用风险特征将其他金融工具划分为若干组合 ，在组合基础上计算预期信用损失： 单独评估信用风险的金融工具，如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项；财务担保合同等。 除了单独评估信用风险的金融工具外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 组合 1 本组合以非合并范围内往来应收款项的账龄作为信用风险特征。 组合 2 本组合以合并范围内往来应收款项作为无风险组合。 对于划

45、分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失 账龄 应收账款计提比例（%） 一年以内（含一年，以下类推） 5 一至两年 10 两至三年 20 三至四年 50 四至五年 80 五年以上 100 江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 11 3-2-1-29 应收商业承兑汇票参照上述应收款项计提预计信用损失，应收商业承兑汇票的账龄起算点追溯至对应的应收款项账龄起始日。应收银行承兑汇票根据其应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值计提坏账准备。 对于其他应收款项的减值损失计量，比

46、照上述应收账款的减值损失计量方法处理。 20192019 年年 1 1 月月 1 1 日前适用的会计政策：日前适用的会计政策： （1）金融资产 金融资产于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的持有意图和持有能力。 金融资产于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值确认。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。 金融资产的后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进

47、行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。 贷款及应收款项和持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算的利息，计入当期损益。可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以成本法计量。 金融资产减值 本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损

48、益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。 A、以摊余成本计量的金融资产的减值准备，按该金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提，计入当期损益。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 对以摊余成本计量的金融资产确认资

49、产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值江苏博云塑业股份有限公司 财务报表附注 12 3-2-1-30 已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 B、可供出售金融资产减值： 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。 其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 50%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。

50、 对可供出售债务工具投资确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 金融资产终止确认 当收取某项金融资产的现金流量的合同权利终止或将所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，本公司终止确认该金融资产。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，本公司将下列两项金额的差额计入当期损益： A、所转移金融资产的账面价值； B、因转移而收到的对价，与原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之和。 （2）金融负债 金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期