2023年房地产开发企业会计制度（精选）.docx

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1、2023年房地产开发企业会计制度（精选） 第一篇：房地产开发企业会计制度精选 各省、自治区、直辖市建委建设厅，支配单列市建委，直辖市、支配单列市房地局： 为了规范物业管理企业的会计核算工作，我部协作财政部制定了物业管理企业会计核算补充规定试行。现将财政部关于物业管理企业执行房地产开发企业会计制度有关问题的通知财会字44号转发你们，请遵照执行。执行中有何问题，请刚好向我部综合财务司反映。 二年一月五日 附： 财政部关于物业管理企业执行房地产开发企业会计制度 有关问题的通知 财会字44号 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、支配单列市财政厅局，新疆生产建设兵团： 为了规范和加强物业管理企业的会计

2、核算工作，现就物业管理企业执行房地产开发企业会计制度有关问题通知如下： 一、本通知所指物业管理企业，是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。 二、物业管理企业的会计核算，应在房地产开发企业会计制度的基础上，再依据“物业管理企业会计核算补充规定试行执行见附件。 三、本通知自2000年1月1日起执行。 附件：物业管理企业会计核算补充规定试行 一、会计科目及运用说明 第204号科目 预收账款 1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收款项，如企业为物业产权人、运用人供应的公共卫生清洁、公用设施的修理保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。 2.企业向有关单位和个人预收的

3、款项，借记“银行存款科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入、“其他业务收入科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。 预收账款状况不多的公司，也可以将预收的款项干脆记入“应收账款科目的贷方，不设本科目。 3.本科目应按有关单位和个人设置明细账。 4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。第205号科目 代收款项 1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。 企业受物业产权人托付代为收取的房租

4、等，也在本科目核算。 2.企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入科目。 3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账。 4.本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项。第209号科目 其他应付款 1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、运用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、运用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、平安等方面费用的保证金等。 2.发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存

5、款等科目。 3.本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。 4.本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。第281号科目 代管基金 1.本科目核算企业接受托付管理的房屋共用部位、共用设施设备修理基金。 2.企业收到代管基金时，借记“银行存款代管基金存款科目，贷记本科目。 企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款代管基金存款科目，贷记本科目。 企业有偿运用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿运用费等，应按受益对象，借记“经营本钱、“管理费用、“其他业务支出科目，贷记本科目。 代管基金按规定用处运用，应分别以下两种

6、状况进行处理： 由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程科目，贷记“银行存款、“库存材料等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、运用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记“经营收入物业大修收入科目；结转已完物业工程本钱，借记“经营本钱科目，贷记“物业工程科目。 由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、运用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 3.本科目应按单幢房屋设置明细账。 4.本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。第411号科目 物业工程 1.本科目核算企

7、业承接物业工程所发生的各项支出。 企业对业主委员会或者物业产权人、运用人供应的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。 2.企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款、“库存材料等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、运用人签证认可后进行转账，借记“代管基金科目，贷记“经营收入物业大修收入科目；结转已完物业工程本钱，借记“经营本钱科目，贷记本科目。 企业对业主委员会或者物业产权人、运用人供应的管理用房、商业用房时装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款、“库存材料等有关科目，工程完工结转本钱，借记“递

8、延资产科目，贷记本科目。 3.本科目应按工程项目设置明细帐。 4.本科目期末借方余额，反映在建工程的实际本钱。 5.企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目。第501号科目 经营收入 1.本科目核算企业在物业管理主营业务活动中，为物业产权人、运用人供应修理、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。 物业管理收入是指企业向物业产权人、运用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。 物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、运用人供应的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等公用设施收入。

9、物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、运用人的托付，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。 2.企业取得的各项收入，应按以下原则确认： 企业应当在劳务已经供应，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。 物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、运用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业为业主委员会或者物业产权人、运用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。 3.企业为物业产权人、运用人供应公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款、“应收账款等科目，贷记本科目。 企业经营业主

10、委员会或者物业产权人、运用人供应的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款、“应收账款等科目，贷记本科目。 企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、运用人签证认可后进行转账，借记“代管基金科目，贷记本科目。 4.本科目应按经营收入的种类设置明细账，如“物业管理收入、“物业经营收入、“物业大修收入等，其中“物业管理收入，企业可以根据实际管理需要，依据物业管理收入的组成内容如来源渠道等设置明细账，进行明细核算。 5.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。第502号科目 经营本钱 1.本科目核算企业物业管理、

