2023年会计结算业务风险控制_会计风险控制方法.docx

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1、2023年会计结算业务风险控制_会计风险控制方法 会计结算业务风险控制由我整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计风险控制方法”。 会计结算业务风险控制 金融风险存在于金融业的方方面面，而会计结算是社会经济活动各项资金清算的中介，是银行的一项重要基础业务工作，它潜伏的金融风险不容忽视。我们应当知道，会计结算工作涉及资金的收付，与资金运动密不可分，时时刻刻与资金打交道，因此，会计结算一旦出现差错，其后果将不堪设想。故，我们切不可忽视会计结算风险的防范。那么，如何有效防范会计结算风险，确保会计结算业务方面不发生安全事故呢？ 以下根据我区联社会计结算业务，结合实际操作，对业务的风险

2、点进行梳理及制定相应的防控措施。 一、现金业务 （一）现金收款业务 风险点： 1、柜员未认真审核凭证、清点现金，以及未按规定执行复核制度，导致未能发现账款不符、账款相符但凭证方向与客户意向相反的情况。 2、柜员选择交易处理业务时金额录入错误或选择交易错误，如取款操作成存款，造成差错。 3、柜员清点现金未臵于录像监控下和客户视线内，出现差错易造成纠纷。 4、柜员将现金收入的原始交易作抹账、冲账处理，网点主管没有认真审核授权，造成收款不入账，挪用客户资金。 5、对可疑、大额的现金交易没有核实客户资料、没有及时上报可疑交易，违反反洗钱相关规定，导致洗钱案件发生。 防范应对措施： 1、柜员在办理现金存

3、款业务时，应坚持“先收款，后记账”的原则，一笔一清，认真卡验大把，清点细数（采用机器点钞时应特别注意清分整把现钞中有无混杂其他面额、币种现象），认真与客户填写的凭证核对，无论错误与否，及时告知客户。 2、认真选择正确交易，仔细输入相关要素，交易处理完成应认真审查打印的凭证，是否正确无误。 3、柜员办理现金收款业务应臵于监控下，并应在客户视线内当面点清，做到一笔一清，出现差错便于明确责任，防止纠纷。 4、必须严格按操作规程办理抹账、冲账交易，网点主管必须对交易原因、真实性、准确性进行认真审核，详细了解抹账、冲账才可授权，柜员应对交易处理情况作详细登记。 5、对符合可疑交易的业务，应及时上报可疑交

4、易 （二）现金付款业务 风险点： 1、柜员未认真审核凭证或审验身份证件，会造成冒领、洗钱。 2、未核对取款人名称、金额并逐位唱付，会造成冒领、差错；未提示客户当面清点。 3、柜员未坚持“先记账，后付款”的原则，或错选反向交易，造成短款差错。 4、大额付现没有经过复核，未能及时发现差错。防范应对措施： 1、个人账户取款超过5万元（含）的，审查凭证取款人名称与有效身份证件上记载姓名是否相符，如为代办业务，还应审查代办人有效身份证件，并按规定进行相关反洗钱操作。 2、核对印鉴、支付密码；现金支票背书是否完整。 3、核对取款人名称（姓名）；询问核对取款金额，逐位唱付，向客户交待清楚。提示客户当面点验现

5、金，并在窗口设臵相应内容提示牌。 4、办理现金付款业务时，柜员必须坚持“先记账，后付款”的原则，一笔一清；认真审核打印的记账凭证，检查交易结果是否正确。 5、大额付现应换人复核、双人验印。定期抽查录像，检查大额付现复核制度落实情况。 （三）柜员间现金调拨业务 风险点： 1、交接双方没有当面清点现金，出现问题责任不明。2 “空调”现金，空库或白条抵库挪用库款。防范应对措施： 1、交接双方必须在监控录像下当面清点现金实物并相互签 3 章负责。 2、必须经网点主管认真审核柜员间现金调拨的真实性。 （四）现出入库业务 风险点： 1、单人管库，单人出入库房，未严格执行库房管理制度，让不法分子有机可乘。

