2023年个人所得税生产经营所得纳税申报表.docx

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1、2023年个人所得税生产经营所得纳税申报表 第一篇：个人所得税生产经营所得纳税申报表 个人所得税生产经营所得纳税申报表 国家税务总局 关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告 国家税务总局公告2023年第28号 为规范纳税申报，维护纳税人权益，根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、个体工商户个人所得税计税方法国家税务总局令第35号和有关规定，现将个人所得税生产经营所得及减免税有关申报表予以发布，自2023年7月1日起执行。 国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告国家税务总局公告2023年第21号附件 7、附件8和附件9同时废止。 特此公告。 附件：1.个人所得税生产

2、经营所得纳税申报表A表 2.个人所得税生产经营所得纳税申报表B表 3.个人所得税生产经营所得纳税申报表C表 4.个人所得税减免税事项报告表 国家税务总局 2023年4月30日 附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表A表 投资者信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍地区 纳税人识别名 被投资单位 信息 名 称 纳税人识别名 类 型 个体工商户 承包、承租经营单位 个人独资企业 合伙企业 征收方式 查账征收据实预缴查账征收按上年应纳税所得额预缴核定应税所得率征收 核定应纳税所得额征收 税务机关认可的其他方式 行次 项 目 金 额 一、收入总额 二、本钱费用 三、利润总额 四、弥补以前年度

3、亏损 五、合伙企业合伙人支配比例6 六、投资者减除费用 七、应税所得率% % 八、应纳税所得额 九、税率% 十、速算扣除数 十一、应纳税额89-10 十二、减免税额附报个人所得税减免税事项报告表 十三、已预缴税额14 十四、应补退税额11-12-13 谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实的、完好的、牢靠的。 纳税人签字： *年*月*日 感谢您对税收工作的支持！ 代理申报机构负责人签章: 经办人： 经办人执业证件号码: 代理申报日期: *年*月*日 主管税务机关印章: 受理人： 受理日期: *年*月*日税款所属期： *年*月*日至 *年*月*日 金额单位：

4、人民币元列至角分国家税务总局监制 个人所得税生产经营所得纳税申报表A表填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税月度季度纳税申报。合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。 一、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月季十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者假如在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，纳税人应在

5、次月季十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定办理延期申报。 二、有关项目填报说明 一表头项目 税款所属期：填写纳税人自本年度起先生产经营之日起截至本月最终1日的时间。 二表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。 1姓名：填写纳税人姓名。中国境内无居处个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 2身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 3身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。4国籍地区：填写纳税人的国籍或者地区。5纳税人识别名：填

6、写税务机关给予的纳税人识别名。2.被投资单位信息栏 1名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 2纳税人识别名：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 3类型：纳税人根据自身状况在对应框内打“。4征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“。接受税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。 三表内各行的填写 1.第1行“收入总额：填写本年度起先生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、供应劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2

7、行“本钱费用：填写本年度起先生产经营月份起截至本期实际发生的本钱、费用、税金、损失及其他支出的总额。3.第3行“利润总额：填写本年度起先生产经营月份起截至本期的利润总额。 4.第4行“弥补以前年度亏损：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。5.第5行“合伙企业合伙人支配比例：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。支配比例依据合伙协议商定的比例填写；合伙协议未商定或不明确的，按合伙人协商确定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均支配。 6.第6行“投资者减除费用：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。 7.第

8、7行“应税所得率：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。 8.第8行“应纳税所得额：根据下表对应的方式填写。 项目 合伙企业合伙人 其他 查账征收 据实预缴 第8行=第3行-第4行第5行-第6行 第8行=第3行第4行-第6行 按上年应纳税所得额预缴 第8行=上年度的应纳税所得额12月份数 第8行=上年度的应纳税所得额12月份数 核定征收 核定应税所得率征收能精确核算收入总额的 第8行=第1行第7行第5行 第8行=第1行第7行 核定应税所得率征收能精确核算本钱费用的 第8行=第2行1-第7行第7行第5行 第8行=第2行1-第7行第

