2023年银行会计核算工作总结（精选多篇）.docx

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1、2023年银行会计核算工作总结（精选多篇） 推荐第1篇：某银行会计核算工作的总结 某银行会计核算工作的总结 根据我行2023年这一年来会计结算工作中的实际情况，我们在*年的工作主要从三个方面着手：抓内控制度建设、抓会计核算质量、抓柜员业务素质以提高我行的服务水平与风险防范能力。现就针对这三个方面工作内容制定会计结算部在2023年的工作思路： 一、加强内控制度建设，防范风险的发生。随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求： 1、定期召开由行长及网点主管参加的内控、制度、风险分析会议，提出业务处理中出现的问题并解决，同时形成会议纪要对一些各网点不规范的业务进行统

2、一落实。 2、会计结算部负责着全行的本外币会计、出纳、资金清算、人民 币结算业务的管理；组织落实相关制度、办法及柜面业务核算和管理；负责人民币结算中间业务的收入；负责综合业务系统参数表的统一管理；负责全行会计凭证的统一管理，包括领取、分发、保管与销毁的管理；负责会计专用印章的领取、分发、回收和销毁工作；负责全辖现金、有价单证等贵重物品保管、调运业务的管理。这些业务的每一个环节都存在着风险点，要求我们按照制度规定加强对每一个环节的控制。 3、加强对全行所有网点在制度执行及业务操作中的监督检查工作，并落实专人负责，发现问题及时提出并督促对问题的整改落实情况，定期通报会计结算部的检查结果并跟踪落实，

3、杜绝同样问题在网点的二次发生。 二、加强会计核算工作，提高工作质量。因我行的前台临柜人员的流动性较大，而且我行的新业务新办法变化较快，对我行的会计核算质量一直都是个挑战。 1、继续执行柜员绩效考核机制，经过2023年的绩效考核对我行的临柜人员产生了一定的积极作用。2023年我们将更好地利用这一个考核机制，让更多的柜员参加到这个考核中来，以提高柜员的工作主动性与责任性。 2、对在我们检查中发现的问题除进行通报处理外，我们将继续执行对临柜人员的经济处罚手段，以及差错人员的业务学习与考试。促使柜员重视业务差错的发生，努力减少差错。 3、有罚有奖，按照全行临柜人员的差错考核情况，对全年无差错及工作表现

4、好的柜员进行奖励，以促进柜员的工作积极性。 4、定期、准确、及时地向市分行会计结算部上报各种会计结算报表。 三、加强业务培训，提高临柜人员的业务处理能力，从而提高她们的业务素质。员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我们需要有一支高素质的队伍。 1、制定出培训计划，在2023年我们准备对我行股改上市后的会 计制度、支付结算办法、新会计科目以及综合业务系统新版本等业务知识以及各种新兴业务进行培训。及时让柜员吸收新的业务知识，帮助她们跟上我行的变革速度。 2、加强与其他各部门之间的联系，在业务培训上做好互通有无，通过邀请其他各部门的业务人员为会计结算柜员讲课，或讲业务知识，

5、或讲自己的工作经验，以加深相互之间的了解，从而相互学习，以提高柜员的业务素质，更好地做好服务。 3、好市分行会计结算部下达的各项会计结算工作，如版本升级、测试验证、帐户管理、计划任务等各项工作安排，并及时将业务信息向下辖网点传达，以更好地完成市分行的工作任务。 4、加强对营业经理的考核与考评工作，使营业经理能发挥潜力，履行好职责，提高我行的会计核算质量。 四、做好与企业之间的联系，召开银企座谈会向客户介绍我行的业务品种、新的结算方式，加强与客户的沟通，获取各种结算需求信息，更好地为客户解决结算上的难题。 作为会计结算部，还起着与市分行及支行下辖网点的上承下接工作，2023年我们将加强与市分行之

