2023年房地产开发企业会计报表附注内容.docx
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1、2023年房地产开发企业会计报表附注内容 第一篇：房地产开发企业会计报表附注内容 房地产开发企业会计报表附注内容 财务报表会计报表附注及其他 房地产开发企业除定期编制会计报表向报表运用者供应会计信息外，还应本着充分披露的原则。在会计报表之外，另用附注的方式，用文字对报表有关项目作必要的说明，来关心报表 运用者理解会计报表的内容。会计报表附注的内容，主要有以下几方面： 一、企业所接受的主要会计处理方法的说明 不同的会计处理方法，其所供应的会计信息的结果是有差异的。为使报表运用者正确评价企业的财务状况和经营成果，企业在编制会计报表时，应对所接受的主要会计处理方法及 其变更加以说明。如： 短期投资，
2、应说明其期末数的计价方法：按本钱计价，还是按本钱与市价孰低计价。应收账款，应说明其对坏账接受干脆转销法，还是接受备抵法；如接受备抵法，是接受 应收账款余额百分比法，还是接受账龄分析法。 存货，应说明其平常收发按支配价格计价，还是按实际本钱计价；如按实际本钱计价，是接受先进先出法，还是接受后进先出法。移动平均法、全月一次加权平均固定资产折旧，应说明其接受折旧是接受平均年限折旧法，还是接受双倍余额递减折旧法、年数总和折旧法； 又接受平均年限折旧法时，是用个别折旧率，还是用分类折旧率。 长期股权投资，应说明其按本钱法记账，还是按权益法记账，或哪些长期股权投资按本钱法记账，哪些长期股权投资控权益法记账
3、。 无形资产和递延资产，应说明其本钱和摊销年限确实定根据。 房地产经营收入，包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程 结算收入、出租房租金收入、出租土地租金收入，应说明其确认原则。 所得税，应说明以应付税款法作为核算当期所得税费用的方法，还是以纳税影响会计法 作为核算当期所得税费用的方法。 会计中的一贯性原则，要求企业在不同会计期间接受相同的会计处理方法，否则，不同期间会计报表反映的会计信息，就无法进行比较。但是坚持一贯性原则，并不等于说前后各期的会计处理方法永久不能变更。会计工作为了适应经济环境的转变而必需作出会计处理方法变更时，应在会计报表附注中说明变更的缘由及其对企业
4、财务状况和经营成果的影响。当 然，这种变更，也应在企业会计准则的允许范围之内。 二、报表中有关重要项目明细资料的列示 对会计报表中的一些重要项目，因报表格式的限制，未能具体列示，应在附注中列出明 细资料。如：短期投资，按各类投资列出本钱价和市场价。 应收账款和其他应收款，按账龄分类列示，并注明持有本企业确定股权如5以上投 资单位的欠款额。 存货，按存货务会计科目列示。提取存货跌价准备的企业，还应列示各类存货可变现的净值。 待摊费用，如数额较大，应分项列示。 长期投资，按债券投资、股票投资、其他债权投资、其他股权投资分项列示账面余额和 当年投资收益。 固定资产，按类别列示其原价、累计折旧和净值。
5、 固定资产购建支出，按工程项目列示其预算数、期初数、本期增加数、本期转出数、期 末数、工程进度和资金来源。 无形资产，按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。 递延资产或长期盼摊费用，按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。短期借款和长期借款，列示各笔借款的债权单位、借款金额、借款起讫日期、利率和借 款条件。如有外币借款的企业，还应列示外币金额及折合率。 经营收入和经营本钱，按土地转让、商品房销售、配套设施销售、代建工程结算、出租 房屋、出租土地列示其收入和本钱。 其他业务利润，如数额较大，按业务类别列示。 营业外收入和营业外支出，如数额较大，按收支项目列示。 三、特别常性
6、项目损益的说明 特别常性项目损益是指企业在房地产开发经营活动中不是经常发生事项的损失或收益。 如： 固定资产转让，应说明其转让收入大于账面净值和有关税费后的净收益，或小于账面净 值和有关税费后的净损失。 收回长期投资，应说明收回长期投资大于账面投资的收益或小于账面投资的损失。特殊损失，应说明因自然灾难等非正常缘由造成的各项资产账面净值减去保险赔偿款及 残值后的净损失以及善后发生的各项清理费用。 其他数额较大的特别常性项目的损益，均应在会计报表附注中加以披露。 四、或有事项及其收益、损失的披露 或有事项是指在会计报表编制日已经存在的事项，它能否使企业获得收益或发生损失，有赖于将来一种或多种事项的
7、发生或不发生而定，具有很大不确定性。 或有事项按其发生可能性的大小及其收益或损失金额能否合理估计，有三种处理方式： 确认人账；在会计报表附注中披露；不予反映。 或有事项发生的可能性，分为很有可能、有可能和很少可能三种状况。或有事项发生收 益或损失的金额，分为能合理估计和不能合理估计两种状况。 对或有收益的披露，应遵循谨慎原则和收入实现原则予以处理。对或有损失，应遵循谨 慎原则和充分披露原则予以处理。 一般说来，对很有可能获得收益的或有事项，不将其收益估计入账，但应在会计报表附注中披露。对有可能获得收益的或有事项，不将其收益估计入账，是否在会计报表附注中披 露要特别谨慎。对很少可能获得收益的或有