6、2、不核对押运人员或调款员身份，导致调拨款冒领。 3、未在监控下双人开箱清点现金。 4、随意外泄现金调动计划，带来安全隐患。防范应对措施： 1、各经办员必须凭有效的现金调拨凭证配款出库以及进行现金调拨处理。 2.库房管理应坚持“双人管库，同进同出”，库房钥匙应坚持“库钥分管，平行交接”的原则。 3、各营业网点人员进行现金调拨时，须认车、认人、认证，交接双方在监控录像下当面点收清楚，办理交接手续，做到手续清楚、责任分明、有据可查。 4、柜员请领现金必须经网点主管审批，网点主管必须认真审核柜员请领现金的真实性和必要性。 5、根据实际业务需要，合理核定柜员库存限额，尾箱（或抽屉）不能存放太多现金，备

7、用现金必须入保险柜上锁保管。 6、营业终了，网点主管与柜员必须双人卡把库存现金，并全程监视将现金装箱或入库，双人上锁。 7、网点主管必须不定期检查柜员库存现金，如长期超库存限额，督促其及时办理上缴手续 8、注意现金头寸调动的保密性，禁止向无关人员透露任何相关信息。 （五）自动取款机（清）加钞业务 风险点： 1、钥匙、密码使用、保管不规范。 2、在清点时未认真做到双人清点，出现“一手清”现象。 3、钱箱未还原或还原后未办理存钞、吐钞测试。防范应对措施： 1、加钞员、管理员分别使用钥匙和密码，并做到平行交接；使用钥匙者应回避密码使用的过程。 2、ATM加钞员、ATM管理员必须在摄像头监视范围内双人

8、共同清点核对ATM钞箱余钞及新加钞。对于新加钞，新钞至少正反过机两次，旧钞必至少正反过机一次。ATM加钞员、ATM管理员必须双人共同加钞，双人在场及时关闭钞箱。 3、ATM加钞员、ATM管理员必须办理存钞、吐钞测试。 （六）现金整点、兑换业务 风险点： 1、未做到一笔一清，一把一清，造成差错混淆，引起纠纷；未做到与收款或交接凭证核对一致，易造成账实不符。 2、清点不仔细误收、误付假钞，造成不良影响。 3、清点过程中无关柜员插手，权责不清。 4、人民币未鉴别真伪，造成误收，或兑换标准掌握不准确，造成兑换失误。 防范应对措施： 1、清点现金坚持一笔一清，按券别顺序由大到小点捆、卡把、核验大数，清点

9、细数，与凭证核对。发现有误，立即报告。 2、用智能鉴伪点钞机清点、有疑必须手工复点。 3、清点过程中无关柜员参与的，只能参与整把现金的整点，同时应当在捆钞纸上签章确认，明晰权责。 4、可疑券兑换换人复核，无法确认的不予兑换。加强培训学习，准确掌握兑换标准。 （七）假币收缴业务 风险点： 1、单人收缴、确认假币的过程离开客户视线导致引发纠纷。 2、假币未入库保管，易造成假币遗失，流出银行，产生不良社会影响。 3、收缴人不具备反假上岗资格，导致误认假币，产生不良社会影响。 防范应对措施： 1、发现疑似假币应由2名具备反假上岗资格人员鉴定，确认为假币后，由两名经办人员当客户面在假币上加盖“假币”戳记

10、。 2、柜员将没收的假币与实物核对无误后，办理交接入库手续。柜员收缴的假币入库后，发现是真币或在办理出库上缴及上缴人民银行时被确认为是真币，实物退回原收缴网点，作残钞处理，并将等额真币退还客户。 （八）柜员错款业务 风险点： 1、营业期间柜员发生现金差错隐瞒不报。 2、现金交接、调拨及原封新券启封不按规定在监控下当面点捆卡把交接。 3、发现错款未按规定保存封签、腰条，造成责任无法落实。 4、发生错款无按规定办理。防范应对措施： 1、坚持日终双人卡把核对库存，网点主管定期不定期查库。 2、现金调拨必须在监控下当面点捆卡把交接。 3、在现金金额尚未确定无误前，保存好封签、腰条。拆捆前应确定捆内是否

11、为十把。券别是否与封签记载一致，拆把后应立刻清点该把现金是否为一百张，券别是否与封签记载一致。 （九）查库业务 风险点： 1、查库时未审核有效查库证明文件或未查验查库人身份证件。 2、大库现金未逐捆核对，整箱现金未开箱查验，现金被盗用不能发现。 3、查库期间，库管员与出纳员未始终陪同查库，存在查库人员作案漏洞。 防范应对措施： 1、查库必须凭相关证件或介绍信及查库人身份证件，由本信用社现职领导带队才可查库，缺一不可。 2、库内现金必须移库查验，逐捆核对，大面额现金开箱查验。 3、查库期间，库管员与出纳员应始终陪同查库。 二、存款业务 （一）开户业务 风险点： 1、开户资料不齐全或不真实。 2、

