保险公司会计课件 第11章.ppt

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1、第十一章第十一章 保险公司财保险公司财务报告务报告内容介绍 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表及报表附注第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念和意义一、财务会计报告的概念和意义 财务会计报告，是指保险公司对外提供的反映保险公司某一特定日期财务状况，以及某一会计期间经营成果、现金流量、所有者权益等会计信息的书面文件。 二、财务会计报告编制的要求二、财务会计报告编制的要求 保险公司对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注等须按照企业会计准则中有关规定编报，而保险公司内部管理需要的会计报表则由保

2、险公司按照保监会有关规定编报。第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表是保险公司编报的主要财务报表之一，通过资产负债表，有关各方面可以了解保险公司以下几个方面情况：保险公司所掌握的经济资源及其构成；保险公司的负债渠道及其构成；保险公司所有者权益的构成；保险公司未来财务状况的变化趋势。 二、资产负债表的内容二、资产负债表的内容 企业的资产负债表应该按照资产、负债、所有者权益分类列报。其中资产和负债应当分别按流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 （一）资产 资产包括流动资产和非流动资产。 （

3、二）负债 负债包括流动负债和非流动负债。 （三）所有者权益 在保险公司资产负债表中，所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润。 三、资产负债表的格式和编制方法三、资产负债表的格式和编制方法 保险公司采用账户式资产负债表，这种负债表将表分左右两方，资产项目列示在左方，负债和所有者权益列示在右方，左右双方总计金额平衡。第三节 利润表 一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它把一定时期的营业收入于同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。 保险公司的利

4、润表提供的信息对报表使用人有以下几方面作用： （1）了解保险公司获利或亏损的形成，并据以分析、考核保险公司经营目标和利润计划的执行情况，分析保险公司利润增减变动的原因； （2）了解保险公司依法纳税情况； （3）评价对保险公司投资的价值和回报，判断企业的资本是否保全； （4）预测保险公司未来期间的经营状况和盈利水平。 二、利润表的格式和编制方法二、利润表的格式和编制方法 保险公司利润表采用多步式利润表。 多步式的利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤的逐步、逐项计算编制而成的报表，按照这一要求，保险公司净利润的计算分为三步： 第一步：以利息净收入、手续费及佣金净收入和其他业务收入为基础减去营业

5、税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本、加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）、投资收益（减去投资损失）和汇兑收益（减去汇兑损失）计算出营业利润。 第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 保险公司利润表中的大部分项目都可以根保险公司利润表中的大部分项目都可以根据账户的发生额分析填列。据账户的发生额分析填列。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况的变动表。

6、 现金流量表的作用主要有：弥补资产负债表、利润表信息量的不足；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素；有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量。 二、现金流量及其分类二、现金流量及其分类 （一）现金流量 现金流量是指金融企业现金及现金等价物的流入、流出的数量，也就是在一定时期内，保险公司实际收入的现金和实际付出的现金。 （二）现金流量的分类 保险公司在一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量。 企业应当采用直接法

7、列示经营活动产生的企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现金收入和现现金流量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。量。 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量第五节 所有者权益变动表及报表附注 一、所有者权益变动表概述一、所有者权益变动表概述 所有者权益变动表是反应构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法 所有者权益变动表的填列可直接根据保险公司的“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、”一般风险准备”、“未分配利润

8、”、“库存股”、“以前年度损益调整”等账户分析填列。 三、会计报表附注概述三、会计报表附注概述 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 四、会计报表附注的一般内容四、会计报表附注的一般内容 保险公司会计报表附注的具体内容包括： 1.保险公司的基本情况。 2.财务报表的编制基础。 3.遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估计。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 6.报表重要项目的说明。 7.或有和承诺事项的说明。 8.资产负债表日后事项的说明。 9.关联方关系及其交易。 10.风险管理。复习思考题 1、财务报表的具体内容有哪些？ 2、资产负债表的主要内容有哪些？简述其构成部分。 3、利润表的有何作用？ 4、所有者权益变动表格式怎样？会计报表附注有哪些内容？