11、物业经营、物业大修等应结转的经营本钱。 企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租凭费、财产保险费、劳动爱惜费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用科目，不在本科目核算。 2.企业为物业产权人、运用人供应公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的干脆费用，干脆记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款、“库存材料、“应付账款等科目。 企业经营物业应付给物业产权人、运用人的租凭费、承包费等，干脆记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金或“应付账款科目。 月份终

12、了，企业应刚好结转已完物业工程本钱，借记本科目，贷记“物业工程科目。 3.本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后，本科目应无余额。第511号科目 其他业务收入 1.本科目核算企业除主管业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。 商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权人、运用人供应的商业用房、从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入。 其他业务收入确实认原则，与主营业务收入确认原则相同。 2.企业

13、取得的各项其他业务收入，借记“银行存款、“应收账款等科目，贷记本科目。 3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续收入、“物资销售收入、“废品回收收入、“商业用房经营收入等。 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。第512号科目 其他业务支出 1.本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、供应劳务而发生的相关本钱、费用、以及相关税金及附加等。 2.企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资、“银行存款、“应交税金、“其他应交款、“代管基金等科目。 3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费

14、支出、“物资销售本钱、“废品回收本钱、“商业用房经营支出等。 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。 二、会计报表的编制说明 1.在资产负债表“住房周转金项目下增设“代管基金项目，反映企业接受托付管理的房屋共用部位、共用设施设备修理基金的结余。本项目应根据“代管基金科目的期末贷方余额填列。 2.“物业工程科目的期末余额在资产负债表“存货项目中反映。 3.“代收款项科目的期末余额，在资产负债表“其他流淌负债项目中反映。 其次篇：房地产开发企业会计制度 房地产开发企业会计制度 1993年1月7日财政部93财会字第02号文件发布* *此文如下： 国务院有关主管部门，各省

15、、自治区、直辖市、支配单列市财政厅局： 为了适应社会主义市场经济进展的需要，规范和加强房地产开发企业会计核算工作，根据企业会计准则，我们制定了房地产开发企业会计制度，现印发给你们，请转发所属企业，自1993年7月1日起执行。我部1988年10月20日印发的，国营城市建设综合开发企业会计制度会计科目和会计报表同时废止。 执行中有何问题，请随时函告我部。 书目 一、总说明 二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目运用说明 三、会计报表 (一)会计报表种类和格式 (二)会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总 说 明 (一)为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行企业会计准则

16、，特制定本制度。 (二)本制度适应于设在中华人民共和国境内的全部房地产开发企业。 (三)企业应按本制度的规定，设置和运用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供应统一的会计报表的前提下，可以根据实际状况自行增设、削减或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不得随便打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 四企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本

17、制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后10天内报出；会计报表应于终了后35天内报出。另有规定者，从其规定。 会计报表的填列以人民币“元为金额单位，“元以下填至“分。 企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企

18、业限制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。 (五)本制度由中华人民共和国财政部负责说明，需要变更时，由财政部修订。 (六)本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 一会计科目表 依次号编号科目名称页数依次号编号科目名称页数 456 910 112 314 516 112 113 114 115 119 121 123 124 125 129 131 133 135 136 137 138 139 141 151 155 156 159 161 171 181 201 202 一、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收

19、票据 应收帐款 坏帐准务 预付帐款 其他应付 物资选购 选购保管费 库存材料 库存设备 低值易耗品 材料本钱差异 托付加工材料 开发产品 分期收款开发产品 出租开发产品 周转房 待摊费用 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 固定资产购建支出 无形资产 递延资产 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 应付票据 516 4132 61203 204 209 211 214 221 223 229 231 241 251 261 301 311 313 321 322 401 407 510 502 503 504 511 512 521 522 531 541 542应付帐款 预收帐款 其

20、他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 三、全部者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润支配 四、本钱类 开发本钱 开发间接费用 五、损益类 经营收入 经营本钱 销售费用 经营税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 424 344 545 152 附注： 企业可以根据实际需要增减或合并以下会计科目： 1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“302拨付所属资金科目;附属单位可以相应增设“142上级拨入资金科目； 2企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价

