2021年初级会计实务知识点干货汇总.docx
《2021年初级会计实务知识点干货汇总.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2021年初级会计实务知识点干货汇总.docx(32页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、 2021 年初级会计实务知识点必背汇总必考点 1 会计职能、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求考点内容会计基本假设会计基础会计主体、持续经营、会计分期、货币计量权责发生制、收付实现制会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性(口诀:三可两重谨相及)必考点 2 会计要素及计量属性会计要素资产负债定义与确认条件可变现净值、公允价值经营成果费用利润必考点 3 会计等式会计等式编制报表资产、负债、所 资产=负债+所有 资产负债表复式记账法、编制资产负债表的理论基础收入、费用、利 收入-费用=利润 利润表润备注资产=权益 权益=负债+所有者权益资产=债
2、权人的权益+所有者权益必考点 4 借贷记账法账户结构有借必有贷,借贷必相等得分录者得实务(各项分录必须精通)(1)发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计(3)试算平衡表的编制(4)试算平衡法局限性1 必考点 5 会计凭证和会计账簿一、会计凭证概述种类原始凭证定义基本内容分类按来源分按填制手续和用途分按格式分记账凭证定义分类凭证的保管二、会计账簿概述种类按用途分按外形分按账页格式分登记要求账簿格式和登记方法 总账与明细账的平行登记账证核对
3、账账核对账实核对结账适用:结账前发现的登记账簿中的文字或数字的笔误(记账凭证无错误)适用:1、记账方向错误;2、记账金额凭证金额适用:会计科目无误,记账金额凭证金额2 必考点 6 财务处理程序财务处理程序 优点记账凭证财务处理程 简单明了,详细反应 登记总账工作量大业务汇总记账凭证财务处 减少登总账工作量, 不利于日常分工,转 业务量多理程序 反映科目间对应关系 账凭证多时工作量大科目汇总表财务处理 减少登总账工作量, 不能反映科目间对应 业务量大缺点适用范围规模小业务量少序程序能够进行试算平衡关系必考点 7 财产清查概念种类概述库存现金账户结构方法与处理实物资产往来款项财产清查结果的处理必考
4、点 8 现金清查1. 现金短缺管理费用:无法查明原因2. 现金溢余其他应付款:应支付给有关人员或单位的营业外收入:无法查明原因借:待处理财产损溢贷:其他应付款营业外收入3 必考点 9 其他货币资金概念种类指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等(口诀:两银两信一存一外)贷:银行存款等借:资产/原材料等应交税费-应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-划回剩余资金时借:银行存款贷:其他货币资金-必考点 10 应收票据(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借:应收票据贷:应收账款(2)因企业销售商品、提
5、供劳务等而收到开出、承兑的商业票据借:应收票据贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销售税额)(1)商业汇票到期收回款项时,应按实际受到的金额借:银行存款贷:应收票据(2)商业汇票到期没有收回款项时借:应收账款贷:应收票据借:原材料(按取得物资成本的金额计入)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应收票据(票面金额)银行存款(差额,或计入借方)必考点 11 应收账款概念指因销售商品、提供劳务等经营活动,应从购货方或接受劳务方应收的款项包括价款、垫付的包装费、运杂费等借:应收账款发生赊销时实际发生现金折扣,收到款项时财务费用(现金折扣额)贷:应收账款4 转为商业汇票结算时借:应收票据贷:应收账款
6、1 涉及商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。现金折扣额计入当期财务费用,不影响应收账款入账价值,按总价入账应收账款。 2 不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款可在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的期末余额在贷方,反应预收的款项。(预收挂应收,预付挂应付)二、应收账款的减值应收账款的备抵科目:坏账准备坏账准备已计提,但尚未转销的坏账准备应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备1.当期应计提的坏账准备金额的确 当期应计提=当期应计提-(或+)“坏账准备”贷方(或定借方)余额2.结果为正,表明应计提(应收账款 借:信用减值损失账面价值减少) 贷:坏账准备3.
