2023年企业财务通则全文.docx

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1、2023年企业财务通则全文企业财务通则 第一章总则 第一条为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，爱护企业及其相关方的合法权益，推动现代企业制度建设，依据有关法律、行政法规的规定，制定本通则。 其次条在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。 其他企业参照执行。 第三条国有及国有控股企业(以下简称企业)应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，限制财务风险。 企业财务管理应当根据制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，限制成本费用，规范收益安排及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理。 第四条财政部负责制定企业财务规章制度。 各级财

2、政部门(以下通称主管财政机关)应当加强对企业财务的指导、管理、监督，其主要职责包括： (一)监督执行企业财务规章制度，根据财务关系指导企业建立健全内部财务制度。 (二)制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度。 (三)建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财务会计报告质量。 (四)实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。 (五)探讨、拟订企业国有资本收益安排和国有资本经营预算的制度。 (六)参加审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案。 (七)依据企业财务管理的须要供应必要的帮助、服务。 第五条各级人民政府及其部门、机构，企业

3、法人、其他组织或者自然人等企业投资者(以下通称投资者)，企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员(以下通称经营者)，依照法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。 第六条企业应当依法纳税。企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一样的，纳税时应当依法进行调整。 第七条各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关。 其次章企业财务管理体制 第八条企业实行资本权属清楚、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。 企业应当根据国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。企业集团公司自行确定集团内部财务管理体制。 第九条企业应当建立财务决策制度，明确决

4、策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工(代表)大会审议或者听取职工、相关组织看法的财务事项，依照其规定执行。 企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。 第十条企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，根据风险与收益均衡、不相容职务分别等原则，限制财务风险。 第十一条企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，根据实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本限制、收益安排、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。 第十二条投资者的财务管理职责主要包括：

5、 (一)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。 (二)确定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者酬劳、利润安排等重大财务事项。 (三)确定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。 (四)对经营者实施财务监督和财务考核。 (五)根据规定向全资或者控股企业委派或者举荐财务总监。 投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。 第十三条经营者的财务管理职责主要包括： (一)拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。 (二)组织实施企业筹

6、资、投资、担保、捐赠、重组和利润安排等财务方案，诚信履行企业偿债义务。 (三)执行国家有关职工劳动酬劳和劳动爱护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。 (四)组织财务预料和财务分析，实施财务限制。 (五)编制并供应企业财务会计报告，照实反映财务信息和有关状况。 (六)协作有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。 第三章资金筹集 第十四条企业可以接受投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的出资。其中，特定债权是指企业依法发行的可转换债券、符合有关规定转作股权的债权等。 企业接受投资者非货币资产出资时，法律、行政法规对出资形式、程序和评估作价等有规定的，依

7、照其规定执行。 企业接受投资者商标权、著作权、专利权及其他专有技术等无形资产出资的，应当符合法律、行政法规规定的比例。 第十五条企业依法以汲取干脆投资、发行股份等方式筹集权益资金的，应当拟订筹资方案，确定筹资规模，履行内部决策程序和必要的报批手续，限制筹资成本。 企业筹集的实收资本，应当依法托付法定验资机构验资并出具验资报告。 第十六条企业应当执行国家有关资本管理制度，在获准工商登记后30日内，依据验资报告等向投资者出具出资证明书，确定投资者的合法权益。 企业筹集的实收资本，在持续经营期间可以由投资者依照法律、行政法规以及企业章程的规定转让或者削减，投资者不得抽逃或者变相抽回出资。 除公司法等

8、有关法律、行政法规另有规定外，企业不得回购本企业发行的股份。企业依法回购股份，应当符合有关条件和财务处理方法，并经投资者决议。 第十七条对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额(包括股票溢价)，企业应当作为资本公积管理。 经投资者审议确定后，资本公积用于转增资本。国家另有规定的，从其规定。 第十八条企业从税后利润中提取的盈余公积包括法定公积金和随意公积金，可以用于弥补企业亏损或者转增资本。法定公积金转增资本后留存企业的部分，以不少于转增前注册资本的25%为限。 第十九条企业增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增实收资本，由投资者履行财务决策程序后，办理相关财务事项和工商变更登记。 其次十条企

