2023年浅论内部审计如何实施工程项目全过程跟踪审计.docx

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1、2023年浅论内部审计如何实施工程项目全过程跟踪审计 第一篇：浅论内部审计如何实施工程项目全过程跟踪审计 摘 要：工程项目全过程跟踪审计是现代审计的进展方向之一。企事业单位内部审计部门开展工程项目全过程跟踪审计，应根据内部审计人员较少、难以做到各方面审计内容均四平八稳的实际，从立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段的特点和主要审计内容入手，抓住重点、关键，讲究工作方法，到达以点带面、事半功倍的效果，从而提高审计工作效率和质量，到达预期的审计工作目标。 关键词：内部审计 工程项目 全过程 跟踪审计 一、内部审计实施工程项目全过程跟踪审计的必要性 内部审计部门实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地

2、利用内部审计工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，刚好提出审计看法和建议，较好地履行内部审计监督和服务职能。 对于一般规模的企事业单位来说，内部审计力气通常有限，开展工程项目全过程跟踪审计常有力不从心之感。如何解决人员少、业务技能缺乏的冲突，笔者认为完全可以从熟识全过程跟踪审计的特点及把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，到达对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。 二、工程项目全过程跟踪审计的特点 首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的限制，比单一的竣工结算

3、审计增加了事前、事中的限制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项起先，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中限制，较好地到达预期限制目标。 其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调限制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。而全过程跟踪审计对隐藏工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避开事后发生争议。 再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有询问性、服务性特点。 三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容 一项目前期阶段跟踪审计的主要内容 1、内部审计人员在项目前期

4、应重点关注设计、概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算接受的各种编制根据是否合法、合规，费用的完好性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性探讨报告等相符合。 2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标评标时，对要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方供应的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否根据建筑工程工程量清单计价规范编制，调整、换算的内容是否符合规定。 3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同条款是否完好、精确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计

5、取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。同时，还应特别留意合同与招标文件、投标文件三者之间的统一。 二项目施工阶段跟踪审计的主要内容 1、检查履行合怜悯况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程状况。如有变更、增补、转让或终止状况，应检查其真实性、合法性。 2、检查项目概算执行状况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程本钱等问题。 3、检查内限制度建立、执行状况。检查是否建立健全并执行了各项内限制度，如工程签证、验收制度；设备材料选购、价格限制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度

6、等。 4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、刚好、完好、真实。 5、参与隐藏工程验收，并做好记录。 6、检查建设资金是否专款专用，是否依据工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金等问题。 三工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容 1、工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的精确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正值利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。 2、结算审核，重点审查是否严格依据合同商定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计驾驭的具体状况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括

7、实际运用的材料与原设计有无转变，是否存在以次充好的状况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有商定的，结算时是否遵照商定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，依据竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐藏工程验收记录、现场签证等是否真实、牢靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查变更项目费用的结算，合同商定变更项目套用定额的，应审查套用定额子目是否恰当，有无高估冒算，四是审查各项取费是否合理、合规，按规定取费必需办理的各项手续是否完备等。 四、工程项目跟踪审计方法 一内部审计部门在实施全过程跟踪审计过程中，应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计部门的职责

8、是履行监督、服务职能，通过跟踪审计，到达规范本单位工程管理工作，防范违规行为发生，保障本单位合法权益等目标。为此，应制定明确的本单位工程项目全过程跟踪审计方法。跟踪审计过程中，内审部门应严格按职责分工行使职权，应由其它职能部门行使的具体管理职能，不应由审计部门包办代替。 二内审部门在项目正式立项后，即应指定审计人员全程参与有关工作，根据内部审计力气，做好跟踪审计工作支配支配，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。 三要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣扬工作，使本单位工程主管

9、部门及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，主动协作审计工作的开展。 四审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐藏工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、特殊状况召开的有关会议等，以便刚好了解、驾驭项目有关状况，提出审计看法。 五审计人员应经常深化施工现场，驾驭工程进展、变更等真实状况，并且作好相关记录。 六跟踪审计过程中要根据不怜悯况，选择恰当表达审计看法的方式。一般可实行三种形式，即口头提出审计看法，下达审计看法书，下达审计确定。对重要的需要有关单位及本单位职能管理部门改良的管理问题，应在与相关单位及有关职能部门充分交换看法的基础