9、7行 核定应纳税所得额征收 干脆填写应纳税所得额 干脆填写应纳税所得额 税务机关认可的其他方式 干脆填写应纳税所得额 干脆填写应纳税所得额 9.第9行“税率及第10行“速算扣除数：依据税法第三条规定，根据第8行计算得出的数额进行查找填写。10.第11行“应纳税额：根据相关行次计算填写。11.第12行“减免税额：填写符合税法规定可以减免的税额。纳税人填写本行的，应同时附报个人所得税减免税事项报告表。 12.第13行“已预缴税额：填写本年度在月季度申报中累计已预缴的个人所得税。 13.第14行“应补退税额：根据相关行次计算填写.附件2 个人所得税生产经营所得纳税申报表B表 税款所属期： *年*月*

10、日至 *年*月*日 金额单位：人民币元列至角分投资者 信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍地区 纳税人识别名 被投资 单位信息 名 称 纳税人识别名 类 型 个体工商户合伙企业 行次 承包、承租经营单位 个人独资企业 项 目 金 额 一、收入总额 其中：国债利息收入 二、本钱费用4+5+6+7+8+9+10 一营业本钱 二营业费用 三管理费用 四财务费用 五税金 六损失 七其他支出 三、利润总额1-2-3 四、纳税调整增加额13+27 一超过规定标准的扣除项目金额14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26 (1)职工福利费 (2)职工教化经费 (3)

11、工会经费 (4)利息支出 (5)业务款待费 (6)广告费和业务宣扬费 (7)教化和公益事业捐赠 (8)住房公积金 (9)社会保险费 (10)折旧费用 (11)无形资产摊销 (12)资产损失 (13)其他 二不允许扣除的项目金额28+29+30+31+32+33+34+35+36 (1)个人所得税税款 (2)税收滞纳金 (3)罚金、罚款和被没收财物的损失 (4)不符合扣除规定的捐赠支出 (5)赞助支出 (6)用于个人和家庭的支出 (7)与取得生产经营收入无关的其他支出 (8)投资者工资薪金支出 (9)国家税务总局规定不准扣除的支出 五、纳税调整削减额 六、纳税调整后所得11+12-37 七、弥补

12、以前年度亏损 八、合伙企业合伙人支配比例41 九、允许扣除的其他费用 % 十、投资者减除费用 十一、应纳税所得额38-39-41-42或 十二、税率% 十三、速算扣除数 十四、应纳税额4344-45 十五、减免税额附报个人所得税减免税事项报告表 十六、实际应纳税额46-47 十七、已预缴税额 十八、应补 附列 资料(退)税额48-49 年平均职工人数人 工资总额元 投资者人数人 谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实的、完好的、牢靠的。 纳税人签字： *年*月*日 感谢您对税收工作的支持！ 代理申报机构负责人签章: 经办人： 经办人执业证件号码: 代理申报

13、日期: *年*月*日 主管税务机关印章: 受理人： 受理日期: *年*月*日国家税务总局监制 个人所得税生产经营所得纳税申报表B表填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税2023年及以后纳税年度的汇算清缴。 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。 一、申报期限 个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人应在年度终了后三个月内办理个人所得税年度纳税申报。企事业单位承包承租经营者应在年度终了后三十日内办理个人所得税年度纳税申报；纳税

14、人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在年度终了后三个月内办理汇算清缴。 二、有关项目填报说明 一表头项目 税款所属期：填写纳税人取得生产经营所得所应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。 二表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。 1姓名：填写纳税人姓名。中国境内无居处个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 2身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 3身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。4国籍地区：填写纳税人的国籍或者地区。5纳税人识别名：填写税务机关给予的纳税人识别名。2.被投资

15、单位信息栏 1名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 2纳税人识别名：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 3类型：纳税人根据自身状况在对应框内打“。 三表内各行的填写 1.第1行“收入总额：填写从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、供应劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2行“国债利息收入：填写已计入收入的因购置国债而取得的应予免税的利息。 3.第3行“本钱费用：填写实际发生的本钱、费用、税金、损失及其他支出的总额。 4.第4行“营业本钱：填写在生产经营活