8、事项，不必在会计报表附注中披露。 对很有可能发生损失的或有事项，能估计损失金额的，应将其损失和负债同时估计人账；不能估计损失金额的，应在会计报表附注中充分加以披露。对有可能发生损失的或有事项，其损失和负债不估计入账，但应在会计报表附注中加以披露。对很少可能发生损失的或有事 项，一般也应在会计报表附注中加以披露。 对于以下或有事项，应估计其可能发生的收益或损失的金额，并说明对将来结果的可能 影响： 为其他企业负债供应的担保；因票据贴现而担当的义务；企业担当的其他责任；有牢靠 证据证明的或有收益。 五、关联方关系及其交易的披露 关联方的交易，往往会影响企业的经营收入、经营本钱、其他业务利润，对企业
9、经营成果的真实性产生影响，所以也应在会计报表附注中加以披露。 会计中所指关联方，是指在财务和经营决策中，一方有实力干脆或间接限制、共同限制另一方或对另一方施加重大影响的各方，以及两方或多方同受一方限制的各方。关联方关系主要指：1干脆或间接地限制其他企业或受其他企业限制，以及同受某一企业限制的两个或多个企业如母公司、子公司、受同一母公司限制的子公司之间；2合营企业； 3联营企业；4主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲热的家庭成员；5受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲热的家庭成员干脆限制的其他企业。在存在限制关系的状况下，关联者如为企业时，不管他们之间有无交易，都应当在会计报表附注中披
10、露如下事项：l企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册资本及其转变；2 企业的主管业务；3所持股份或权益及其变动。 关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不管是否收取价款。主要包括：l转让土地运用权；2承发包工程；3购置或销售商品；4购置或销售除商品以外其他资产；5供应或接受劳务；6代理；7租赁；8供应资金包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金；9担保和抵押；10管理方面的合同；11探讨与开发项目的转移；12答应协议；13关键管理人员酬劳。在企业与关联方发生交易的状况下，企业应在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括：1交易的金额或相应比例；
11、2未结算项目的金额或相应比例；3定价政策包括没有金额或只有象征性金额的交易。关联交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。类型相同的关联方交易，在不影响会计报表阅读者正确理解的状况下，可以合并披露。 六、合并会计报表的说明 企业集团如编制合并会计报表，除在会计报表附注中说明上述应附注的事项外，还应在会计报表附注中说明： 纳入合并会计报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例； 纳入合并会计报表的子公司增减变动状况； 未纳入合并会计报表合并范围的子公司的名称、持股比例，未纳入合并会计报表合并范 围的缘由及其财务状况和经营成果的状况，以及在合并会计报表中对未纳入合并范围的子公司
12、投资的处理方法；纳入合并会计报表合并范围的非子公司其他被投资公司的名称、母 公司持股比例以及纳入合并会计报表的缘由。 子公司与母公司会计政策不一样时，在合并会计报表中的处理方法。在未进行调整干脆 编制合并会计报表时，应在合并会计报表中说明其处理方法； 纳入合并会计报表合并范围、经营业务与母公司业务相差很大的子公司的资产负债表和 损益表等有关资料。 七、资产负债表日后事项的说明 资产负债表日后事项又称期后事项。它是指自年度资产负债表日后至会计报表报出口之 间所发生的事项。按其是否调整会计报表分为调整事项和非调整事项。 调整事项，是指在资产负债表日后发生的，所供应的新的证据有助于对资产负债表日存在
13、状况的有关项目金额作出新确实认，而需要对会计报表作调整的事项。通常包括：已证明资产发生了减值；已确定获得或支付的赔偿；觉察在资产负债表日或之前发生的舞弊和会计过失；觉察在资产负债表日之前不符合企业会计准则作出的会计处理；由于税率变动，变更 了资产负债表日及之前的税金和利润等。 非调整事项，是指在资产负债表日后发生的，并不影响资产负债表日存在状况，不需要对会计报表作出调整的事项。但对企业以后财务状况和经营成果将会产生重大影响的事项。如：对其他企业进行控股投资、发生重大筹资行为、资产遭受重大自然灾难损失、发生重大经营性亏损、与本企业有债务关系的企业不再持续经营、达成协议的债务重组事项以及资产 重组
14、事项等，都应在会计报表的附注中加以披露。 其次篇：公司会计报表附注 公司会计报表附注 一、公司基本状况简介 公司(以下简称“公司)成立于 年 月 日，企业。 公司注册资本 万元 公司法定代表人： 公司居处： 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 二、公司接受的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计准则和会计制度 公司执行中华人民共和国企业会计准则和相关具体会计准则；公司执行企业会计制度。 2、会计 会计为公历，即1月1日至12月31日。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史本钱为计价原则。 5、现金等价物确实定标准 现