6、间的工作衔接，及时将各项工作任务落实下辖各网点，努力完成市分行下达的各项任务。同时，加强与各部门之间的工作配合，共同为工行发展努力。 推荐第2篇：银行会计核算办法_理财业务 XX银行理财业务会计核算办法 第一章 总 则 第一条 为规范XX银行个人理财业务的会计核算，促进理财业务健康有序发展，根据商业银行个人理财业务管理暂行办法、中国银监会关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知、企业会计准则及其应用指南以及其他有关法规，结合我行实际情况，制定本核算办法。 第二条 本办法的会计核算范围包括我行向客户提供非存款类综合理财服务时所涉及的各类理财计划，如我行的“财富宝”系列理财产品以及

7、其他同类理财产品。 第二章 主要定义 第三条 本办法中涉及以下主要定义： 个人理财业务，是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。按照管理运作方式不同，个人理财业务可分为理财顾问服务和综合理财服务。 理财计划，是指商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。按照客户获取收益方式的不同，理财计划可以分为保证收益理财计划和非保证收益理财 1 计划。 保证收益理财计划，是指商业银行按照约定条件向客户承诺支付固定收益，银行承担由此产生的投资风险，或银行按照约定条件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投

8、资收益由银行和客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财计划。 保本浮动收益理财计划，是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。 非保本浮动收益理财计划，是指商业银行根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益，并不保证客户本金安全的理财计划。 保本型理财产品，是指上述为客户提供的保证收益理财计划和保本浮动收益理财计划以及其他根据企业会计准则第23号金融资产转移相关规定不符合转移标准而不能进行表外核算的理财产品。 非保本型理财产品，是指上述为客户提供的非保本浮动收益理财计划以及其他根据企业会计准则第23号

9、金融资产转移相关规定符合转移标准而可以进行表外核算的理财产品。 金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。本办法所称金融资产转移是指将我行的信贷资产、票据资产等金融资产让与或交付给与我行理财计划相关第三方的情形。 2 第三章 核算办法及账务处理 第四条 理财产品的会计科目设置 为单独专项核算我行因发行理财产品募集的资金，建议在“吸收存款”项下单设“保本理财产品存款”明细科目，用于核算我行发行保本型理财产品所募集的资金；同时在“代理业务负债”科目项下设置“委托投资存款”明细科目，并在该明细科目下设“非保本理财产品存款”、“委托客户的收益”等三级

10、明细科目，用于核算我行发行非保本型理财产品所募集的资金本金及其尚未支付的相关损益。 为单独核算我行发行理财产品资金运用产生的资产，区别是否委托第三方进行资金运作。 若委托第三方进行资金运作，对于不担险理财产品，在“代理业务资产”项下设置“委托投资非保本理财产品委托投资”明细科目进行核算；对于保本等担险理财产品，则通过“应收投资款项保本理财产品委托投资”科目进行核算； 若理财资金由我行相关部门自行进行运作，则根据资金投向在相关对应资产科目进行核算，为保证理财资金的专款专用、单独核算管理，可以在此类资产科目下增加“保本理财资产”或“自营资产”等字段信息予以反映。 3 为了准确核算保本型理财产品的后

11、续损益情况，在“应付利息”科目下增设“应付保本理财存款利息”，在“利息支出”科目下增设“保本理财存款利息支出”。 在手续费及佣金收入科目下增设“代客理财手续费收入”。 另外在表外设置代客理财业务明细科目，如代客理财投资和代客理财存款。 第五条 对于保证收益理财计划和保本浮动收益理财计划，由于我行对客户提供本金或收益保证，客户不会出现负收益，最低可收回本金，而亏损部分则由银行承担，属于我行的担险类理财产品，应该在银行的资产负债表内核算因募集理财资金形成的负债，运用理财资金形成的资产以及后续持有期间相应的收入、支出。 第六条 保本型理财产品按照以下原则进行初始确认 1、理财资金负债：客户购买银行发

