保险公司会计课件 第10章.ppt

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1、第十章第十章 收入、成本费用和利润的核算收入、成本费用和利润的核算利利 润润 表表 会保 02 表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、营业收入 1 已赚保费 2 保险业务收入 3 其中：分保费收入 4 减：分出保费 5 提取未到期责任准备金 6 投资收益（损失以“-”填列） 7 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 8 公允价值变动损益（损失以“-”填列） 9 汇兑收益（损失以“-”填列） 10 其他业务收入 11 二、营业支出 12 退保金 13 赔付支出 14 减：摊回保险责任准备金 15 保单红利支出 16 分保费用 17 营业税金及附加 18 手续费及

2、佣金支出 19 业务及管理费 20 减：摊回分保费用 21 其他业务成本 22 资产减值损失 23 三、营业利润（亏损以“-”填列） 24 加：营业外收入 25 减：营业外支出 26 四、利润总额（亏损以“-”填列） 27 减：所得税费用 28 五、净利润（净亏损以“-”填列） 29 六、每股收益： 30 （一）基本每股收益 31 （二）稀释每股收益 32 第一节第一节 收入的核算收入的核算 收入是指企业在日常经营活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权。 保险公司的收入是保险公司在销售保险产品、提供与之相关的

3、代理服务以及运用保险资金等日常经营活动中形成的经济利益总流入。 主要包括： 销售保险产品的保费收入和分保费收入； 提供保险代理或代理查勘服务收取的手续费、劳务费收入 资金运用取得的利息收入、投资收益以及其他业务收入等 问题：追偿款收入是否应作为收入处理？ 二、其他业务收入的核算 设置“其他业务收入”科目 下设二级科目有：“销售物料用品”、“转让无形资产”、“代办保险”、“代理勘查” 业务核算举例如下： 【例101】保险公司获得咨询费收入3 800元。其会计分录如下： 借：银行存款3 800 贷：其他业务收入咨询收入3 800 【例102】保险公司接受外地保险公司委托，勘查其国内货物运输险标的受

4、损情况，并获得对方支付的勘查费4 200元。其会计分录如下： 借：银行存款 4 200 贷；其他业务收入勘查费 4 200 三、新准则关于收入的规范 日常活动形成收入包括主营业务收入和其他业务收入，其中经常性活动形成的收入是主营业务收入，与经常性活动相关的其他活动形成的收入是其他业务收入。 保险公司的主营业务收入是“具有签发保单特征”的收入； 收益包括收入和利得，利得不能称为收入。练习 1、新华保险公司获得咨询收入1200元。 2、新华保险公司接受其他保险公司委托，代理进行损失检测，并获得手续费800元。第二节 成本费用的核算 一、成本费用概念和内容 成本是指企业为销售产品、提供劳务所发生的种

5、耗费 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 财产保险公司的主营业务成本包括：赔款支出、手续费支出、未决赔款准备金提存、未到期责任准备金提存、长期责任准备金提存、营业税金及附加。 人身保险公司主营业务成本包括：死伤医疗给付、满期给付、年金给付、退保金、赔款支出、手续费支出、佣金支出、未决赔款准备金提存、未到期责任准备金提存、长期责任准备金提存、营业税金及附加。 再保险业务成本包括： 分保赔款支出、分出保费、分保费用支出、未决赔款准备金提存、未到期责任准备金提存、长期责任准备金提存、营业税金及附加。 此外，保险主营业务成本还包括提取保险

6、保障基金。 保险公司的期间费用主要是“业务及管理费用”，是指在经营及管理中发生的除手续费、佣金支出以外的其他各项费用。 二、手续费支出的核算 核算向保险代理人支付的代理手续费 设置“手续费支出”科目 发生手续费支出时： 其末结转手续费支出时： 三、佣金支出的核算 核算向个人寿险代理人支付的佣金 设置“佣金支出”科目 发生佣金支出时， 期末结转佣金支出时， 四、营业税金及附加的核算 1、营业税金及附的内容 营业税、城市维护建设税、教育费附加 2、营业税金及附加的核算方法 设置“营业税金及附加”、“应交税费应交营业税”、“应交税费应交城市维护建设税”、“应交税费应交教育费附加”科目 月末计算营业税

7、金及附加时， 实际缴纳营业税金时， 期末结转营业税金及附加时， 五、提取保险保障基金的核算 1、保险保障基金的概述 2、保险保障基金的提取和使用 3、保险保障基金的核算方法（略） 七、其他业务成本 核算出售物料用品、转让无形资产结转的成本以及发生的有关税费形成与“其他业务收入”的配比 设置“其他业务成本”科目，损益类。 七、业务及管理费用的核算七、业务及管理费用的核算 业务及管理费是指保险公司业务经营及管理工作中发生的各项费用。 1.科目设置 为了核算和监督保险公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用，应设置“业务及管理费”科目对业务及管理费用进行核算。 2.账务处理 【例104】某宾馆持费用