16、动中发生的销售本钱、销货本钱、业务支出以及其他耗费。 5.第5行“营业费用：填写在销售商品和材料、供应劳务的过程中发生的各种费用。 6.第6行“管理费用：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。 7.第7行“财务费用：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。 8.第8行“税金：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。9.第9行“损失：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾难等不行抗力因素造成的损失以及其他损失。 10.第10行“其他支出：填写除本钱、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之

17、有关的、合理的支出。11.第11行“利润总额：根据相关行次计算填写。12.第12行“纳税调整增加额：根据相关行次计算填写。13.第13行“超过规定标准的扣除项目金额：填写扣除的本钱、费用和损失中，超过个人所得税法及其实施条例和相关税收法律法规规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。 14.第27行“不允许扣除的项目金额：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项本钱、费用和损失应予调增应纳税所得额的部分。 15.第37行“纳税调整削减额：填写已计入收入总额或未列入本钱费用，但应在税前予以减除的项目金额。 16.第38行“纳税调整后所得：根据相关行次计算填写。17.第39行“弥补以前年度亏损

18、：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 18.第40行“合伙企业合伙人支配比例：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。支配比例依据合伙协议商定的比例填写；合伙协议未商定或不明确的，按合伙人协商确定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均支配。 19.第41行“允许扣除的其他费用：填写依据法律法规规定可以税前扣除的其他费用。如：国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告国家税务总局公告2023年第53号第三条规定的事项。 20.第42行“投资者减除费用：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。2

19、1.第43行“应纳税所得额：根据相关行次计算填写。1纳税人为非合伙企业合伙人的 第43行=第38行-第39行-第41行-第42行2纳税人为合伙企业合伙人的 第43行=第38行-第39行第40行-第41行-第42行 22.第44行“税率及第45行“速算扣除数：依据税法第三条规定，根据第43行计算得出的数额进行查找填写。23.第46行“应纳税额：根据相关行次计算填写。24.第47行“减免税额：填写符合税法规定可以减免的税额。纳税人填写本行的，应同时附报个人所得税减免税事项报告表。 25.第48行“实际应纳税额：根据相关行次计算填写。26.第49行“已预缴税额：填写本年度在月季度申报中累计已预缴的个

20、人所得税。 27.第50行“应补退税额：根据相关行次计算填写。 附件3 个人所得税生产经营所得纳税申报表C表 税款所属期： *年*月*日至 *年*月*日 金额单位：人民币元列至角分投资者信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍地区 纳税人识别名 各被投资单位信息 被投资单位 编号 被投资单位名称 被投资单位纳税人识别名 支配比例 % 应纳税所得额 1.汇缴地 2.其他 3.其他 4.其他 5.其他 6.其他 其次篇：个人所得税纳税申报表中工资薪金所得填写说明 个人所得税纳税申报表中工资薪金所得填写说明 1、工资薪金所得，依据未减除费用每月3500元的收入额计算，包含“年工资所得和“年业绩

21、津贴所得。 1年工资所得查询：在计财处网站点击“财务查询登录 “财务网上综合服务平台，点击“财务查询系统，然后点击“我的工资 “年份输入“2023，查询获得数据： 年工资所得=年岗位工资年薪级工资年地补年教护龄津贴年教护10%年岗位津贴年博士津贴年住房公积金补贴年单位公积金年公积金25% 年公积金25%=年岗位工资年薪级工资年地补年保存补+年教护龄津贴年教护10%年价格补贴+年养老补贴年住房公积金补贴+年岗位津贴25%2在计财处网站点击“财务查询登录 “财务网上综合服务平台，点击“财务查询系统，然后点击“个人工资中的“其他发放，获得数据： 年业绩津贴所得=业绩津贴津贴扣公积金 职工年业绩津贴所