12、行的保本理财产品，形成预期会导致经济利益流出银行的现时义务，因此以负债形式（保本理财存款），确认客户的理财存款； 2、理财资金资产：银行吸收客户的理财存款，对外(国内同业、保险或其他国外的金融机构)购买相应的金融工具，由此形成的由银行拥有或者控制的，预期会给银行带来经济利益的资产，在其经济利益很可能流入银行时，应该确认相关的投资，具体包括： 国债、银行间债券市场预期收益稳定且信用级别较高的金融债及各种票据，拆放同业/买入返售款项，信托贷款，贴现等。 3、该客户理财资产/理财存款的成本或价值能可靠计量。 第七条 保本型理财产品初始确认的具体账务处理： 1、确认理财资金负债： 借：活期储蓄存款理财

13、产品投资人结算账户 贷：吸收存款保本理财产品存款 2、确认理财资金资产： （1）若属于委托第三方进行资金运作： 借：应收投资款项保本理财产品委托投资 贷：存放中央银行款项等 （2）若由我行相关部门自行进行资金运作： 借：理财资金运用相关资产科目（保本理财资产） 贷：存放中央银行款项 第八条 保本型理财产品按照以下原则进行后续计量 1、理财资金资产和负债对应的损益能够可靠计量； 2、理财资金负债的后续计量，通过存款利息支出科目确认； 3、理财资金资产的后续计量，按对应的资产类型分别纳入相应资产会计科目进行后续计量，确认的资产收益全部在银行损益表内核算，其确认原则和方法可参见相关资产核算办法。 4

14、、保本理财产品的手续费收入一般并入利息收入采用实际利率法进行核算，但下列两种情况除外： 客户提前还款时交付的手续费； 5 合约中明确订明，客户所交付的手续费，不管理财产品的损益情况，都需要支付的。 上述两种情况作为手续费收入按照合约相关规定予以一次或分期确认。 第九条 保本型理财产品后续计量的具体账务处理 1、若可以合理估算理财资金负债应付利息，应分期按照权责发生制确认利息支出： 借：利息支出保本理财存款利息支出 贷：应付利息应付保本理财存款利息 2、若可以合理估算理财资金资产的运用收益，应分期按照权责发生制确认收益 借：应收利息/其他相关科目 贷：投资收益/其他相关科目 3、向理财产品投资人

15、分配收益，冲转原已计提的应付保本理财存款利息，差额确认为当期损益： 借：应付利息应付保本理财存款利息（已计提部分） 贷：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户（分配部分） 借/贷：利息支出保本理财存款利息支出（差额部分） 第十条 保本型理财产品按照以下原则进行终止确认 理财产品到期时，银行必须支付客户相应的本金和收益，完全清偿对 客户的负债，意味着预期客户理财会导致经济利益流出银行的现时义务消失，则此时可以终止确认理财资金负债，若此时对应的理财资金资产尚未 6 到期，则需要将对应资产科目的字段信息从“保本理财资产”转至“自营资产”。 第十一条 保本型理财产品终止确认的具体账务处理 1、理财产品与理

16、财资金同时到期时： 借：吸收存款保本理财产品存款 贷：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户 借：存放中央银行款项 贷：应收投资款项保本理财产品委托投资/ 理财资金运用相关资产科目（保本理财资产） 2、理财产品已到期，但相对应的理财资金资产尚未到期时： 借：吸收存款保本理财产品存款 贷：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户 借：理财资金运用相关资产科目（自营资产） 贷：应收投资款项保本理财产品委托投资/ 理财资金运用相关资产科目（保本理财资产） 第十二条 对于非保本型理财产品，应严格按照企业会计准则第23号金融资产转移中的要求判断是否满足表外核算的条件。鉴于我行目前理财产品形式较为简单，所以暂按照如