21、差科目； 3企业内部各部门、各单位周转运用的备用金，可单独设置“120备用金科目核算； 4接受实际本钱进行材料日常核算的企业，可以不设“物资选购和“材料本钱差异科目，增设“122在途物资科目； 5根据需要，企业可以不设置“材料本钱差异科目，而在“库存材料、“低值易耗品科目内分别设置“本钱差异明细科目核算； 6低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料科目核算； 7预收、预付账款不多的企业，可以不设置“预收账款、“预付账款科目，将预收、预付账款业务在“应收账款、“应付账款科目核算； 7企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“205应付短期债券科目； 9企业根据管理要求，可以将“开发本钱、“开发

22、问接费用科目合并为“402开发费用科目；或将“开发本钱科目分为“403土地开发、“404房屋开发、“405配套设施开发、“406代建工程开发四个科目； 10有施工队伍的企业，对开发项目实行自营施工建设的，可以增设“408工程施工、“409施工间接费用科目； 11房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收人、本钱、费用、我金等科目，单独核算； 12还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体状况，增设有关会计科目进行核算。 (二)会计科目运用说明 第101号科目 现 金 一、本科目核算企业

23、的库存现金。 企业内部各部门、各单位周转运用的备用金，在“其他应收款科目核算，或单独设置“备用金科目核算，不在本科目核算。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，依据业务的发生依次逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记账进行明细核算。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。 企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 企业的外

24、埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金科目核算，不在本科目核算。 二、企业将款项存人银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，依据业务的发生依次逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由进行处理，并应按月编制“银行存款余额调整表，调整相符。 四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币，设置

25、“银行存款日记账，进行明细核算。 企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。全部外币账户的增加、削减，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上接受中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、)终了，企业应将外币账户余额依据期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。 外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。 五、有在外汇调剂

26、市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人 .下一页 本科目，贷记“银行存款、“现金、“其他货币资金等科目；接受商业汇票结算方式的，购人物资，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据科目。 2物资到达并已验收入库，而发票账单尚未收到，货款尚未支付时，可暂不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 3企业根据合同规定预付货款时，借记“预付账款一预付购货款科目，贷记“银行存款科目；物资验收入库后，再根据审核无误的发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“应付账款科目，同时将预付货款自“预付账款一预付购货款科目转入“应付账款科目。

27、补付货款时，借记“应付账款科目，贷记“银行存款科目。 4购人材料物资在途中的短缺和损耗，应查明缘由刚好处理。合理损耗(定额内损耗)记入物资材料的选购本钱，能够确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款、“其他应付款科目，贷记本科目。尚待查明缘由才能转销的损失，先转入“待处理财产损溢科目，借记“待处理财产损溢科目，贷记本科目。查明缘由后，再分别处理。属于自然灾难造成的损失，应扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失，借记“营业外支出一特殊损失科目，贷记“待处理财产损溢科目，属于无法收回的超定额损耗，计入物资选购本钱。 5月份终了，支配计入物资选购本钱的选购保管费

28、，借记本科目，贷记“选购保管费科目。 6月份终了，将验收入库的物资登记人账： (1)验收入库的设备，按实际本钱，借记“库存设备科目，贷记本科目。 (2)验收入库的材料和低值易耗品，接受支配本钱进行材料物资日常核算的，按支配本钱，借记“库存材料、“低值易耗品科目，贷记本科目。同时，将实际本钱与支配本钱的差额，自本科目转入“材料本钱差异科目的借方或贷方。接受实际本钱进行材料物资日常核算的，按实际本钱，借记“库存材料、“低值易耗品科目，贷记本科目。 本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收人库的在途物资。 四、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。 五、材料物资的日常核算，可以接受

29、支配本钱，也可以接受实际本钱，具体接受哪一种方法，由企业根据实际状况自行确定。 六、材料物资品种繁多的企业，一般可以接受支配本钱进行日常核算，对于某些品种不多，但占产品本钱比重较大的主要材料，也可以单独接受实际本钱进行核算。规模较小，材料品种简洁，选购业务不多的企业，也可以全部接受实际本钱进行材料物资的日常核算。 接受支配本钱进行材料物资日常核算的企业，材料物资支配单位本钱应尽可能接近实际。支配单位本钱除有特殊状况应随时调整外，在内一般不作变动。 第123号科目 选购保管费 一、本科目核算企业为选购、验收、保管和收发物资所发生的各种费用。 选购保管费一般包括：选购、保管人员的工资、福利费、办公

