保险公司会计课件 第5章.ppt

《保险公司会计课件 第5章.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《保险公司会计课件 第5章.ppt（64页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第五章第五章 再保险业务的核算再保险业务的核算中国再保险（集团）股份有限公司简介 中国再保险（集团）股份有限公司（以下简称“中再集团”）由国家财政部和中央汇金投资责任有限公司发起设立，注册资本为人民币361.5亿元，两大股东各持14.5%和85.5%的股权，是目前中国惟一的再保险集团公司。 中再集团源于1949年10月成立的中国人民保险公司。1996年，在中国人民保险公司再保险部的基础上成立中保再保险有限公司，填补了新中国保险史上没有再保险公司的空白；1999年3月18日，中国再保险公司成立，实现了向现代商业再保险公司的历史性转变；2003年12月22日，重组为中国再保险（集团）公司；2007

2、年10月，改制为中国再保险（集团）股份有限公司，跨入专业化、集团化、国际化经营的全新时期。 目前，中再集团控股6家子公司：中国财产再保险股份有限公司、中国人寿再保险股份有限公司、中国大地财产保险股份有限公司、中再资产管理股份有限公司、中国保险报业股份有限公司、华泰保险经纪有限公司。拥有再保险、直接保险、资产管理、保险经纪、保险传媒等完整保险产业链，形成了多元化和专业化的集团经营架构与管理格局。第一节第一节 再保险业务概述再保险业务概述第二节第二节 再保险业务核算要求和凭证再保险业务核算要求和凭证第三节第三节 再保险业务核算再保险业务核算一、再保险概念一、再保险概念 再保险又叫分保。它是再保险人

3、对原保险再保险又叫分保。它是再保险人对原保险人（或保险人）所承保的风险的保险，也是一人（或保险人）所承保的风险的保险，也是一种独立的保险业务种类。种独立的保险业务种类。 分出业务的保险公司称为分出业务的保险公司称为分出公司、分保分出公司、分保分出人或原保险人分出人或原保险人；接受再保险业务的保险公；接受再保险业务的保险公司称为司称为分入公司或分保接受人分入公司或分保接受人。 再保险包括国内再保险和国际再保险。再保险包括国内再保险和国际再保险。 第一节第一节 再保险业务概述再保险业务概述 二、再保险种类二、再保险种类 再保险按照责任限额计算基础不同，可以分为两类，即：以保险金额为计算基础的比例再

4、保险和以赔款金额为计算基础的非比例再保险。 （一）比例再保险 即分保分出人与分保接受人签订分保合同，以保险金额的一定比例承担保险责任的一种再保险。比例分保又可分为成数分保和溢额分保： 1成数分保。 2溢额分保。 （二）非比例再保险 非比例再保险，又称超额损失分保。它是以赔款为基础计算分保责任限额的再保险。非比例再保险又可分为超额赔款再保险和超额赔付率再保险。 1超额赔款再保险。 （l）险位超赔再保险。 （2）事故超赔再保险。 2超额赔付率分保。 三、再保险的安排方式三、再保险的安排方式 再保险有临时再保险合同、固定再保险合同和预约再保险合同三种基本安排方式。 （一）临时再保险合同 临时再保险合

5、同是对于业务的分出和分入，分出公司和分入公司均无义务的约束，可自由选择。 （二）固定再保险合同 固定再保险也称合同再保险，是分出公司和分入公司对于所规定范围内的业务有义务约束，双方都无权选择。 （三）预约再保险合同 预约再保险合同是分出公司对合同规定的业务是否分出，可自由安排，无义务约束，而分入公司对合同规定的业务必须接受，无权选择。 四、再保险的作用四、再保险的作用 （一）分散危险、控制损失 （二）扩大承保业务量第二节 再保险业务核算要求和凭证 一、再保险业务核算要求一、再保险业务核算要求 （一）再保险业务涉及分入业务和分出业务，对于同一笔再保险业务，同时涉及分保分出人的核算和分保接受人的核

6、算；对于同时开办分出业务、分入业务的保险公司，应当分别分出业务和分入业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。 （二）按再保险的业务险种，对分入、分出业务进行明细核算。 （三）实行三年（或五年）期损益核算办法 （四）对于分保分出人来说，再保险业务的核算主要是分出保费、摊回分保赔款、摊回分保费用、存入保证金、应收（应付）分保账款等内容。对于分保接受人来说，再保险业务核算主要是分保费收入、分保赔款支出、分保费用支出、存出保证金、应收（应付）分保账款等内容。 （五）再保险业务收支核算 （六）再保险业务账款的结算 二、分保账单二、分保账单 分保账单是分保分出公司，对于分保业务活动的各项财务指标，按