10、上，通过下达审计看法书的形式表达审计看法。对觉察的重大问题，经查证证明后，审计部门应刚好汇报单位主管领导，经领导同意，下达审计确定，同时要求相关单位、部门反馈审计确定的执行状况。 其次篇：工程项目全过程跟踪审计实施方案 工程项目全过程跟踪审计实施方案 为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。第一部分 审计程序 一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。 二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计

11、组成员。 三、审计组首次进点，应召开审计进点会。 四、审计组进点，审计组要根据工程进展状况，实施各阶段现场跟踪审计工作，刚好出具各阶段审计报告和审计工作底稿。 五、审计组现场审计期间，应核查上次审计看法的整改落实状况并在本次审计报告中具体说明。 六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计看法和审计建议。 七、全部审计工作结束后，应报送全过程跟踪审计结果报告全过程跟踪审计结果报告格式见附件。审计部下达竣工决算审计看法。同时，审计组须将工程结算审核定案表汇总表和竣工 结算审核报告刚好报送备案。 八、审计部就的审计成果审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等、执业纪律、被审计单位评价、托付单位评价等

12、记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考根据。其次部分 审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计 一、审查基本建设项目核准和开工程序 1、项目是否未批先建。可行性探讨报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。 2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。 二、审查建设项目环境爱惜状况 1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规干脆排放是否达标。 三、审查工程设计管理工作 工程设计是否符合 公司工程设计要求。主要包括：

13、1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。 2、设计是否全过程招标或分阶段招标；初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查，上级公司是否进行初设批复。 3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题原则上不能超过估算，是否经上级公司批复后实施。 4、工程建设设计是否严格依据批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序。1设计变更是否有设计单位编制变更单必需付投资增减预算表。监理单位审核，项目单位审批。对已聘请审计监理的项目，全部的审计变更须由

14、审计监理予以审核并提出看法。2项目超过规定金额设计变更费用是否经上级公司审批。 四、审查建设项目征地、拆迁管理、福利设施状况 1、建设项目征用土地的是否依法取得土地证。 2、建设项目是否依据审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围，一期建设征用二期用地状况。 3、是否存在未经集团公司批准擅自购建或超规模、超标准购建办公楼、职工生活基地、培训中心等非生产建筑物现象。 五、审查内部限制制度建立及执行状况 1、项目单位是否建立、健全并执行各项内部限制制度，包括：财务预算、会计核算方面；资金、资产管理方面；物资燃料选购、保管、运用方面；合同与招投标管理方面；综合支配管理方面隐藏工程验收、工程进度管

15、理、质量管理、平安管理等各项内部限制制度。 2、内限制度的限制环节、限制措施是否健全、各项规章制度的制定是否符合国家方针政策和集团制定的各项规章制度。 3、各项内部限制制度是否得到有效执行，是否促进了基本建设的顺当进行。 六、审查建设资金筹措和运用状况 1、资金筹集是否符合“ 既满意工程需要，又节省资金本钱 的原则；基建项目财务部门是否对贷款实行全过程管理，建立、登记贷款及担保合同台账、银行承兑汇票台账等；建设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失奢侈等状况。 七、审查建设项目前期费用管理状况。 1、前期费列支内容是否符合规定。前期费是指在项目初步可行性探讨、可

16、行性探讨至项目核准批复之日与前期有干脆关系的相关专题报告的编制、评审等相关工作环节所发生的费用，包括勘察费、设计费和前期管理费等。前期管理费包含项目单位筹建处前期人员的工资及工资外人工本钱费用、会议费、询问费、审查评估费、办公费、差旅费、业务款待费及其它日常管理费。重点审查前期费用的真实性、合理性。 1前期费列支人工费用是否符合规定，是否纳入工资总额核算。 2是否存在违规购置车辆现象。 3项目核准后，初步设计收口前，项目公司是否将前期费报请上级公司或受托付的二级管理机构进行审计，经审核并经认定后计列入工程概算。 2、前期费是否实行预算管理和支配管理、专款专用。不得挪用，不得将其他阶段或项目的管

17、理费用支出移至前期费中。 其次部分：项目建设实施阶段审计 八、审查招投标管理状况 审查工程项目招投标管理是否严格执行中华人民共和国招标投标法和 公司规定，主要内容包括： 1、是否建立招标组织机构，负责建设工程招标管理工作。1是否根据工程进度编制招标工作支配并履行上报审批程序后组织实施。 2是否组织编制建设工程招标方案包括招标文件，并按规定履行上报审批程序后组织实施。 3是否组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报审批程序后组织实施。 4是否依据审批看法和确定的招标结果进行合同谈判和签约。 5是否落实专人负责技术规范书、招标文件的审定。6在本身不具备自行招标的条件下，是否按上级公司的管理要求