17、下简化原则进行判断，即当理财产品亏损全由客户自行承担，我行不提供本金或收益保证，且不在产品存续期间为该产品提供现金流动性支持时，意味着我行对该类理财产品不承担风险，可以应该按照本办法第十三条至第十八条相关规定进行表外核 7 算。对于不满足上述条件的非保本型理财产品，按照本办法第六条至第十一条保本型理财产品相关规定进行表内会计核算。 第十三条 非保本型理财产品按照以下原则进行初始确认 1、客户购买银行的非保本理财产品，我行只作为中介机构代表客户 进行理财投资，对理财产品本身形成的预期经济利益等，我行都不承担义务, 因此不以负债形式确认理财存款, 只在表外进行记录登记。 2、银行吸收客户的非保本理

18、财存款，代客户购买金融工具或委托第 三方进行投资，相关金融工具或投资所有权上几乎所有的风险和报酬都已转移给投资人，因此银行无需将该部分代客户购买的金融工具或投资确认为资产，也只在表外进行记录登记。 3、一般而言，在理财资金的募集期，作为委托投资存款，将理财资 金先在资产负债表内暂时确认为我行负债，待募集期结束并将理财资金委托第三方进行投资后，将由此形成的委托投资资产和委托投资存款进行对冲，并在表外对应科目补记一笔分录，使其实现脱表核算。 第十四条 非保本型理财产品初始确认的具体账务处理 1、募集非保本理财资金时： 借：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户（本金） 贷：委托投资存款非保本理财产品存

19、款（本金） 2、代客运作理财资金时： 借：委托投资非保本理财产品委托投资（成本） 贷：存放中央银行款项等 8 3、对冲委托投资存款和委托投资，并转表外核算 借：委托投资存款非保本理财产品存款 贷：委托投资非保本理财产品委托投资 收：表外代客理财投资科目 付：表外代客理财存款科目 第十五条 非保本型理财产品按照以下原则进行后续计量 1、银行作为中介机构，负责将非保本理财投资收益的收款分配给投资客户，银行不对理财产品相关的金融工具计提收益，也无需对客户理财存款计提支出。 2、在客户投资期内，收到的理财资产的收益，在未到向客户结算的 时间，暂存于表内非保本理财产品委托投资（已实现未结算损益）科目下核

20、算。 3、若银行作为中介机构收取的手续费收入在理财产品存续期间可以 可靠计量，则应该按照权责发生制予以确认，进行分期计提或摊销。 第十六条 非保本型理财产品后续计量的具体账务处理 1、实际取得收益但未向客户分派： 借：存放中央银行款项等 贷：非保本理财产品委托投资（已实现未结算损益） 2、分期计提银行手续费收入 借：其他应收款应收理财产品手续费 贷：手续费及佣金收入代客理财产品手续费收入 9 3、向理财产品投资人分配或结算收益： 借：非保本理财产品委托投资（已实现未结算损益） 贷：委托投资存款（委托客户的收益） 贷：其他应收款应收理财产品手续费 贷：手续费及佣金收入代客理财手续费收入（差额部分

21、） 4、将归属于委托客户的收益划转至客户账下 借：委托投资存款（委托客户的收益） 贷：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户 第十七条 非保本型理财产品按照以下原则进行终止确认 1、在非保本的情形下，理财产品相关资产的投资期限一般应与理财存款到期日相匹配，当理财存款到期后，终止确认表外代客理财存款和表外代客理财投资。 2、当非保本理财存款到期时，理财产品投资的相关金融工具仍未到期，则视为银行以当时的公允价值向客户购入该等金融工具，购入款项作为偿付理财存款的本息和手续费收益，向客户分配。同时终止确认表外的代客理财资产和负债，并计算银行实际的手续费收益，清理应收手续费余额。 3、当理财投资先于理财存款

22、到期时，需区别理财委托投资本金、应支付给投资者的收益，以及银行所享有的收益，将收回投资的本金以及归属于客户的收益部分，通过代理业务负债项下委托投资存款科目进行核算， 10 并结转原先按照权责发生制核算的应收手续费余额，若有差异，则进入当期损益。 第十八条 非保本型理财产品终止确认的具体账务处理 1、非保本型理财产品终止确认： 借：存放中央银行款项等 贷：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户 收：表外代客理财存款 付：表外代客理财投资 2、遇到到期收回资金小于理财本金的情形，赔本部分做以下处理： 收：表外代客理财存款（红字） 付：表外代客理财投资（红字） 3、遇到理财投资先于理财存款到期，做以下处