7、一定格式填制的凭证。它是再保险业务的原始凭证。 该账单一般每季度末编制；为核算当前账单期内的损益，以及当前账单期截止日的财务状况提供依据。分保账单的项目及相关会计核算 1、分保费、分保费 是分保分出公司的“分出保费”，是一项费用 是分保分入公司的“分保费收入”，是一项收入 例如： A公司共收取5000元保费， A公司将20%的保险责任分给B公司，某账单日，计算应付B公司1000元保费。 账户：账户： 1、“分出保费”账户 该账户核算保险公司分出分保业务向分保接受人支付的分保费。 2、“应付分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付而尚未支付的款项。 3、

8、“分保费收入”账户 该账户核算分保接受人向分保分出人收取的分保费。 4、“应收分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人收取但尚未收到的款项。会计处理 分出公司：确认分保费支出： 借：分出保费 1000 贷：应付分保账款 1000 分入公司：确认分保费收入 借：应收分保账款 1000 贷：分保费收入 1000 2、未到期责任准备金、未决赔款准备金的扣存与转回形成“责任转移保费和赔款责任转移保费和赔款” 在每一账单期末，根据分保费及分保赔付状况，采取转回当前账单期准备金，以及计提（扣存）下一账单期准备金的方式，完成准备金的调整。 承上例，XX年二季度末，A公司

9、精算部门计算应向B公司扣存2000元准备金（其中保费准备金1200元，赔款准备金800元），转回上一账单期1500元准备金（其中保费准备金800元，赔款准备金700元）。账户 1、“存出保证金”账户 该账户核算分保接受人按保险合同约定存出的分保准备金。 2、“存入保证金”账户 该账户核算公司分出分保业务按合同约定扣存分保接受人的保费形成的准备金。 3、“应收分保账款”账户 4、“应付分保账款”账户会计处理 分出公司：1）转回保费准备金和赔款准备金 借：存入保证金 1500 贷：应付分保账款 15002）扣存保费准备金和赔款准备金 借：应收分保账款 2000 贷：存入保证金 2000 分入公司：

10、1）被转回保费准备金和赔款准备金借：应收分保账款 1500 贷：存出保证金 15002）被扣存保费准备金和赔款准备金 借：存出保证金 2 000 贷：应付分保账款 2 000关于准备金“扣存、转回”分出公司分出公司分入公司分入公司扣存（下一账扣存（下一账单期）保费、单期）保费、赔款准备金赔款准备金转回（本账转回（本账单期）保费、单期）保费、赔款准备金赔款准备金 3、准备金利息、准备金利息 分保分出公司每账单期末要计算应付分保分入公司的利息 形成分保分出公司的“利息支出” 形成分保分入公司的“利息收入” 承前例，XX年二季度末，A公司经计算应向B公司支付利息200元。账户 1、利息收入 2、利息

11、支出 3、应收分保账款 4、应付分保账款会计处理分出公司：计算应向分入公司支付（准备金）利息 借：利息支出 200 贷：应付分保账款 200 分入公司：计算应向分出公司收取利息 借：应收分保账款 200 贷：利息收入 200 4、分保分出公司需要向分入公司分摊的营业费用形成“分保手续费分保手续费”，需要向分入公司分摊的营业税金等形成“税款及杂项税款及杂项” 形成分出公司的“摊回分保费用”； 形成分入公司的“分保费用支出” 承前例，XX年二季度末，A公司经计算应向B公司收取的手续费250元，税款及杂项460元，合计710元。账户 1、“摊回分保费用”账户 该账户核算公司分出分保业务向分保接受人摊

12、回的应由其承担的各项费用。 2、“分保费用支出”账户 该账户核算分保接受人向分保分出人支付的各项费用。 3、应收分保账款 4、应付分保账款会计处理 分出公司：摊回分保费用（含税款及杂项） 借：应收分保账款 710 贷：摊回分保费用 710 分出公司：确认分保费用支出（含税款及杂项） 借：分保费用支出 710 贷：应付分保账款 710 5、赔款及费用、赔款及费用 出险后，应由分保接受人负担的赔款及理赔费用 形成分出公司的“摊回分保赔款”； 形成分入公司的“分保赔款支出”。 承前例， XX年二季度末，A公司计算应由B公司负担的赔款（含理赔费用）是250元。账户 1、“摊回分保赔款”账户 该账户核算