18、选择具有相应资质、专业阅历的招标代理机构，代理招标事宜。 2、招标程序是否符合规定 1招标方式。国家有规定要求公开招标的，应严格按规定执行。 2是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、精确；依法必需进行招标的项目，自招标文件起先发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。3对于经批准接受邀请招标方式的，邀请的投标单位应为 3 家及以上；施工多个标段同时招标时，每单个标段的投标单位不得少于 3 家，总投标单位不得少于发标数的 2倍、且最少不得少于 5家。 4审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面连接需要，是否存在标段划分过细、增加工程本钱和管理本钱的问题。

19、5是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。 3、审查招投标文件是否合规 1招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、精确地表述了招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。 2招标文件必需严格执行已确定的设计原则、选型和技术参数。 3施工招标是否在招标文件和合同中精确描述合同价款的调整条件和方法。主体工程施工招标前是否组织了对招标文件的审查。 4审查投标保证金保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。 5投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；6审查标底文件如有的合理性，标底的保密措

20、施及执行状况。 4、审查投标、开标、定标是否合规 1投标人拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，是否在投标文件中载明，主体工程、关键性工作不得向外分包。 2投标人应按招标文件是否要求提交投标保证金或保函。3主体工程不得选择未通过 GB/T28000职业健康平安管理体系GB/T24000环境管理体系及 GB/T19000质量管理体系的承包商。 4是否能保证有效竞争和现场管理。火电工程有两台机组时可以选择 2 至 3 家主体施工单位，主辅工程施工单位不宜超过 5家。 5对于已经在上级公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信誉差的投标人不允许参加公司系统工程投标。 6是否邀请全部投

21、标人参加，开标过程是否进行全过程监督。7否依法组建评标委员会负责评标。其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。参与项目评标的专家应当由招标人从有关部门供应的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确定。8评标是否根据招标项目的不同类型按国家现行法律法规的相关规定和集团公司管理要求，接受“ 经过评审的最低投标价法、“ 综合评估法 及行政法规允许的其他评标方法。评标委员会完成评标后，应按规定编制并提交完好的书面评标报告，提出投标人综合排序看法。评标报告含综合汇总表应经评委全体成员和监督人员签字。 9定标与合同签订是否合规。建设单位是否根据

22、最终领导小组看法履行上报审批程序确定最终的中标人。中标人确定后，是否刚好向中标人发出预中标通知书，在中标通知书发出后的 个工作日内，应当与中标人依据招标文件和中标人的投标文件/承诺函等签订书面合同，同时签订保廉合同。中标人不得随便向他人转包工程，如中标人拟将中标项目的非主体、非关键性工作或特殊工作分包给资质合格的分包单位，必需经建设单位同意并在合同中有明确商定。 九、审查合同管理状况 是否严格执行 公司合同管理方法，合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。 1、是否存在无合同付款现象。 2、合同当事人的资质是否符合要求。 3、是否严格按批复的招标结果签定合同。合同中

23、涉及平安、质量、进度、造价的实质性条款是否与招标文件一样，是否严格依据招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同。合同谈判中如发生招投标过程中未出现且无法预见的新状况，使招投标的前提条件发生转变，拟签订合同的实质性条款与招标文件发生变更，建设单位必需将拟签订合同的主要条款、发生转变的缘由上报原审批单位批复后方可签订合同。 4、合同条款是否合规、严谨、公允。包括：合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险；合同是否有过错方担当缔约过失

24、责任的规定；质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；质保金的比例是否满意规定。 5、是否全面、真实地履行合同。履行合同有无随便调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。施工合同内容是否全部完成，是否切实履行合同条款，有无违背合同关键条款，增加合同金额、超付、超前支付或拖期支付进度款现象；供货合同是否严格依据设备合同供货范围、技术标准、运输方式和交货进度执行；设计合同是否按合同刚好全面供应设计文件、概预算文件；监理合同是否按合同全面履行，相关工程资料是否刚好全面供应归档；违约行为及其处理结果是否符合有关规定。 6、合同变更。合同变更的缘由以及变更对本钱、工期

