保险公司会计课件 第3章.ppt

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1、第三章第三章 原保险业务的核算原保险业务的核算（上）（上）第一节第一节 财产保险业务概述及核算要求财产保险业务概述及核算要求第二节第二节 财险公司原保险合同收入及未到期责财险公司原保险合同收入及未到期责任准备金任准备金第三节第三节 财险公司原保险合同成本核算财险公司原保险合同成本核算第四节第四节 短期人身意外伤害和短期健康保险的短期人身意外伤害和短期健康保险的核算核算一、财产保险业务概述一、财产保险业务概述（一）按保险标的不同对财产保险业务进行分类（一）按保险标的不同对财产保险业务进行分类按保险标的不同，财产保险业务可分为按保险标的不同，财产保险业务可分为财产损失保财产损失保险险、责任保险责任

2、保险、信用保险信用保险三类保险业务。三类保险业务。（二）按投保人对象不同对财产保险业务进行分类（二）按投保人对象不同对财产保险业务进行分类按投保人对象不同，财产保险业务可分为按投保人对象不同，财产保险业务可分为企业财产企业财产保险保险和和家庭财产保险家庭财产保险。第一节第一节 财产保险业务概述及核算要求财产保险业务概述及核算要求 二、财产保险业务核算要求 （一）正确、及时核算保费和追偿款收入等，维护保险公司的权益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。 （二）按权责发生制处理账项，做好年终账项结转工作，合理地提取各项准备金，以保证保险公司的财务稳定性。 （三）对不同性

3、质的财产保险业务，要注意核算上的不同规定。例如，长期工程险业务要实行按业务年度结算损益的核算办法，即每一业务年度的保险业务，其前几个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到最后一个会计年度终了时结算利润。返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保费收入。第二节 财险公司原保险合同收入及未到期责任准备金 一、原保险合同收入的核算 （一）原保险合同收入概述 1、保费的计算 （1）直接交纳法下的保费计算。在这种方式下，也有两种计算方式：一种是以保险金额乘以保险费率；另一种是以某项保险标的数乘以每一保险标的应交纳的保险费。应交保费的计算公式如下： 保险费保险金额保

4、险费率 或：保险费某项保险标的数每一保险标的应交纳的保险费 （2）以投保人所交纳保户储金的运用收益作为保费的保费计算。应交保费的计算公式如下： 应交保费（应得利息）保户储金月利率时期 2、保费收入的确认条件 保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）原保险合同成立并承担相应保险责任； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。 （二）账户设置 1、“保费收入”账户。属于损益类账户，用于核算保险公司按保险契约或批单向保户收取的保险费。 2、“应收保费”账户。属于资产类账户，用于核算保险公司应该向保户收取而未收到的保险费。 3、“应收保户储金

5、”账户。属于资产类账户，用于核算企业（保险）应向投保人收取但尚未收到的以储金利息作为保费收入的储金，以及投资型保险业务的投资本金。 4、“保户储金”账户。属于负债类账户，用于核算企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。 （三）原保险保费收入的账务处理 1、直接交纳保费的核算。 【例2-4】会计部门收到业务部门交来货运险保费日报表和保费收据存根，以及银行转账支票66 000元，该业务是签单生效时立即收到全部保费。其会计分录如下： 借：银行存款活期户 66 000 贷：保费收入货运险 66 000 2、以保户储金收益作为保费的核算。 【例2-7】某保险公司会计部门收到业务部门交来的

6、3年期家财两全险保户储金日报、储金收据和银行储金专户收款凭证40 000元，预定年利率2，3年后一次还本付息。其会计分录为： 收到保户储金时： 借：银行存款储金专户 40 000 贷：保户储金家财两全险 40 000 每年计算利息时： 借：应收利息 800 贷：保费收入家财两全险 800 第三年还本付息时： 借：银行存款活期户 2 400 贷：应收利息 1 600 保费收入 800 同时： 借：保户储金家财两全险 40 000 贷：银行存款活期户 40 000 （四）中途加保和退保的核算。 【例2-8】某公司倒闭，要求退保企业财产保险综合险，应退保费8 600元，该公司尚欠保费3000元。其会

7、计分录如下： 借：保费收入财产综合险 8 600 贷：应收保费财产综合险 3 000 银行存款 5 600 【例2-9】某家庭财产两全保险保户要求退保，投保时交储金100元，已投保一年零四个月，经业务部门审核同意退保，按保险费率计算，应交两年保费12元（注：已有6元上年作为应收利息处理了）。其会计分录如下： 借：保户储金家财两全险 100 贷：保费收入 6 应收利息 6 库存现金 88习题一：财产保险公司原保险合同收入的核算练习 1、2月2日，新华保险公司业务部门交来家财险保费日报表和保费收据存根，以及现金1 000元，该业务是保单生效时收到的全部保费。 2、2月12日，轧钢厂投保财产基本险，