23、理： （1）收回理财投资 借：存放中央银行款项 贷：委托投资存款（非保本理财产品存款） 贷：委托投资存款（委托客户的收益） 贷：其他应收款应收理财产品手续费 贷：手续费及佣金收入代客理财手续费收入（归属于银行部分收益大于原已计提应收手续费余额） （2）理财存款到期后偿还： 借：委托投资存款（非保本理财产品存款） 借：委托投资存款（委托客户的收益） 贷：活期储蓄存款理财产品投资人结算账户 收：表外代客理财存款 付：表外代客理财投资 第十九条 对于我行发行的非保本浮动收益型理财产品，若不能满足企业会计准则第23号金融资产转移关于表外核算的规定，则需要比照保本型理财产品，按照本办法第六条至第十一条相

24、关规定进行核算。 第四章 资产转让及信息披露 第二十条 我行发行的非保本浮动收益理财计划可能涉及我行已持有金融资产的转移，对于该部分金融资产转移，应该参照企业会计准则第23号金融资产转移相关规定进行规范核算，若满足下列条件，则可以终止确认： 我行收取该金融资产现金流量的合同权利已经终止的； 我行已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转出； 12 我行没有保留对资产的控制权。 否则，必须继续确认该资产或就我行继续涉入部分确认有关资产。 第二十一条 金融资产转让的具体核算办法可参照XX银行信贷资产转让核算办法、XX银行回购业务核算办法等相关规定。 第二十二条 我行应按以下原则进行个人理财业务的信

25、息披露 对于我行承担风险的保本型理财产品，在相关财务报表及附注中进行核算和披露。 对于我行不承担风险的非保本型理财产品，需要在财务报告“代客交易”附注中进行披露。披露内容主要包括：我行代客理财业务的主要定义，理财资金运用资产涉及的范围，与理财产品相关的风险情况，我行从该业务中获取的收入情况及该收入在财务报表中的反映，理财业务募集资金和投资是否在我行资产负债表内核算、报告期内理财募集资金和投资相关数据等内容。 第二十三条 个人理财业务在财务报告中信息披露的相关数据搜集工作由我行理财中心牵头，协调总行机关各相关部室进行采集、汇总、信息披露。 第五章 附 则 第二十四条 本办法由XX银行会计部制定并

26、负责解释。 第二十五条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。 推荐第3篇：银行会计核算办法_票据贴现业务 XX银行票据贴现核算办法 第一章 总则 第一条 为真实核算我行经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行票据贴现业务核算办法，满足财务报告信息披露需要，保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出，特依据财政部企业会计准则及其应用指南等有关规定制定本办法。 第二章 主要定义 第二条 本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现，既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现（买入），也包括我行持已贴现商业

27、汇票向金融同业申请转贴现（卖出）。 第三条 本核算办法涉及的主要定义如下： （一）直贴：即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。 （二）转贴现：即交易对手为银行及其他金融机构的票据贴现业务。 （三）买断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴入。 （四）买入返售式转贴现：指附带回购条款的票据贴入。 （五）卖断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴出。 （六）卖出回购式转贴现：指附带回购条款的票据贴出。 （七）再贴现：指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。 第三章 核算办法及账务处理 第四条 贴现资产的初始确认 1.确认原则： 我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或

28、者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据；该票据的有关经济利益很可能流入企业；该票据的成本或价值能够可靠计量；其他不符合有关终止确认的条件。 2.实际应用 相关操作人员应根据贴现交易对手方分别银行或非银行，并确认该票据的追索条款，明确相关票据的贴现率，最终选择确认相应的核算科目。 对于贴现票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目初始成本。 第五条 贴现负债的初始确认 1.确认原则 我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务；与该义务有关的经济利益很可能流出我行；未来流出经济利益的金额能够可靠计量；其他不符合有关终止确认条件的现时义务。 2.实际应用