25、及其他合同条款的影响是否合理；合同变更后的文件处理工作，有无影响合同接着生效的漏洞。 7、终止合同查。审查终止合同的报收和验收状况、最终合同费用及其支付状况；索赔与反索赔的合规性和合理性。 8、合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完好。 十、审查工程进度限制状况 1、审查施工答应证、建设及临时占用答应证的办理是否刚好。 2、审查是否建立了进度拖延的缘由分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理是否符合合同商定，处理措施是否适当。 3、审查工程、设备、材料进度款支付是否符合合同商定，金额是否精确，手续是否齐全，是否超付工程款

26、。 4、审查有无因不当管理造成的返工，窝工状况。 十一、审查工程质量限制状况 1、审查有无工程质量保证体系。 2、审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实。 3、审查是否按规范组织了隐藏工程的验收，对不合格的处理是否适当。 4、审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实状况。 5、审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。 十二、审查工程监理状况 是否依据建立合同商定，对质量、平安、进度、费用等进行监督和管理，是否依据有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。 1、监理人员配备是否符合合同商定。 2、对预先设计的质量限制点的限制是否到

27、位。 3、施工过程中对关键部位或关键工序是否进行现场 旁站监督 4、对工程进度款、现场签证等是否监理到位。 十三、审查现场签证状况 1、项目单位是否严格限制施工过程中的甲方现场签证，是否有现场签证管理方法并报上一级主管单位备案 2、现场签证是否以工程联系单工程签证单的形式，履行监理单位与建设单位的工程、造价等有关部门会签程序。 3、现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。 4、现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否精确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身缘由而造成额外费用不应进行签证。 5、发生的签证是否有相应

28、的补充图纸如需要，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。 6、隐藏工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。 十四、审查设备、物资管理状况 1、工程项目的材料、设备选购和各项财产物资是否做好入库、出库登记；是否认期与物资部门进行稽核，每年至少一次进行财产物资清查，做到账实、账表、账账相符。 2、财务部门是否建立台账，对施工现场备品备件进行价值管理，定期与物资部门进行核对并参与实物盘点工作。 3、支付预付设备款、材料款、进度款是否符合合同的规定，金额是否精确，手续是否齐全。 4、是否严格执行甲供材扣回及核销的相关规定，对甲供材严格审核相关领用手

29、续，并单独建立台账，登记领用单位、运用项目、实际选购价格、合同价格、领用数量等信息，防止重复计算用量及套取材料价差。 5、基建项目托付承包商代保管工程物资，是否与承包商签订代保管协议或在合同中进行商定，明确双方的权利与义务，财务部门是否参加每月的定期清查工作。 十五、审查概算执行状况 1、是否依据中国华电集团公司火电工程执行概算实施方法编制执行概算。 2、是否存在执行概算外项目和单项超概算状况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程本钱，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。 3、基本预备费的列支项目是否符合规定，动用超过 30%以上基本预备费部分和风险

30、储备金是否报经集团公司批准后运用。 4、是否依据中国华电集团公司有关规定发放工程嘉奖赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等，有无向参建单位及个人支付工程嘉奖的状况；有无向本单位参加人员发放工程嘉奖的状况。 5、是否存在超概算超标准购置车辆状况，购置车辆是否按规定上报审批程序。 6、是否存在未经批准对外捐赠、救济状况。 十六、审查工程结算状况 1、工程结算状况是否符合中国华电集团公司火电建设工程结算管理方法有关规定。 2、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完好，包括招标文件、合同、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理。 3、单项工程结算计价

31、根据、工程类别是否合理；工程量计算是否符合规定的计算规则、是否精确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理方法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。 4、单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随便变更工程内容，提高工程造价；审查设计勘查、监理、招标代理等专项询

32、问服务类合同结算，有无未按商定完成托付事项，有无多结算合同价款的状况；审查与单项工程结算相关的其它状况。 5、承包商是否按合同商定内容编制完成相应的竣工结算文件并提交项目法人。 6、竣工结算文件中是否包含承包人申请结算的全部费用及相关根据。承包商送审结算文件确定要真实齐全，不得在送审后临时补签补送，未在规定时间内提交结算资料的项目不得纳入工程竣工结算。 7、竣工结算文件是否包含封面、说明、合同范围内单项工程结算表、合同范围外小型变更、现场签证、临时托付工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料量、价差工程结算表等，并加盖单位公章。 8、项目法人收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织