30、费、差旅交通费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动爱惜费、检验试验费(减检验试验收人)、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损(减盘盈)等。 二、企业发生的选购保管费，应于月份终了时全部支配计入本月购人的各种物资的实际选购本钱。为使内各月材料物资选购本钱能均衡负担，选购保管费也可按支配支配率进行支配，按支配支配率支配的选购保管费与实际发生的选购保管费的差额，平常可留在本科目内不予结转，在编制月份资产负债表时，列人“待摊费用项目，如为贷方余额作抵减待摊费用途理。终了时，本科目的余额应全部计入物资的选购本钱，不留余额。 三、本科目借方核算企业发生的各项选购保管费用，贷方核算已支配计入物资选购本钱

31、的选购保管费，接受按支配支配率支配选购保管费的企业，本科目期末借方余额反映实际发生数大于支配支配数的差额，贷方余额反映实际发生数小于支配支配数的差额。 四、本科目应按选购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。 第124号科目 库存材料 一、本科目核算企业各种库存材料的支配本钱或实际本钱。 企业购入的低值易耗品，在“低值易耗品科目核算，不在本科目核算。 二、购人并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“物资选购、“银行存款、“应付账款、“应付票据等科目，按支配本钱进行材料日常核算的企业，应同时结转材料本钱差异，实际本钱大于支配本钱的差异，借记“材料本钱差异科目，贷记“物资选购科目；实际本钱小于支配本

32、钱的差异，作相反会计分录。托付外单位加工完成并已验收人库的材料，借记本科目，贷记“托付加工材料科目，接受支配本钱进行材料日常核算的企业，还应结转材料本钱差异。 投资人投人的材料，按确认价值，借记“库存材料科目，贷记“实收资本科目。 领用或加工发出的材料，按支配本钱或实际本钱，借记“开发本钱、“开发问接费用、“管理费用、“其他业务支出、“托付加工材料、“固定资产购建支出等科目，贷记本科目；企业拨给承包单位抵作预付备料款或预付工程款的材料，借记“预付账款科目，贷记本科目；销售的各种材料，借记“银行存款科目，贷记“其他业务收入科目。同时结转销售本钱，借记“其他业务支出科目，贷记本科目。 月份终了，计

33、算发出材料应负担的本钱差异，借记有关科目，贷记“材料本钱差异科目(实际本钱小于支配本钱的差异用红字登记)。 三、接受实际本钱进行材料日常核算的企业，发出材料的实际本钱，可接受“先进先出法、“加权平均法、“移动平均法、“个别计价法、“后进先出法等方法进行计价。对不同材料可以接受不同的计价方法，材料的计价方法一经确定，不能随便变更。如需变更，应在会计报告中加以说明。 四、企业的各种材料，应定期清查盘点，觉察材料盘盈、盘亏或毁损，先转入“待处理财产损溢科目，待查明缘由后，再进行处理。 接受支配本钱进行材料日常核算的企业，对于盘亏和毁损的材料，应分摊的材料本钱差异，借记“待处理财产损溢科目，贷记“材料

34、本钱差异科目(实际本钱小于支配本钱的差异用红字登记)。 五、本科目应按材料保管地点、类别、品名和规格，设置有数量有金额的明细账进行明细核算。 第125号科目 库存设备 一、本科目核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱。 二、购人并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“物资选购科目。 设备出库交付安装时，借记“开发本钱科目，贷记本科目。 三、库存设备发生盘盈、盘亏或毁损，应查明缘由，刚好处理。 盘盈的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损溢科目；盘亏或毁损的设备，借记“待处理财产损溢科目，贷记本科目。查明缘由后，再进行处理。 四、对外销售不需用的多余设备，按其售价，借记“银行存款等科目，贷记“