9、业取得的各类财政资金，区分以下状况处理： (一)属于国家干脆投资、资本注入的，根据国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。 (二)属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行;没有规定的，由全体投资者共同享有。 (三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收好处理。 (四)属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。 (五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收好处理。 其次十一条企业依法以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金的，应当明确筹资目的，依据资金成本、债务风险和合理的资金需求，进行必要的资本结构决策，并签订书面合同。 企业筹集资金

10、用于固定资产投资项目的，应当遵守国家产业政策、行业规划、自有资本比例及其他规定。 企业筹集资金，应当按规定核算和运用，并诚信履行合同，依法接受监督。 第四章资产营运 其次十二条企业应当依据风险与收益均衡等原则和经营须要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。 其次十三条企业应当建立内部资金调度限制制度，明确资金调度的条件、权限和程序，统一筹集、运用和管理资金。企业支付、调度资金，应当根据内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证，办理相关手续。 企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定。 企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规

11、定，并不得损害成员企业的利益。 其次十四条企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控。 企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约状况，落实收账责任，削减坏账损失。 其次十五条企业应当建立健全存货管理制度，规范存货选购审批、执行程序，依据合同的约定以及内部审批制度支付货款。 企业选择供货商以及实施大宗选购，可以实行招标等方式进行。 其次十六条企业应当建立固定资产购建、运用、处置制度。 企业自行选择、确定固定资产折旧方法，可以征询中介机构、有关专家的看法，并由投资者审议批准。固定资产折旧方法一经选用，不得随意变更。确需变更的，应当说明理由，经投资者审议批

12、准。 企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应当经过可行性探讨，根据内部审批制度履行财务决策程序，落实决策和执行责任。 企业在建工程项目交付运用后，应当在一个年度内办理竣工决算。 其次十七条企业对外投资应当遵遵守法律律、行政法规和国家有关政策的规定，符合企业发展战略的要求，进行可行性探讨，根据内部审批制度履行批准程序，落实决策和执行的责任。 企业对外投资应当签订书面合同，明确企业投资权益，实施财务监管。依据合同支付投资款项，应当根据企业内部审批制度执行。 企业向境外投资的，还应当经投资者审议批准，并遵守国家境外投资项目核准和外汇管理等相关规定。 其次十八条企业通过自创、购买、接受投资等方式

13、取得的无形资产，应当依法明确权属，落实有关经营、管理的财务责任。 无形资产出现转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资等情形时，企业应当签订书面合同，明确双方的权利义务，合理确定交易价格。 其次十九条企业对外担保应当符合法律、行政法规及有关规定，依据被担保单位的资信及偿债实力，根据内部审批制度实行相应的风险限制措施，并设立备查账簿登记，实行跟踪监督。 企业对外捐赠应当符合法律、行政法规及有关财务规定，制定实施方案，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。 第三十条企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者托付其他机构理财，不得影响主营业务的正常开展，并应当签订书

14、面合同，建立交易报告制度，定期对账，限制风险。 第三十一条企业从事代理业务，应当严格履行合同，实行代理业务与自营业务分账管理，不得挪用客户资金、相互转嫁经营风险。 第三十二条企业应当建立各项资产损失或者减值打算管理制度。各项资产损失或者减值打算的计提标准，一经选用，不得随意变更。企业在制订计提标准时可以征询中介机构、有关专家的看法。 对计提损失或者减值打算后的资产，企业应当落实监管责任。能够收回或者接着运用以及没有证据证明实际损失的资产，不得核销。 第三十三条企业发生的资产损失，应当刚好予以核实、查清责任，追偿损失，根据规定程序处理。 企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减未安排利润、盈余公积、资本公积和实收资本。 第三十四条企业以出售、抵押、置换、报废等方式处理资产时，应当根据国家有关规定和企业内部财务管理制度规定的权限和程序进行。其中，处理主要固定资产涉及企业经营业务调整或者资产重组的，应当依据投资者审议通过的业务调整或者资产重组方案实施。 第三十五条企业发生关联交易的，应当遵守国家有关规定，根据独立企业之间的交易计价结算。投资者或者经营者不得利用关联交易非法转移企业经济利益或者操纵关联企业的利润。