8、保费108 000元，约定一个月后交付。 3、3月12日，新华保险公司收到上述保费108 000元。 4、3月15日，新华保险公司收到家庭财产两全保险某保户储金2 000元，存入银行。 5、4月2日，某家庭财产两全保险保户要求退保，投保时交储金200元，已投保8个月，经业务部门审核同意退保，按预定利率计算，应交一年保费16元。 6、12月31日，按预定利率计算某保户储金当年应收利息20元，并转作保费收入。 二、二、未到期责任准备金 未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额，提取未到期责任准备金，作为当期保费

9、收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已确认的未到期责任准备金余额的差额，对未到期责任准备金余额进行调整。 在会计处理上，设置“提取未到期责任准备金”与“未到期责任准备金”科目，前者属于损益类科目，后者属于负债类科目。 【例3-21】11月1日，甲公司确认丁公司投保的A财产保险合同保费收入58 000元；11月31日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金金额为54 000元；12月31日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金金额为50 000元。甲公司的账务处理如下： (1)11

10、月1日确认原保费收入58 000元 借：银行存款 58 000 贷：保费收入 58 000 (2)11月31日确认未到期责任准备金54 000 元 借：提取未到期责任准备金 54 000 贷：未到期责任准备金 54 000 (3)12月31日调减未到期责任准备金4 000(54 00050 000)元 借：未到期责任准备金 4 000 贷：提取未到期责任准备金 4 000第三节 财险公司原保险合同成本核算 一、原保险合同成本概述一、原保险合同成本概述 原保险合同成本，是指原保险合同发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。财产保险业务原保险合同成本主要包括发生的

11、手续费或佣金支出、赔付成本，以及提取的未决赔款准备金。 二、手续费及佣金的核算二、手续费及佣金的核算 1.手续费及佣金概述 2、账户设置 为了核算和监督手续费支出情况，应设“手续费支出”账户，核算保险公司按规定支付给代理保险业务的代理人的手续费。 3.账务处理举例 【例3-10】某保险代理人，本月共收财产保险综合险保费50 000元，全部划到保险公司账户，保险公司按5支付手续费2 500元，并开出转账支票付讫。其会计分录如下：保险公司收到保费时：借：银行存款 50 000 贷：保费收人财产综合险 50 000保险公司支付手续费时：借：手续费支出财产综合险 2 500 贷：银行存款 2 500

12、（三）赔付成本的核算 1、赔付成本概述 2、财产保险理赔业务程序 保险理赔的程序一般包括受理案件、现场查勘、责任审核和核定损失四个阶段 图 2-1 保险理赔的程序 受理案件 现场查勘 责任审核 核定损失 2、账户设置 “赔款支出”账户，属损益类账户，用于核算保险公司财产保险业务按保险条款规定支付的赔款等。人寿保险业务及长期健康险业务的保险金不在本账户核算。 “预付赔款”账户，属资产类账户，用于核算和监督预付赔款的情况。 “应收代位追偿款”账户，属资产类账户，用于核算按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。 3、赔款支出的账务处理 （1）一般赔付的处理 【例3-12】某企业投保

13、的财产保险综合险出险，业务部门交来赔款计算书，应赔款298 000元，经审核，开出转账支票支付赔款。其会计分录如下： 借：赔款支出财产综合险 298 000 贷：银行存款活期户 298 000 （2）发生理赔勘查费的处理 理赔过程中有时聘请保险公估机构协助而支出一些费用，如理赔勘查费等，按照我国保险公司财务制度规定，也在“赔款支出”账户核算。业务核算举例如下： 【例3-15】某保户出险，理赔时聘请某保险公估行进行技术测定，支付检测费17 000元，用银行存款支付。其会计分录如下： 借：赔款支出XX险 17 000 贷：银行存款 17 000 （3）与损余物资有关的处理 损余物资一般应合理作价归

14、被保险人，并在赔款中予以扣除；如果被保险人不愿接受，保险公司可按全额赔付，损余物资归保险公司处理，处理损余物资的收入冲减赔款支出。 【例3-16】某商场发生火灾，经计算，财产损失应赔款960 000元，保险公司应得的损余物资折价60 000元归商场所有，其余赔款由保险公司全部支付。其会计分录如下： 借：赔款支出财产综合险 900 000 贷：银行存款 900 000 【例3-17】若上例中的损余物资，商场没有接受，而是由保险公司作价70 000元出售给别的单位。其会计分录如下： 支付商场赔款时： 借；赔款支出财产综合险 960 000 贷：银行存款 960 000 出售损余物资时： 借：银行存

15、款 70 000 贷：赔款支出财产综合险 70 000 （5）发生代位追偿款的处理 代位追偿款，是指保险人承担赔偿保险金责任后，依法从被保险人取得代位追偿权向第三者责任人索赔而应取得的赔款。 保险公司承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本账户，贷记“赔款支出”账户。 【例3-20】209年5月15日，赵某投保的小轿车发生碰撞保险事故，甲公司赔偿保险金责任后，取得向责任方代位追偿的权利，估计能够收回的代位追偿款为32 000元。6月23日，甲公司从责任方收到代位追偿款29 000元，款项已存入银行。甲公司的账务处理如下： (1)5月15日确认应收代位追偿款32 000元 借：应收代位追偿