13、公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的赔款。 2、“分保赔款支出”账户 该账户核算分保接受人向分保分出人支付的分保赔款。 3、应收分保账款 4、应付分保账款会计处理1）分出公司：摊回分保赔款 借：应收分保账款 250 贷：摊回分保赔款 2502）分入公司：确认分保赔款支出 借：分保赔款支出 250 贷：应付分保账款 250 6、经纪公司介入再保险业务时，形成“经经纪人手续费纪人手续费”；分入公司对分出公司奖励时，形成“纯益手续费纯益手续费”，这两项内容本章不介绍。 （二）分保账单编制方法 分保账单的编制有两种方法：一种是每一项目都按分保接受人所接受的比例，直接列出具体数字；另一种是在分

14、保账单内每个项目都按100列示数字，再列出某个分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的数字，这样就简化了账单编制的手续。 分保账单编制练习 要求：假设A公司为分出公司，B公司为唯一分入公司，根据“第一种分保账单编制方法”，完成账单编制。（表4-2） 分出公司：A公司 险别：火险 接受人名称：B公司 账单期：2009年第二季度 业务年度：2009 货币单位：元 借 方 贷 方 项 目 金 额 项 目 金 额 分保手续费（ 20%） 分保费 分保赔款 转回保费准备金 扣存保费准备金 转回赔款准备金 扣存赔款准备金 准备金利息 税款及杂项 合计 合计 应付你方金额 应收你方金额 备注：

15、 未决赔款：元 第三节 再保险业务核算 一、分出再保险业务核算一、分出再保险业务核算 分出业务是指保险公司将自己直接承保的业务，根据分保合同的规定分给分保接受人的业务。分出业务公司对分出业务的核算，主要是定期编制分保账单，计算分保应收、应付的收支项目，正确计算损益。 （一）账户设置 分出业务核算时运用的主要账户有：“分出保费”、“存入保证金”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“预收分保赔款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等。 1、“分出保费”账户 该账户核算保险公司分出分保业务向分保接受人支付的分保费。 2、“摊回分保赔款”账户 该账户核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担

16、的赔款。 3、“摊回分保费用”账户 该账户核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的各项费用。 4、“存入保证金”账户 该账户核算公司分出分保业务按合同约定扣存分保接受人的保费形成的准备金。 5、“预收分保赔款”账户 该账户核算公司分出分保业务按保险合同约定预收的分保赔款。 6、“应收分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人收取但尚未收到的款项。 7、“应付分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付而尚未支付的款项。 （二）分出业务核算举例 假设：太平洋财产保险公司2009年将其火险业务采用固定合同成数分保方

17、式安排分保，分保计算比例为8：2，即太平洋财产保险公司自留该险种业务的80%，分出20%的业务给新华再保险公司。太平洋财产保险公司业务部门在接受新华保险公司交来的分保准备金10万元后，按照合同规定填制出分保业务账单（见表4-2）。会计部门做相关账务处理。 （表4-1） 分出公司：太平洋财产保险公司 险别：火险 接受人名称：新华保险公司 账单期：2009 年第二季度 业务年度：2009 货币单位：元 借 方 贷 方 项 目 金 额 项 目 金 额 分保手续费（20%） 1 250 000 分保费 5 000 000 分保赔款 2 500 000 转回保费准备金 1 600 000 扣存保费准备金

18、 2 000 000 转回赔款准备金 800 000 扣存赔款准备金 900 000 准备金利息 120 000 税款及杂项 460 000 合计 7 110 000 合计 7 520 000 应付你方金额 410 000 应收你方金额 备注： 未决赔款：800 000 元 太平洋应付新华保险公司410 000元应付未付金额应收未收金额 （1）收到新华保险公司交来的保证金时 借：银行存款 100 000 贷：存入保证金 100 000 （2）根据分保账单编制记账凭证，进行总分类和明细分类核算 其会计分录如下： 1）确认分保费支出： 借：分出保费 5 000 000 贷：应付分保账款 5 000

19、 000 2）转回保费准备金和赔款准备金 借：存入保证金 2 400 000 贷：应付分保账款 2 400 000 3）确认（准备金）利息支出 借：利息支出 120 000 贷：应付分保账款 120 000 4）摊回分保赔款 借：应收分保账款 2 500 000 贷：摊回分保赔款 2 500 000 5）摊回分保费用（含税款及杂项） 借：应收分保账款 1 710 000 贷：摊回分保费用 1 710 000 6）扣存保费准备金和赔款准备金 借：应收分保账款 2 900 000 贷：存入保证金 2 900 000 （3）期末，结转分保业务收支时 借：本年利润 5 120 000 贷：分出保费 5