29、 在确认此负债时，相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的，即票据出现承兑困难时，本行将承担相应追索责任时，才确认本科目负债。对于贴出票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目的初始负债。 第六条 贴现资产/负债的后续计量 根据企业会计准则中的相关规定我行可选择采用合同贴现率或实际利率对贴现业务进行后续计量，即实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入或支出。我行的贴现业务期限较短，合同贴现率与实际利率下所产生的利息收入或利息支出相差很小，我行选择以合同利率计算利息收入或支出。鉴于贴现业务市场波动频繁，且大部分票据的剩余到期日皆小于半年，因此我行选择按月

30、计息的方式确认利息收入或支出。每月核心业务系统将自行根据合同利率计算利息收入或支出。 第七条 贴现资产/负债的终止确认 1.贴现资产终止确认原则： 贴现资产的终止确认条件：我行已将贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方；或者我行既没有转移也没有保留贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该票据的控制。 2.贴现资产终止确认的实际应用： 我行将票据贴出时，且该票据为有追索权的票据，我行应认定此票据的风险没有完全转移，因此不能终止确认该资产。 我行将持有的贴现票据暂时贴出给其他商业银行时，假定票据未附带追索权条款，但是由于头寸管理或其他因素考虑，我行在卖出此票据时同时与买入方签

31、订了票据回购合同。在此情况下，本行未放弃该票据的控制，因此不能终止确认该资产。 3.贴现负债的终止确认条件及应用： 当我行预期会导致经济利益流出企业的现时义务消失时即可以终止贴现金融负债。我行可能涉及的贴现负债主要由追索权及回购业务组成，当有持票方实施追索偿付或者回购业务时，我行应终止确认该贴现负债。 （四）贴现业务相关处置损益的确认原则 由于贴现市场的波动频繁，因此我行在市场上进行贴现交易时可能受市场因素影响产生相应的损失或利得。 向我行系统外贴出票据时，如果该票据的账面摊余成本与市场公允价值不符，在终止确认贴现资产时将账面摊余成本与市场公允价值的差额确认为利息收入或利息支出。 第八条 具体

32、账务处理 （一）初始确认的账务处理 1.直贴业务 1.1.正常付息（卖方付息） 借：贴现资产贴现贴现面值 贷：吸收存款活期存款 数据来源，如：实付贴现金额汇票金额贴现利息 贴现资产贴现利息调整（贴现利息递延收益） 数据来源，如贴现利息汇票金额贴现天数（月贴现率30天） 1.2.正常付息（买方付息） 借：吸收存款活期存款付息单位 （贴息额） 贷：贴现资产贴现利息调整（贴现利息递延收益） 借：贴现资产贴现面值 贷：吸收存款活期存款贴现单位 （票面金额） 2.买断式转贴现（贴入） 借：贴现资产转贴现面值 贷：存放中央银行款项（或相关存款科目） 贴现资产转贴现利息调整（贴现利息递延收益） 3.买入返售

33、式（贴入） 借：买入返售票据（票面金额） 贷：存放中央银行款项（或相关存款科目） 买入返售金融资产利息调整（递延的转贴现自买入日至回购日利息收入） 4.卖出回购式（贴出） 借：存放中央银行款项（或相关存款科目） 卖出回购金融资产利息调整（待摊的转贴现自卖出日至回购日利息支出） 贷：卖出回购票据（票面金额） （二）后续计量的账务处理 1、直贴业务 借： 贴现资产贴现利息调整（贴现利息递延收益） 贷： 贴现资产利息收入贴现利息收入 2、买断式转贴现 借：贴现资产转贴现利息调整（贴现利息递延收益） 贷：贴现资产利息收入转贴现利息收入 3、买入返售式 买入返售金融资产确认递延利息收入 借：买入返售金融