35、其他业务收入科目；结转销售设备的实际本钱，借记“其他业务支出科目，贷记本科目。 五、本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。 第129号科目 低值易耗品 一、本科目核算企业在库低值易耗品的支配本钱或实际本钱。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、购入、托付外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照“库存材料科目的有关规定，进行核算。 三、企业应根据具体状况，对低值易耗品接受一次摊销、分次摊销等不同的摊销方法。 一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其全部价值摊入有关的本钱费用科目，借记“选购保管费、“开发问

36、接费用、“管理费用、“其他业务支出等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的削减，冲减“选购保管费、“开发问接费用、“管理费用、“其他业务支出等科目。 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用或“递延资产科目，贷记本科目。分次摊入有关本钱费用科目时，借记“选购保管费、“开发问接费用、“管理费用、“其他业务支出等科目，贷记“待摊费用或“递延资产科目。报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的削减，冲减有关本钱费用科目。接受支配本钱核算的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料本钱差异，记放有关本钱费用科目。 四、在用低值易耗品，以及运用

37、部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、低值易耗品的明细核算比照材料科目进行。 六、本科目的期末余额，反映期末在库未用低值易耗品的支配本钱或实际本钱。 第131号科目 材料本钱差异 一、本科目核算企业各种材料的实际本钱与支配本钱的差异。 二、外购材料的本钱差异，应自“物资选购等科目转入本科目；托付外单位加工材料的本钱差异，应自“托付加工材料科目转入本科目。 发生的材料本钱差异；实际本钱大于支配本钱的差异，记入本科目的借方；实际本钱小于支配本钱的差异，记入本科目的贷方。调整材料支配本钱时，调整的数额应自“库存材料等科目转人本科目：调整削减支配本钱的数额，记人本科目的

38、借方；调整增加支配本钱的数额，记入本科目的贷 一、发出材料应负担的本钱差异，可按当月的本钱差异率计算，也可以按上月的本钱差异率计算。计算方法一经确定，不得随便变动，差异率的计算公式如下： 本月材料=月初结存材料的本钱差异本月收入材料的本钱差异/月初结存材料的支配本钱本月收入材料的支配本钱100% 结转发出材料应负担的本钱差异，借记“开发本钱、“托付加工材料、“固定资产购建支出、“其他业务支出等科目，贷记本科目。实际本钱大于支配本钱的差异，用蓝字登记；实际本钱小于支配本钱的差异，用红字登记。 四、本科目期末借方余额，反映库存材料、低值易耗品的实际本钱大于支配本钱的差异；贷方余额，反映其实际本钱小

39、于支配本钱的差异。 五、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算。 第133号科目 托付加工材料 一、本科目核算企业托付外单位加工的各种材料的实际本钱。 二、发给外单位加工的材料，按支配本钱，借记本科目，贷记“库存材料科目，同时结转材料 本钱差异；支付加工费用和应负担的来回运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料和剩余材料的支配本钱，借记“库存材料科目，按实际本钱，贷记本科目，同时结转材料本钱差异。 三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际本钱或支配本钱和本钱差异，发

40、生的加工费用和运杂费，以及加工完成材料的支配本钱、实际本钱和本钱差异等资料。 四、本科目的期末余额，反映托付外单位加工但尚未完成材料的实际本钱和发出加工材料的运杂费等。 第135号科目 开发产品 一、本科目核算企业已完开发产品的实际本钱。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。 开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可以依据合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 二、企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际本钱，借记本科目，贷记“开发本钱科目。 月份终了，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际本钱，结转时，借记“经营 上一页.下一页 人需要安装的

41、固定资产，先计入“固定资产购建支出科目，安装完毕交付运用时再转入本科目。 自行建立完成的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产购建支出科目。 其他单位投资转人的固定资产，按评估确认或者合同、协议商定的价值，借记本科目，贷记“实收资本科目。 融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算，交付运用时，借记本科目，贷记“固定资产购建支出、“长期应付款等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产全部权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按所确定的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧科目，按其差额，贷记“资本公积科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢科目。 五、企业出售、报废和毁损等缘由削减的固定资产，应按削减的固定资产净值，借记“固定资产清理科目，按已提折旧，借记“累计折旧科目，按固定资产原价，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记“长期投资、“累计折旧科目，贷记本科目。盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢科目，按已提折旧，借记“累计折旧科