22、得也可在本单位查询。 2、应纳税所得额=年所得额减除费用每月3500元，按12个月计算 3、应纳税额=年工资所得税+年津贴所得税 4、任职受雇单位税务代码是690100087 5、任职受雇单位所属“一般高等教化 第三篇：年所得12万元以上个人所得税纳税申报表填表指引 年所得12万元以上个人所得税纳税申报表填表指引 一、申报表中蓝色区域为必填栏目。 二、应补退税额应纳税额-已缴扣税额-抵扣税额 三、各个所得项目年所得的计算方法 工资、薪金所得，是指未减除费用每月1600元及附加减除费用每月3200元的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得单位所发的工资单内外的所得，剔除依据国家统一规定发给的补

23、贴、津贴以及“三费一金以后的余额。 个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，依据每一纳税的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，依据纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或依据其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算。依据征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业投资者(以下简称投资人)的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者依据上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的支配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定支配比例的，按合伙人数平均支配确定其应纳税所得额。对于同时参与

24、两个以上企业投资的，投资人应将其投资全部企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，依据每一纳税的收入总额计算。即：依据承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权运用费所得，是指未减除法定费用每次800元或者每次收入的20%的收入额。劳务酬劳所得、特许权运用费所得，不得减除纳税人在供应劳务或让渡特许权运用权过程中缴纳的有关税费。 财产租赁所得，是指未减除法定费用每次800元或者每次收入的20%和修缮费用每月不超过800元的收入额。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关

25、税费；对于纳税人一次取得跨财产租赁所得的，全部视为实际取得所得的所得。 财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。个人转让房屋所得，实行核定征收个人所得税的，依据实际征收率1%、2%、3%分别换算为应税所得率5%、10%、15%，据此计算年所得。股票转让所得，以一个纳税内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零填写。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得的所得。 以下所得可以不计

26、算在年所得中： 主要包括以下三项： 一个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即： 1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教化、技术、文化、卫生、体育、环境爱惜等方面的奖金; 2、国债和国家发行的金融债券利息; 3、依据国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的依据国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴; 4、福利费、抚恤金、救济金; 5、保险赔款; 6、军人的转业费、复员费; 7、依据国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休

27、生活补助费; 8、按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 二个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 三个人所得税法实施条例其次十五条规定的依据国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金简称“三费一金。 特别留意：以上年所得计算口径仅适用于个人年所得12万元以上的自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。 四、各个所得项目应纳税额的计算方法按月次纳税申报的，须将全年各月次应纳税额汇总 一工资、薪金所得 应纳税所得额月工资、薪金

28、收入1600元(或4800元) 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用545的九级超额累进税率 注：单位和个人依据国家规定标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金简称“三费一金可以在税前扣除，超过规标准缴付的部分，需计入工资、薪金收入计算征收个人所得税。 二个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额收入总额本钱费用损失准予扣除的税金 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用535的五级超额累进税率 三对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额个人承包、承租经营收入总额每月1600元 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用535的五级超额累进税率 四劳务酬

29、劳所得 1、应纳税所得额 1每次收入不超过4000元的：应纳税所得额每次收入额800元 2每次收入在4000元以上的：应纳税所得额每次收入额1-20 2、应纳税额应纳税所得额20 假如纳税人的每次应税劳务酬劳所得超过20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额应根据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 五稿酬所得 1、应纳税所得额 1每次收入不超过4000元的：应纳税所得额每次收入额800元 2每次收入在4000元以上的：应纳税所得额每次收入额1-20 2、应纳税额应纳税所得额201-30 六特许权运用费所得 1、应纳税所得额 1每次收入不超过4000

30、元的：应纳税所得额每次收入额800元 2每次收入在4000元以上的：应纳税所得额每次收入额1-20 2、应纳税额应纳税所得额20 七利息、股息、红利所得 应纳税额应纳税所得额每次收入额20 八财产租赁所得 1、应纳税所得额 1每次月收入不超过4000元的： 应纳税所得额每次月收入额准予扣除项目修缮费用800元为限800元2每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额每次月收入额准予扣除项目修缮费用800元为限1-20 2、应纳税额应纳税所得额适用税率适应20的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按10的税率征收个人所得税。 九财产转让所得 应纳税所得额每次收入额财产原值合理税费 应纳税额应纳税所