34、资产利息调整 贷：利息收入买入返售金融资产利息收入 4、卖出回购式 卖出回购金融资产确认待摊利息支出 借：利息支出卖出回购金融资产利息支出 贷：卖出回购金融资产利息调整 （三）终止确认的账务处理 1、卖出时 借：存放中央银行款项 贴现资产贴现利息调整（贴现利息递延收益）数据来源，如递延收益贷方余额 贴现负债利息支出转贴现利息支出 贷：贴现资产贴现面值 数据来源，如：票面金额 或贴现资产利息收入转贴现利息收入 2、到期时 借：存放中央银行款项 贷：贴现资产贴现面值 数据来源，如：票面金额 3、买入返售式 借：存放中央银行款项 贷：买入返售金融资产买入返售票据（票面金额） 4、卖出回购式 借：卖出

35、回购金融资产卖出回购票据（票面金额） 贷：存放中央银行款项 第四章 附则 第九条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。 第十条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。 推荐第4篇：银行会计核算办法_信贷资产转让 XX银行信贷资产转让核算办法 第一章 总 则 第一条 为优化我行资产结构和客户集中度、分散信贷风险，提高信贷资产流动性，减少信贷集中度，调整贷款结构，保证资产业务持续扩张的能力，规范信贷资产转让核算办法，根据商业银行法、贷款通则、企业会计准则等规定，特制定本办法。 第二条 本办法主要依据企业会计准则第23号金融资产转移制定。 第二章 主要定

36、义 第三条 本办法所指信贷资产转让业务，是指我行与其他金融机构根据协议约定转让经营范围内自主发放且合规发放的尚未到期信贷资产的融资业务，其中，我行将持有的信贷资产出售给其他金融机构并一次融入资金被称为信贷资产出让业务；我行受让其他金融机构出售的信贷资产并融出资金被称为信贷资产受让业务。 第四条 我行信贷资产转让业务对象为经国家金融监督管理部门批准、具备从事信贷业务资格的金融机构，包括政策性银行、商业银行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、农村信用联社、金融资产管理公司等。 第五条 信贷资产转让的范围限于金融机构向非金融机构授信形成的信贷资产，不包括金融机构的各类权益性投资（如直接投

37、资形成的资产）。 第六条 鉴于信贷资产转让业务有可能因为业务自身的背景和特点，导致形式较为复杂，所以本办法仅对形式单一的信贷资产转让业务进行规范，即将信贷资产转让 1 业务分为无追索权资产转让、有追索权资产转让以及资产回购三种。 第七条 无追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移到受让方的资产负债表内，受让方持有购入的信贷资产直至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，并承担信贷资产的风险。也称为买（卖）断型资产转让业务。 在无追索权资产转让业务中，受让方按照购入的原始信贷资产类型计算风险资产，转让方不再计算风险资产。 第八条 有追索权的资产转让业务：是指信贷资产由转让方转移至受让

38、方的资产负债表内，受让方持有购入的信贷资产至原始借款到期日；由受让方向原始借款人收取本息，但保留对转让方的追索权，信贷风险实质上仍由转让方承担。 一旦被转让的信贷资产到期原始借款人不能将资金偿还给受让方时，转让方按合同约定履行担保责任后，原始信贷资产转回转让方。 根据买卖双方约定的担保金额，有追索权资产转让业务可以分为全额担保和部分担保。在有追索权资产转让业务中，转让方因提供偿还保证而发生表外或有债务。 第九条 资产回购业务：是指在信贷资产转让业务中，交易双方约定在未来某一时间（通常早于原始信贷资产到期日），转让方按照约定价格无条件购回被转让信贷资产的业务。 资产回购业务中的交易资产仍然在转让