33、工程竣工结算价款的审核如没有实力自行审核，应托付集团公司技经中心组织审核。设计、监理单位及承包商应派专人参加工程竣工结算审核工作。 9、对于主体施工承包合同商定的价款调整条件，如重大工程量差、重大设计变更、现场签证、甲方另委项目以及材 料量、价差等具体调整条件以签订的合同为准，项目法人在竣工结算总报告中处理方式是否合规，是否报集团公司批准。对于经集团公司批复的重大结算原则与合同条款不一样的，要进行造价对比分析。 1对于重大工程量差调整：应对施工图工程量进行核定，并与招标工程量进行对比分析，根据合同商定的调整条件，确定合同调整价款。 2对于一般设计变更单项变更 50 万元以下、现场签证等按集团公

34、司的规定认真审核。 3对于重大的材料量、价差调整：应根据施工图工程量进行工料分析，并出具单独的分析报告，为集团公司工程量对标积累资料。 4对于单项 50 万元以上的重大设计变更，工程竣工结算时应审核是否履行申报程序、是否取得有关部门批复及与原批准概算是否重复计列等问题。 10、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报集团公司审批。 11、基建工程价款结算管理是否符合规定中国华电集团公司基建财务管理方法有关规定。 1预付工程款是否在合同中商定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。 2工程进度款和结算价款支付须依据内部限制制度规 定的程序办理。财务部门是否比照资金预算及工程合同，

35、在结算报表或结算单审核无误后办理支付手续，累计支付的工程进度款，是否严格依据合同商定进行限制。3项目单位供材料甲供材款、已付进度款、建设单位替施工单位垫付水电费等在结算中是否一并计算。4工程价款结算应根据合同商定留足质保金。 5工程物资含设备价款结算，是否根据合同商定的结算方式执行。大型专用设备，是否依据合同商定分次付款；设备付款是否留足质保金，待设备质保期满后，凭验收合格文件按规定程序支付。 十七、审查关联交易状况 1、审查新建项目公司是否设立三产公司含职工或家属持股公司； 2、审查工程建设项目中的工程承发包、物资供应、后勤服务等关联交易行为是否严格执行中国华电集团公司关联交易规范管理方法试

36、行的有关规定，关联交易是否真实，价格确定是否符合市场原则。项目单位与下属公司签订施工、设备保管、房屋租赁和后勤服务等方面合同时，到达国家法定招标条件的是否进行招标，是否偏离市场合理价格。 第三部分：项目竣工决算阶段审计 十八、审查财务管理和会计核算状况 1、会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否符合中国华电集团公司基建业务专项会计核算方法规定。 2、基建工程本钱管理是否以概算项目所列单项工程或单位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产书目的需要，正确归集本钱支出。 3、建设项目本钱的归集与支配是否恰当、精确，是否与批准的概算相符；有无混淆不同项目本钱界限、混淆资本性支出

37、和收益性支出界限的问题。 4、工程款的支付是否按合同商定的比例及进度进行付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。 5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规。 6、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题。 7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费。 8、基本建设期间所支付的全部工资、奖金、单项嘉奖及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理。有无违背集团公司人工本钱管理相关规定，擅自超支配计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项嘉奖。 9、是否存在有

38、虚列工程投资的问题，工程支出入账根据是否充分。 10、建设项目本钱中所附的发票是否合理、合法，是否存在违背规定代参建单位开具发票的状况。 11、工程项目投入运用后，按暂估价结转固定资产，暂估的根据是否足够，是否有相关的合同、协议或结算书等的支持。 12、各项建设收入的形成、支配和处理是否真实、合规，有无隐瞒或转移收入。 13、借款费用资本化确实认是否合规、合理。 14、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未经集团公司审批，擅自超限额动用风险储备金设计变更现象。运用基本预备费或风险储备金额度超过 40水电项目 30%以上全部设计变更必需取得集团公司的批复。 15、是否存在未按集团公司规定履

39、行相关审批程序，擅自对外捐赠现象。 十九、审查工程项目竣工决算 1、审查竣工决算编制工作状况，重点审计竣工决算报告编制根据是否符合国家和中国华电集团公司竣工决算编制方法有关规定，相关资料是否真实、完好，对遗留问题处理是否合规。竣工决算会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合，报表内容是否按要求填列，根据是否充分、真实、合规。 2、审查工程项目投资及概算执行状况，实际工程项目投资完成额。核查工程项目建设费用超概算的金额，分析缘由。 3、审查工程项目建设支出状况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期盼摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。 4、审查工程项