7、结果为负,表明提多了,应冲回 借:坏账准备贷:信用减值损失4.发生坏账时(应收账款账面价值不 借:坏账准备变) 贷:应收账款5.已确认坏账重新收回时(应收账款 借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款必考点 12 其他应收款一、其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括:1.应收的各种赔款、罚款、保险赔偿款等;借:其他应收款贷:营业外收入等2.应收的出租包装物租金;借:其他应收款贷:其他业务收入3.应向职工收取的垫付款项;借:其他应收款贷:银行存款4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;5 借:其他应收款
8、贷:银行存款退回包装物,收回押金:借:银行存款贷:其他应收款二、基本账务处理发生时:借:其他应收款贷:银行存款等还款时:借:银行存款等(余款)管理费用等(核销)贷:其他应收款银行存款等(补付)必考点 13 交易性金融资产一、交易性金融资产取得借:交易性金融资产-成本(取得时的公允价值)应收股利/利息(取得时,包含的宣告发放但尚未发放的现金股利或债券利息)投资收益(交易费用)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金等(总价款)二、持有期间(1)宣告发放现金股利或债券付息期未领取的利息借:应收股利/利息贷:投资收益收到时借:银行存款等贷:应收股利/利息(2)资产负债表日,交易性金融资产按公
9、允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。公允价值账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动公允价值账面余额借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益三、出售交易性金融资产公允价值-账面余额的差额作为投资收益,确认为当期投资损益:借:其他货币资金等(实际收到的价款)贷:交易性金融资产(账面余额)投资收益(倒挤差额,收益记贷方,损失记借方)账面余额由其明细成本和公允价值变动组合,分录又可以写为:借:其他货币资金等(实际收到的价款)6 贷:交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动(或借方)投资收益(倒挤差额,收益记贷方,损失记借方)四、转让金融商品应
10、交增值税转让金融资产当月月末,如产生转让收益,(收益纳税)借:投资收益等贷:应交税费-转让金融商品应交增值税如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税项,(损失抵税)借:应交税费-转让金融商品应交增值税贷:投资收益等年末,本年度的金融资产转让损失不可计入下年度继续抵减转让金融资产的收益。因此,年末:借:投资收益等贷:应交税费-转让金融商品应交增值税必考点 14一、存货(一)存货成本的确定1. 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。12进口原材料支付的关税正常产品设计费计入当期损益34567存货采购过程中的保险费存货入库前的挑选整理费存货采购过程中的运输费销售存货运输
11、费计入销售费用89存货采购过程中的装卸费10存货入库后发生的储存费用(不包括在生产过程中 为达到下一阶段所必需的存储费用) 计入管理费用(二)发出存货的计价方法方法优点存出货频繁的,工作量较大随时结转发出存货成本存货业务较多且单价不稳定,工作量较大7 只在月末一次计算加权平均单价, 平时无法从账上提供发出和比较简单,简化工作结存存货单价和金额,不利于存货成本的日常管理与控制移动加权平均法及时了解存货结存情况,计算的平 工作量大,收发货频繁的不适均单位成本以及发出和结存的存货 用成本比较客观相关公式:月末一次加权平均法月初存货成本+本月购入存货成本存货单位成本=月初存货数量+本月购入存货数量发出
12、成本=发出数量单位成本库存成本=库存数量单位成本 或 月初成本+购入成本-发出成本移动加权平均法原有库存实际成本+本次进货实际成本存货单位成本=原有库存数量+本次进货数量发出成本=发出数量本次前单位成本月末库存成本=月末库存数量月末存货单位成本二、原材料(一)实际成本核算法(1)购入材料对应的会计科目及记账方法情形是否借:应交税费-应交增值税(进 期末暂估,下月冲回,收到按项税额)款项是否支付(2)发出材料领用材料贷:银行存款/预付账款等贷:应付账款/应付票据等借:生产成本制造费用管理费用销售费用贷:原材料出售材料结转成本借:其他业务成本贷:原材料发出委托外单位加工的材料借:委托加工物资贷:原
13、材料8 (三)计划成本核算材料成本差异购入材料的超支差异发出材料的节约差异余额:超支差异购入材料的节约差异发出材料的超支差异余额:节约差异(记忆要点:贷方为购入节约差异,计算时为“-”号,余额与购入时相同,发出时相反)(1)购入材料购入原材料借:材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据等 计划成本法下,无论原材料是否入库,都应先通过“材料采购”科目核算。材料入库或月底汇总入库借:原材料(计划成本)材料成本差异(超支记借方,节约记贷方)贷:材料采购(实际成本) 对于尚未收到发票的,月末先按计划成本暂估入账,下月冲回。暂估付账借:原材料贷:应付账款-暂估
14、应付款下月冲回借:应付账款-暂估应付款贷:原材料(2)发出材料先按计划成本进行结转借:生产成本(生产产品领用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(管理部门领用,包括车间管理部门)销售费用(销售部门领用)贷:原材料(计划成本)结转发出材料应负担的成本差异超支差异借:生产成本-基本生产成本-辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷:材料成本差异节约差异,做反向分录(3)相关公式发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本本期材料成本差异率期初结存的成本差异+本期入库的成本差异材料成本差异率=9 期初结存材料计划成本+本期入库材料计划成本发出材料实际成本=本期发出材料计划成本(1+成本差异率)期末结存材