39、方资产负债表内核算，并在财务报表中予以披露。在转让期间，该资产的利息仍由转让方收取。 此外，当转让方无力回购、或为其提供连带保证的担保方无力承担回购义务时，受让方有权向该资产项下原始借款人追索。 2 转让方应当自转让之日起30日内以书面或公告形式通知原始借款人和原始担保人。 对于被转让信贷资产的管理，可以由受让方自行进行贷款管理和本息清收，也可由转让方作为受让方代理人，继续进行贷款管理和本息清收。 第三章 核算办法及账务处理 第十条 当从信贷资产获得现金流的权利已经到期或转移，并且我行已将与所有权相关的几乎所有风险和利益转移时，才能终止确认该项金融资产。 在贷款未到期偿还前，我行将获取资产相关

40、现金流的权利转移至其他银行或金融机构且与所有权相关的几乎所有风险和利益都同时转移，我行可以终止确认该项资产，但前提条件为我行已通知客户有关转让并获得客户签回的通知书，我行因而不再有权向客户追讨欠款，如未向客户通知有关转让，则不能终止确认贷款，只能确认为卖出回购金融资产等。 第十一条 我行出售的贷款，必须为卖断式，即不含回购条款，并且满足上述第十条所列条件时，才能终止确认该出售贷款并进行表外核算。若我行将贷款转售，但我行对买方提供借款人信用的担保或类似的保证，应认定此贷款的风险没有完全转移，因此不能终止确认此资产。若我行将贷款暂时转售于其他银行或企业，即使转售协议未附带对借款人信用的担保条款，但

41、我行在卖出该贷款时与买方签订了贷款的回购的补充协议，在此情况下，我行对贷款的风险没有完全转移，因此不能终止确认此项资产。 第十二条 签署无追索权资产转让合同，合同双方约定信贷资产风险随资产的转移而转移，且受让方无权利向我行追索，则应终止确认该项金融资产： 借：存放中央银行款项 3 贷：贷款 应收利息 第十三条 签署无追索权资产转让合同，但在同一时点我行会以签订补充合同的形式承诺将该贷款在一段时间之后全额购回，或者同时再签订另外一份卖断合同将贷款由被转让方再次以卖断的形式转让给我行。这种情况下，尽管转让协议本身属于卖断性质，但从实质重于形式的原则考虑，该交易属于资产回购业务，与被转让贷款相关的风

42、险并未转移，我行不应终止确认该项金融资产，而应做卖出回购处理： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产 借：利息支出-卖出回购金融资产 贷：存放中央银行款项 待将该笔贷款购回时，再做相反的分录。 第十四条 签署承担连带担保责任的资产转让合同。按照合同约定，甲方（我行）对债务人的商业信用风险承担连带担保责任，即甲方保证债务人在乙方（对方银行）受让债权获得清偿前不会出现商业信用风险，能够足额清偿债务，若乙方受让债权获得清偿前因债务人出现商业信用风险未向乙方足额清偿债务，乙方有权就未受清偿的余额追索甲方，要求甲方承担连带担保责任。 这种情况下，根据实质重于形式的原则，该交易属于资产回购业务，与被

43、转让贷款相关的风险并未转移，我行不应终止确认该项金融资产，而应做卖出回购处理： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产 借：利息支出-卖出回购金融资产利息支出 4 贷：存放中央银行款项 待将该笔贷款购回时，再做相反的分录。 第十五条 相关收入的处理 在上述信贷资产转移的各类情况下，如我行仍代受让方继续负责贷款管理和本息清收，从原始借款人收取的利息高于转让协议约定支付给受让方利息的，则应视同进行贷款管理所取得的中间业务收入，计入手续费收入： 借：存放中央银行款项 贷：手续费收入资产管理费收入 第十六条 我行作为受让方接受其他金融机构转让的贷款时，可分别比照上述的做法，做相反的分录处理。对于附有追索权、回购协议或担保责任的转让协议，应将受让的贷款确认为买入返售金融资产： 借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项 利息收入买入返售金融资产利息收入 第四章 附 则 第十七条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。 第十八条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。 推荐第5篇：银行会计核算办法_固定资产