20、 000 000 利息支出 120 000 借：摊回分保赔款 2 500 000 摊回分保费用 1 710 000 贷：本年利润 4 210 000 二、分入再保险业务核算二、分入再保险业务核算 （一）会计账户设置 分入业务是按分保合同接受的分出公司的业务。分入业务的核算主要是审核分保账单，计算分保收支项目，正确计算分保损益。 分入业务核算时运用的主要账户有：“分保费收人”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“存出保证金”、“预付赔款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等。 1、“分保费收入”账户 该账户核算分保接受人向分保分出人收取的分保费。 2、“分保赔款支出”账户 该账户核算分保接受

21、人向分保分出人支付的分保赔款。 3、“分保费用支出”账户 该账户核算分保接受人向分保分出人支付的各项费用。 4、“存出保证金”账户 该账户核算分保接受人按保险合同约定存出的分保准备金。 5、“预付赔款”账户 该账户核算公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。 6、“应收分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人收取但尚未收到的款项。 7、“应付分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项。 （二）分入业务核算举例 依据前例的分保业务账单和缴纳的分保准备金，新华保险公司的有关会计分录如下

22、： （1）交纳准备金时 借：存出保证金 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）收到分保账单时，根据分保账单编制记账凭证，进行总分类和明细分类核算。其会计分录如下： 1）确认分保费收入 借：应收分保账款 5 000 000 贷：分保费收入 5 000 000 2）转回保费准备金和赔款准备金 借：应收分保账款 2 400 000 贷：存出保证金 2 400 000 3）确认利息收入 借：应收分保账款 120 000 贷：利息收入 120 000 4）确认分保赔款支出 借：分保赔款支出 2 500 000 贷：应付分保账款 2 500 000 5）确认分保费用支出（含税款及杂项） 借：

23、分保费用支出 1 710 000 贷：应付分保账款 1 710 000 6）扣存保费准备金和赔款准备金 借：存出保证金 2 900 000 贷：应付分保账款 2 900 000 （3）期末，将各项分保收支结转“本年利润“时 借：分保费收入 5 000 000 利息收入 120 000 贷：本年利润 5 120 000 借：本年利润 4 210 000 贷：分保赔款支出 2 500 000 分保费用支出 1 710 000 三、再保险准备金的核算三、再保险准备金的核算 按照业务需要和有关管理规定，分入企业应对分保业务计提各种准备金，以备支付有关分保责任和防备分保业务风险。本章小结 分出公司业务核

24、算： 确认分保费支出；摊回分保赔款；摊回分保费用（含税款杂项）；确认（准备金）利息支出；与准备金扣存、转回有关的核算；结转损益。 分入公司业务核算： 确认分保费收入；确认分保赔款支出；确认分保费用支出（含税款杂项）；确认利息收入；与准备金扣存、转回有关的核算；结转损益。业务题作业 资料：太平洋财产保险公司2009年将其火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保，太平洋财产保险公司自留该险种业务的40%，分出额成份60%（其中，新华保险公司接受的成份为10%），扣存保费准备金比例40%，利率5%。太平洋财产保险公司业务部门在接受新华保险公司交来的分保准备金65 000元后，按照合同规定填制出分保业

25、务账单（见下图所示）。会计部门做相关账务处理。分出公司：太平洋财产保险公司 险别：火险 接受人名称：新华保险公司 账单期：2009年第三季度 业务年度：2009 货币单位：元 借 方 贷 方 项 目 金 额 项 目 金 额 分保赔款 1 260 000 分保费 2 000 000 分保费用 600 000 转回保费准备金 650 000 扣存保费准备金 80 000 保费准备金利息 32 500 合计 2 660 000 合计 2 682 500 应付你方金额 22 500 应收你方金额 备注： 要求：1、作出太平洋保险公司相关会计分录。 2、作出新华保险公司相关会计分录。 太平洋保险公司有关会计分录新华保险公司有关会计分录问题与思考 1、再保险分保账单有哪些项目？试说明这些项目的含义。 2、比较“应收分保账款”与“应付分保账款”的应用。 3、分保分出人根据分保账单都要进行哪些会计处理？ 4、分保接受人根据分保账单都要进行哪些会计处理？