15、料实际成本=期末结存材料计划成本(1+成本差异率)期末结存材料计划成本=期初结存+本期购入-本期发出材料成本差异=实际成本-计划成本(0,节约,负号;0,超支,正号)三、委托加工物资成本加工过程中实际耗用的物资成本加工费用运杂费税金增值税消费税一般纳税人借:应交税费 -应交增值税(进项税额)小规模纳税人用于继续加工用于直接销售计入成本借:应交税费-应交消费税计入委托加工物资成本四、库存商品(1)生产型企业验收入库借:库存商品(实际成本)贷:生产成本-基本生产成本发出商品(两步走:确认收入、结转成本)确认收入借:银行存款/应收账款/应收票据等贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转成
16、本借:主营业务成本贷:库存商品(2)商品流通企业,通常采用毛利率法和售价金额法核算毛利率=销售毛利/销售额销售净额=销售收入-销售退回-销售折让销售成本=销售额-销售毛利=销售额(1-毛利率)期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本期初库存进销差价+本期购入进销差价商品进销差价率=期初库存售价+本期购入售价本期销售商品应分担的进销差价=本期商品销售收入进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期商品进销差价=本期商品销售收入(1-进销差价率)售价金额法期末结存的商品成本=期初库存成本+本期购入成本-本期销售成本进销差价=销售收入-销售成本10 必考点 15 存货清查批准前
17、借:原材料等贷:待处理财产损溢经批准后盘盈借:待处理财产损溢贷:管理费用批准前借:待处理财产损溢贷:原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(自然灾害不用转出)经批准后盘亏借:管理费用(合理损耗或管理不善造成)其他应收款(责任人或保险公司赔偿款)营业外支出(自然灾害等非正常损失)贷:待处理财产损溢必考点 16 存货减值资产负债表日,应按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值成本时,计提存货跌价准备,计入资产减值损失。减值消失,减值金额应在已计提的存货跌价准备金额内予以恢复。(一)存货跌价准备的计提和转回可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费 直接用于出售的存货可变现
18、净值=存货的估计售价-估计销售费用和税费(二)存货跌价准备的账务处理当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额0 当期补提,0 转回存货成本可变现净值,未减值存货成本可变现净值,减值,差额计入资 借:资产减值损失-计提的存货跌价准备产减值损失 贷:存货跌价准备减值因素消失,应转回,转回额已有存货 借:存货跌价准备不处理贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备借:存货跌价准备贷:主营业务成本必考点 17 固定资产一、固定资产的取得固定资产应该按照取得时的成本进行初始计量。(1)外购固定资产入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等11 (即 购买
19、价款+税费+使固定资产达到预定使用状态前发生的可归属于该资产的各项成本) 采购人员差旅费不计入固定资产成本,计入当期损益(管理费用) 一般纳税人支付的增值税,作进行税额抵扣 小规模纳税人支付的增值税,计入固定资产成本借:固定资产(不需安装的)在建工程(需要安装的)外购固定资产贷:银行存款/应付账款/应付票据发生安装费时借:在建工程贷:银行存款/应付账款/应付票据借:固定资产达到预定使用状态时贷:在建工程企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。(2)建造固定资产购入时借:工程物资、在建
20、工程、固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)(购买不动产或不动产在建工程,第 1 年抵扣进项税额60%)应交税费-待抵扣进项税额(第 2 年抵扣进项税额40%)贷:银行存款自营工程借:工程物资应交税费-应交增值税(进项税额)-待抵扣进项税额(不动产在建工程)支付发生的相关工程费 借:在建工程用时借:在建工程贷:库存商品(成本价)领用本企业外购的材料 借:在建工程第二年 40%。先把 40% 借:应交税费-待抵扣进项税额(原税额的 40%)(不动产在建工程)贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(不动产在建工程)工程完工时借:固定资产贷:在建工程出包工程工程的具体支出主要由建造承包商核算,“
21、在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。工程价款作为成本,通过“在建工程”科目。进项税额分 2 年抵扣,第12 一年 60%,第二年 40%。企业按合理估计的发包 借:在建工程应交税费-应交增值税(进项税额) 60%-待抵扣进项税额 40%贷:银行存款工程完成时按合同规定 借:在建工程补付的工程款 应交税费-应交增值税(进项税额) 60%-待抵扣进项税额 40%贷:银行存款工程达到预定可使用状 借:固定资产贷:在建工程态二、固定资产的折旧影响因素原价预计净残值固定资产减值准备固定资产的使用寿命账面余额=固定资产原值账面净值(折余价值)=固定资产原值-累计折旧账面价值=固定资
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2021 年初 会计 实务 知识点 干货 汇总
限制150内