16、款 32 000 贷：赔款支出 32 000 (2)6月23日收到应收代位追偿款29 000元 借：银行存款 29 000 赔款支出 3 000 贷：应收代位追偿款 32 000 四、未决赔款准备金 未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的索赔案提取的准备金。 在会计处理上，设置“提取未决赔款准备金”与“未决赔款准备金”账户，前者属于损益类账户，后者属于负债类账户。 【例3-22】209年5月31日，甲公司保险精算部门计算确定的某类财产保险合同未决赔款准备金金额为100 000元，其中，已发生已报案未决赔款准备金为60 000元，已发生未报案未决赔款准备金为20 000元，理

17、赔费用准备金为20 000元。 甲公司的账务处理如下： 借：提取未决赔款准备金 100 000 贷：未决赔款准备金 100 000 【例3-23】209年6月31日，上述保险合同结案赔付，共支付保险金100 000元。甲公司的账务处理如下： 借：赔款支出 100 000 贷：银行存款 100 000 借：未决赔款准备金 100 000 贷：提取未决赔款准备金 100 000习题二：财产保险公司原保险合同成本的核算练习 1、7月4日，某保户出险，业务部门交来赔款计算书，应赔款400 000万元，经审核，开出转账支票赔付。 2、7月11日，因上述赔案理赔过程导致发生支付查勘费20 000元，以银行

18、存款支付。 3、8月10日，出售损余物资获得收入10 000元。 4、8月12日，追回某骗赔案的已付全部赔款150 000元。 5、9月2日，因保户遭受火灾，需支付巨额赔款，新华保险公司预付200 000元赔款。 6、10月4日，新华保险公司取得某机动车辆险追偿款收入60 000元。 7、11月5日，H保险公司确认丁公司投保的B财产保险合同保费收入67 000元；11月31日，甲公司保险精算部门计算确定B财产保险合同未到期责任准备金金额为55 000元 8、承上题，12月31日，甲公司保险精算部门计算确定B财产保险合同未到期责任准备金金额为50 000元。第四节 短期人身意外伤害和短期健康保险

19、的核算 一、意外伤害保险概述一、意外伤害保险概述 （一）意外伤害保险概念 意外伤害保险是指以意外伤害而致身故或残疾为给付保险金条件的人身保险。 （二）意外伤害保险的保费 意外伤害保险保险费的计算原理近似于财险，即在计算意外伤害保险费率时，应根据意外事故发生频率及其对被保险人造成的伤害程度，对被保险人的危险程度进行分类，对不同类别的被保险人分别制定保险费率。 二、短期健康保险概述二、短期健康保险概述 （一）短期健康保险概念 健康保险是指保险公司通过疾病保险、医疗保险、失业收入损失保险和护理保险等方式对因健康原因导致的损失给付保险金的保险。所谓短期健康保险是指保险期限为一年以内（包括一年）的健康保

20、险。 （二）短期健康保险的保费 1.期初固定保费。 2.期终分摊保费。 3.期初预交、期终结算保费。 三、意外伤害保险与短期健康保险的核算三、意外伤害保险与短期健康保险的核算意外伤害保险和短期健康保险与财险的核算方法基本相同，这里只作简单介绍。根据意外伤害保险和短期健康保险的业务特点，保险公司应分别设置“保费收入”、“应收保费”、“赔款支出”科目。（一）保费收入的核算投保人购买意外伤害保险和短期健康保险也应办理投保手续和缴纳保费。每日对外营业结束后，业务部门汇编“险保费日结单”，连同保费收据存根送交会计部门审核后，由会计部门办理入账。【例3-24】某保险公司收到业务部门的“公路旅客人身意外险日

21、结单”及所附收据存根和现金2 500元，经审核后办理入账。会计分录为：借：库存现金 2 500 贷：保费收入意外伤害险（公路旅客） 2 500 （二）保险金给付的核算 投保人提出索赔并提供有关单证或证明后，保险公司在办理意外伤害保险和短期健康保险给付时，须由业务部门理赔，责任确认无误后，填制“险给付领取收据”，由投保人签章后，连同分户卡一并送交会计部门，会计部门凭此给付保险金。 【例3-26】某团体投保一年期团体人身意外伤害险，保额为每人18 000元。投保后不久，该团体成员李某因意外事故身亡，并由医院出具死亡证明及验尸报告，保险人经核实给付保险金18 000元，以现金支付。会计分录为： 借：赔款支出意外伤害险（团体险） 18 000 贷：库存现金 18 000 （三）准备金的提取 意外伤害保险和短期健康保险的准备金提取与财产保险相同，包括未到期责任准备金和未决赔款准备金。复习思考题 1、财产保险公司的保险业务收入主要由哪几部分构成？ 2、简述财产保险业务核算的基本要求。 3、简述“赔款支出”账户的核算内容和方法。