15、金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购置日起，三个月内到期)、流淌性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。 6、短期投资核算方法： 1短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年含一年的投资，包括各种股票、债券、基金等。 2短期投资在取得时，按取得时的投资本钱入账。投资本钱是指公司取得各 种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如 取得短期投资实际支付的价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资本钱。短期投资持有 期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资本钱处理。出售短期投资时，按 所获
16、得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 3短期投资跌价准备确实认标准和计提方法：期末短期投资按本钱与市价孰 低计量，当市价低于本钱时，按投资单个项目计提跌价准备。 7、坏账损失核算方法(1)坏账确实认：凡因债务人破产，根据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务担当人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。 (2)公司坏账准备的核算方法：接受备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提
17、取的坏账准备。 8、存货核算方法 (1)公司存货为库存商品。 (2)公司购入的存货接受实际本钱入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 (3)公司存货接受永续盘存制。 4存货跌价准备确实认标准和计提方法：期末存货按本钱与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的本钱高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 9、长期投资核算方法： 1长期股权投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，接受本钱法核算； 公司对
18、其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资缺乏20%，但有重大影响，接受权益法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上不含50%，或虽缺乏50%，但具有实质限制权的，编制合并会计报表； 股权投资差额的摊销：接受权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资本钱与其在被投资单位全部者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资本钱。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。 股权投资差额出现贷方差额时则以2023 年3 月17 日财政部公布财会10号文关于执行企业会
19、计制度和相关会计准则有关问题解答 二的通知时间为界，对于该文公布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文公布之后发生的股权投资贷方差额则依据该文的规定干脆计入资本公积股权投资准备。 2长期债权投资： 债券投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。公司购入的长期债券，初始投资本钱减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时接受直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收
20、益；其他债权投资：取得时按实际本钱作为初始投资本钱入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。 3长期投资减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，假如由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等缘由导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 10、固定资产及累计折旧 固定资产标准为运用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等资产；不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，运用期限超过两年的物品也列入固定资产。 固定资产按实际本钱计价；通过非货币性交易换入
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