40、目交付运用资产状况，交付运用的固定资产、流淌资产是否真实，手续是否完备；无形资产的计价根据；递延资产状况。重点审计资产总额及归属是否真实、完好，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实、合规，有无形成账外资产及国有资产流失。 5、审查节余资金和节余物资是否真实、完好，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用节余资金和节余物资。 6、审查工程建设项目未完工程状况。竣工决算原则上不留尾工，特殊状况下确需预留的，重点审计预留的尾工工程是否合理，是否经过审批等问题，严禁利用工程尾工项目“ 搭车 搞其它未经批准的项目。 7、审查工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书状况，重点

41、审计以下内容： 1“ 基建项目概况表、“ 基建项目竣工财务决算表、“ 基建项目交付运用资产总表、“ 基建项目交付运用资产明细表 编制的真实性、合法性和完好性。 2竣工财务决算说明书状况的真实性、精确性和完好性。 二十、审查工程档案管理状况 审查建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制度，从决策到竣工投产全过程中形成的文件资料是否规范、完好、刚好归档。第四部分：项目完工审计评价等阶段。 二十一、对工程建设项目进行审计评价 根据工程建设项目全过程跟踪审计结果，比照项目可研指标，分析差异，对投产建设项目的平安、质量、造价及工期进行客观、公正的评价。附件一：阶段性审计报告 附件二：全过程跟踪审计结

42、果报告 附件一： 全过程跟踪审计阶段审计报告格式文本全过程跟踪审计阶段审计报告格式文本 一、标题； 二、主送单位； 工程建设状况基本状况、项目建设程序、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例、资金来源、运用状况、投资完成状况、概算执行状况、项目“ 五制 执行状况等。 三、本次审计基本状况审计实施时间、审核根据、实施的主要审核程序、审核范围； 四、审核结论和评价； 五、存在问题和具体改良建议； 六、上次审计问题整改落实状况； 七、报告日期签名、盖章。 八、附件： 1、审计工作底稿 2、内限制度状况调查表 3、合同执行状况统计表 中国华电集团公司审计工作底稿 被审计单位: 编 号： 审计项

43、目： 审计日期： 问题摘要： 问题摘要： 审计根据： 审计看法： 审计看法： 被审计单位看法： 被审计单位看法： 签字： 审计人员： 审计项目组长： 28 内限制度状况调查表 公司名称： 序号 主要管理 制度名称 文号 一、制度评价状况 二、企业执行状况 及执行程度 健全性 合法性 有效性 29 招标与合怜悯况统计表 序号 合同 编号 合同 名称 招标方式 中标 单位 中标单位报价合 同日期 合同 金额 送审 金额 审定 金额 进度 付款 备 注 注：按施工合同、设备选购合同、询问类合、其他类合同等分别填列，要包括全部合同。附件二： 全过程跟踪审计结果报告格式文本全过程跟踪审计结果报告格式文本

44、中国华电集团公司： 根据关于对#在建工程项目进行全过程跟踪审计的通知中国华电审#号文件要求，我们对#在建工程项目进行了全过程跟踪审计，现将审计结果报告如下： 一、项目概况 1、项目建设程序核准、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例等基本状况。 2、项目“ 五制项目法人制、资本金制、监理制、合同制、招投标制执行状况。 二、交付运用资产状况 审计确认：该项目实际完成投资 万元，其中：建筑安装工程 万元、设备购置费 万元、其他 万元。该项目形成可交付运用资产总额#万元，其中固定资产#万元，流淌资产#万元，无形资产#万元、长期盼摊费用#万元。 三、投资完成状况概算执行状况 1、资金来源及到位状况 2、实际投资完成状况： 该项目执行概算总金额为#万元无执行概算按批准概算，截至#年#月#日止，实际完成投资总额#万元，较执行 31 概算批准概算节省#万元，节省#%。具体状况如下： 项目 批准概算 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率 一、建安工程 二、设备购置 三、其他费用 四、基本预备费 五、建设期贷款利息 六、风险储备金 七、铺底流淌资金 项目总投资 项目总投资 具体状况如下： 1、建安工程超执行概算#万元,