8、单据前来结算会议费98 000元，保险公司财会部门经审核无误，当即签发银行转账支票付讫。会计分录为： 借：业务及管理费用会议费 98 000 贷：银行存款 98 000练习 1、某保险公司出售物料用品，取得不含增值税收入100000元，按6%的税率计算应交增值税6000元，该批物料用品的成本为80000元，会计分录为： 2、2008年3月2日，某保险公司为其他公司代办保险业务，取得手续费收入80000元，按5%的营业税税率计算，应交营业税税款为4000元，会计分录为： 3、2008年5月22日，某保险公司为其他公司代办勘查，取得代理勘查收入10000元，发生勘查支出8000元，按5%的营业税率

9、计算，应交营业税税款为500元，会计分录为： 4、新华保险公司支付车船使用税200元。 5、新华保险公司计算本月应交营业税6400元，城市维护建设税280元，教育费附加120元。第三节利润及其分配的核算 一、利润的概念和内容 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=承保利润+保险资金运用实现的利润+汇兑收益和其他业务利润 承保利润=保险业务收入-保险业务支出-提存准备金 二、利润总额的核算二、利润总额的核算 为了核算本年利润，保险公司应设置“本年利润”科目。 【例105】某保险公司损益类科目20XX年全年发生额情况如表所示。要求：（1）根据上述资料，计算该财产保险公司的利润。（2

10、）作出结转各损益类科目的分录。 某财产保险公司20XX年度损益类科目的全年发生额情况表科目名称 本年贷方发生额 科目名称 本年借方发生额 保费收入 76 000 000 分出保费 200 000 分保费收入 21 000 000 赔付支出 729 000 摊回赔付支出 900 000 营业税金及附加 210 000 业务及管理费 90 000 （1）利润=（76 000 000+21 000 000+900 000）- （200 000+729 000+210 000+900 000） =96 671 000（2）结转收入：借：保费收76 000 000分保费收入21 000 000摊回赔付支

11、出900 000贷：本年利润97 900 000结转各项费用：借：本年利润1 229 000 贷：赔付支出729 000 分出保费200 000 营业税金及附加210 000 业务及管理费90 000 三、所得税的核算三、所得税的核算 在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，保险公司应于每一资产负债表日进行所得税的核算。 对企业的经营所得征税，关键是算准应纳税所得额 我国所得税会计准则规定采用资产负债表债务法核算所得税 三、利润分配的核算三、利润分配的核算 （一）利润分配的顺序 提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取一般风险准备 提取任意盈余公积 分配给投资者 保险公司如果发生亏损，可用以后

12、年度利润弥补，也可用以前年度提取的盈余公积弥补（二）利润分配的核算为了核算保险公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额，应设置“利润分配”科目。“利润分配”应设置以下明细科目：（1）“盈余公积转入”明细科目，核算保险公司用盈余公积弥补的亏损。（2）“提取法定盈余公积”明细科目，核算保险公司按规定提取的法定盈余公积。（3）“提取法定公益金”明细科目，核算保险公司按规定提取的法定公益金。（4）“提取总准备金”明细科目，核算保险公司按规定提取的总准备金。（5）“提取任意盈余公积”明细科目，核算保险公司按规定提取的任意盈余公积。（6）“应付股利”明细科目，核算保险公司向所有者分配

13、的利润。（7）“未分配利润”明细科目，核算保险公司全年实现的净利润（或净亏损）和尚未分配的利润（或尚未弥补的亏损）。 【例106】某保险公司20XX年12月31日“本年利润”科目全年实现的净利润为80 000 000元，“利润分配”科目有关明细科目余额如表9-1所示。 表 9-1 “利润分配”有关明细科目余额 单位：元 明细科目名称 本年借方发生额 利润分配提取法定盈余公积 9 500 000 利润分配提取公益金 4 500 000 利润分配提取一般风险准备 9 500 000 利润分配应付股利 4 000 000 结转本年利润，应编制如下会计分录： 借：本年利润 80 000 000 贷：利润分配未分配利润 80 000 000 结转“利润分配”有关明细科目余额，应编制如下会计分录： 借：利润分配未分配利润 27 500 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 9 500 000 提取公益金 4 500 000 提取一般风险准备 9 500 000 应付股利 4 000 000复习思考题 1、简要说明各类保险公司保险业务成本的内容。 2、“利润分配”科目应设置哪些明细科目？ 3、简要说明利润分配的内容和程序。