31、得额20 十偶然所得 应纳税额应纳税所得额每次收入额20 第四篇：年所得12万元以上个人所得税纳税申报表填表指引(2023年版) 年所得12万元以上个人所得税纳税申报表填表指引 一、申报表中蓝色区域为必填栏目。 二、同一所得项目按次月取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在应补税额栏目；有多缴税款的，填写在应退税额栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料，由主管税务机关核实后办理退税。应纳税额-已缴扣税额-抵扣税额-减免税额应补税额-应退税额。 三、各个所得项目年所得的计算方法 工资、薪金所得，是指未减除费用每月2000元及附加减除费用每月2800元的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得

32、单位所发的工资单内外的所得，剔除依据国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金以后的余额。 个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，依据每一纳税的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，依据纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或依据其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算。依据征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业投资者(以下简称投资人)的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者依据上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的支配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定支配比

33、例的，按合伙人数平均支配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，投资人应将其投资全部企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，依据每一纳税的收入总额计算。即：依据承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权运用费所得，是指未减除法定费用每次800元或者每次收入的20%的收入额。劳务酬劳所得、特许权运用费所得，不得减除纳税人在供应劳务或让渡特许权运用权过程中缴纳的有关税费。 财产租赁所得，是指未减除法定费用每次800元或者每次收入的20%和修缮费用每月不超过8

34、00元的收入额。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨财产租赁所得的，全部视为实际取得所得的所得。 财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。个人转让房屋所得，实行核定征收个人所得税的，依据实际征收率1%、2%、3%分别换算为应税所得率5%、10%、15%，据此计算年所得。股票转让所得，以一个纳税内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零填写。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所

35、得，全部视为纳税人实际取得所得的所得。 以下所得可以不计算在年所得中： 主要包括以下三项： 一个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即： 1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教化、技术、文化、卫生、体育、环境爱惜等方面的奖金; 2、国债和国家发行的金融债券利息; 3、依据国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的依据国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴; 4、福利费、抚恤金、救济金; 5、保险赔款; 6、军人的转业费、复员费; 7、依据国家统一规定

36、发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 8、按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 二个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得，即在中国境内无居处，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得不由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分。 三个人所得税法实施条例其次十五条规定的依据国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金简称“三费一金。 特别留意：以上年所得计算口径仅适

37、用于个人年所得12万元以上的自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。 四、各个所得项目应纳税额的计算方法按月次纳税申报的，须将全年各月次应纳税额汇总 一工资、薪金所得 应纳税所得额月工资、薪金收入2000元(或4800元) 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用545的九级超额累进税率 注：单位和个人依据国家规定标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金简称“三费一金可以在税前扣除，超过规定标准缴付的部分，需计入工资、薪金收入计算征收个人所得税。 二个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额收入总额本钱费用损失准予扣除的税金 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用535

38、的五级超额累进税率 三对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额个人承包、承租经营收入总额每月1600元 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用535的五级超额累进税率 四劳务酬劳所得 1、应纳税所得额 1每次收入不超过4000元的：应纳税所得额每次收入额800元 2每次收入在4000元以上的：应纳税所得额每次收入额1-20 2、应纳税额应纳税所得额20 假如纳税人的每次应税劳务酬劳所得超过20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额应根据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 五稿酬所得 1、应纳税所得额 1每次收入不超过4000元的：应纳

39、税所得额每次收入额800元 2每次收入在4000元以上的：应纳税所得额每次收入额1-20 2、应纳税额应纳税所得额201-30 六特许权运用费所得 1、应纳税所得额 1每次收入不超过4000元的：应纳税所得额每次收入额800元 2每次收入在4000元以上的：应纳税所得额每次收入额1-20 2、应纳税额应纳税所得额20 七利息、股息、红利所得 应纳税额应纳税所得额每次收入额20 八财产租赁所得 1、应纳税所得额 1每次月收入不超过4000元的： 应纳税所得额每次月收入额准予扣除项目修缮费用800元为限800元2每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额每次月收入额准予扣除项目修缮费用800元为限1-20 2、应纳税额应纳税所得额适用税率适应20的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按10的税率征收个人所得税。 九财产转让所得 应纳税所得额每次收入额财产原值合理税费 应纳