第6讲_历年有效真题_2019年（1）.doc

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1、税法（2020）考试辅导 历年有效真题_2019年历年有效真题_2019年一、单项选择题（23题）二、多项选择题（13题）三、计算问答题（4题）四、综合题（2题）一、单项选择题1.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质重于形式原则D.新法优于旧法原则【答案】D【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧

2、法。2.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（ ）。A.陆路运输服务B.居民日常服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。3.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A.4S店销售汽车及内饰用品B.商场销售空调并提供安装服务C.酒店提供住宿及机场接送服务D.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演【答案】B【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。4.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是

3、（ ）。A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板【答案】A【解析】选项A：生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。选项BD：适用免税并退税政策。选项C：适用不免税也不退税政策。5.下列商品属于消费税征收范围的是（ ）。A.酒精B.调味料酒C.高尔夫球袋D.橡胶填充油【答案】CD【解析】本题答案不严谨，选项D橡胶填充油属于溶剂油征收范围，也属于消费税的征收范围。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.税收滞纳金

4、B.被没收财物的损失C.因延期交货支付给购买方的违约金D.向投资者支付的股息【答案】C【解析】选项ABD：不得在计算应纳税所得额时扣除。7.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

5、。其应纳税所得额按照下列方法计算：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。8.下列收入免征个人所得税的是（ ）。A.退休人员再任职取得的收入B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴C.提前退休人员取得的一次性补贴收入D.员工从破产企业取得的一次性安置费【答案】D【解析】选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B：“

6、长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校扣缴；选项C：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。【提示】岗位津贴不同于奖金。9.下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（ ）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证

7、书的当年【答案】D【解析】选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项C：大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。10.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。A.偶然所得B.特许权使用费C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得【答案】B【解析】居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。11.位于某镇的甲企业2019年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元，甲企业当

8、月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.1万元B.2万元C.4万元D.3万元【答案】D【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=（50-10+30-10）5%=3（万元）。12.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（ ）。A.滑准税B.从量税C.复合税D.选择税【答案】A【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。13.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另

9、支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（ ）万元。A.10.20B.10.23C.11.13D.11.10【答案】C【解析】应纳的关税=（34+3）（1+3）30%= 11.13（万元）。14.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。A.固体废物B.大气污染物C.工业噪声D.水污染物【答案】C【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。15.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（ ）。A.军事设施B.铁路线路C.机场跑道D.港口码头【答案】A【解析】军事设施占用耕地，免征耕地占用税。16

10、.某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。A.144000B.150000C.156000D.151000【答案】B【解析】（25000-1000）6+200066/12=150000（元）。17.下列情形中，应该从价计征房产税的是（ ）。A.单位出租地下人防设施的B.以劳务为报酬抵付房租的C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的D.个人出租房屋用于生产经营的【答案】C【解析】选项ABD：从租计征

11、房产税。18.下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（ ）。A.将房产赠与非法定继承人B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业【答案】D【解析】选项A：法定继承，不征收契税；将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税。选项BC：以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，均视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与需要缴纳契税。19.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）

12、万元。A.20B.100C.135D.120【答案】A【解析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。20.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的【答案】D【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D属于需要进行税务备案的情形。21.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业

13、所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。A.760B.800C.1000D.840【答案】C【解析】在甲国的应纳税所得额=4020%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。22.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）。A.按年进行纳税信用信息采集B.税务机关每年3月确定上一年度纳税信用评价结果C.纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人也参加本期评价D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人【答案】D【解

14、析】选项A：纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集；选项B：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项C：纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。23.下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会C.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人D.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人【答案】A【解析】有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。二、多项选择题1.下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（ ）。A.税务咨询B.税务顾问C.纳

15、税审查D.税收策划【答案】ABCD【解析】选项ABCD均为会计师事务所可以从事的涉税服务内容。2.某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。A.翡翠项链B.钻石戒指C.玉石手镯D.金银首饰【答案】BD【解析】选项BD：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。选项AC：在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。3.下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。A.股权转让所得按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定【答案】

16、BD【解析】选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项C：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。4.居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。A.保险营销员取得的佣金收入B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费D.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励【答案】ACD【解析】选项B：劳动分红属于工资薪金所得。5.2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补

17、贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）。A.纳税人为烟叶种植户B.应纳税额为19.8万元C.应向乙县主管税务机关申报纳税D.应在次月15日内申报纳税【答案】BCD【解析】选项A：在中华人民共和国境内，依照中华人民共和国烟草专卖法的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。6.下列进口的货物或物品中，免征关税的有（ ）。A.无商业价值的广告品B.外国政府无偿援助的物资C.国际组织无偿赠送的货物D.在海关放行前损失的货物【答案】ABCD【解析】下列货物、物品予以减免关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。（2）无商业价值的广告品和货样，可免

18、征关税。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。7.下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。A.噪声B.煤矸石C.大气污染物D.水污染物【答案】CD【解析】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放

19、量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税【答案】ABC【解析】选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。9.下列取得房产的情形中，免征契税的有（ ）。A.城镇职工第一次

20、购买商品房B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.城镇职工首次取得所在公有制单位集资建成的普通住房D.公租房经营单位购买住房作为公租房【答案】BCD【解析】选项A：没有免税规定，照章纳税。10.下列车船中，属于车船税征税范围的有（ ）。A.拖拉机B.节能汽车C.纯电动乘用车D.非机动驳船【答案】BD【解析】选项AC：不属于车船税的征税范围。【提示】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围。纯电池商用车、燃料电池商用车、插电式（含增程式）混合动力车免征车船税。11.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资

21、料中属于该相关资料的有（ ）。A.股权转让合同B.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表C.股权转让前后的企业股权架构图D.间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程【答案】ABC【解析】选项ABC为间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业向主管税务机关报告股权转让事项并提交的资料。12.在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（ ）。A.纳税信用级别为B级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人C.未达到增值税纳税起征点的纳税

22、人D.省级人民政府引进人才创办的企业【答案】ACD【解析】对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人。（选项A）（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。（选项D）（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。（选项C）纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。13.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。A.收缴发票行为B.没收违法所得C.阻止出境行为D.暂停免税办理【答案】ABC【解析】选项D：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序。原创不易，侵权必究 第7页