12、内部工作人员存在上门开办企业账户的情况。 3、客户预留印鉴不清晰、不易辨别审核，不符合结算规定。 4、单位结算账户正式生效前办理业务，向客户出售空白凭证。 5、单位协定存款开户未签订人民币单位协定存款协议书。 6、单位通知存款开户未达到起存金额，违规办理通知存款。 7、办理个人开户业务时，柜员未认真审核开户证件及存款凭条，客户利用虚假证件开立账户。 防范应对措施： 1、柜员审查单位开户申请书的基本信息、附加信息、上级法人或主管单位信息、关联企业信息填写是否齐全真实；是否加盖存款人单位公章和法定代表人或负责人签章；审查有关证明文件复印件同原件是否相符。复印件是否加盖单位公章。审查申请开户单位经办

13、人身份证件、授权委托书。审查单位开立银行结算账户的名称是否与其提供的申请开户证明文件的名称全称相一致。营业执照、组织机构代码证是否过期或已年审。 2、严禁内部工作人员上门办理开户业务，企业必须到开户网点亲自办理。 3、预留客户印鉴应为单位的公章和财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。盖章需使用红色油墨（严禁使用原子印章），各印章应清晰，盖在印鉴卡片中间。对预留印鉴卡要指定专人专箱保管，为客户保密，不得随意乱放，营业终了应入箱加锁保管。 4、账户开立成功后，核准类账户必须取得人民银行出具开户许可证后方可向存款人出售支票。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方

14、可办理业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 5、单位协定存款协议书应明确协定存款账户的基本存款额度、合同期限，到期后的处理，终止协议的手续等内容。 6、开立单位通知存款的，必须达到单位通知存款的最低起存金额才能办理。 7、柜员联网核查客户递交的身份证件是否真实、有效，必须留存身份证件的复印件或扫描件；客户填写的开户申请书及存款凭证内容要齐全。 （二）销户业务 风险点： 1、销户资料不完整。 2、重要空白凭证未交回。 3、销户前未收回贷款本息或其它欠款。 4、未收回销户后的折（卡），造成已销户凭证外流。防范应对措施： 1、客户应提交相关证明文件，核准

15、类的账户还要交回开户许可证，按要求填写撤销银行结算账户申请书。 2、要求客户交回未用重要空白凭证。如丢失，必须由客户追回或出函说明情况，并保证在以后发生经济纠纷时，承担一切责任。对收回的未用重要空白凭证当面剪角并加盖“作废”戳记，让客户检查确实全部作废后，将一份清单加盖业务公章和柜员名章交客户，作废凭证连同另一份清单作销户记账凭证附件。 3、柜员要受理销户业务时，必须审查各项贷款及表内外应收利息是否结清，相关费用是否清理完毕。 4、销户的折（卡）应在磁条上剪角，破坏磁条，存折的流水页可以退还给客户，其它部分的存折应盖上附件或销户章作传票附件，银行卡应入库保管，定期销毁处理。 （三）提前支取业务

16、 风险点： 1、客户伪造信用社存单/折。柜员办理无单/折取款，直接盗用客户资金。 2、柜员未认真审核凭证或审验身份证件，会造成冒领。 3、未认真审核客户签字确认的取款凭条。防范应对措施： 1、柜员受理取款业务时，必须认真审核存单/折真伪。存折必须由磁条读入账户信息，刷磁后核对户名是否与存折户名相符。磁条失去磁性的，需作损坏折更换后再进行取款交易，存单有防伪标志的必须要检查，存单上有业务公章的也必须 要进行验印。 2、柜员在办理业务时，必须认真审核取款人（含代理人）的有效身份证件真实有效性。 3、柜员必须认真审核客户签名。 （四）出售支票业务 风险点： 1、客户印鉴不符、不清晰，柜员验印流于形式

17、。 2、对作废支票把关不严。防范应对措施： 1、必须严格按规定办理，必须是本单位专人才能购买本单位所需的支票。 2、对需要作废的支票要清点张数，在系统做作废销号处理，并且在支票上剪角盖作废章，作废支票附在当天传票里。对客户退回的支票要做好交接手续。 （五）存款证明业务风险点： 1、柜员未认真审核客户提供资料，形成风险。 2、未查询该存款是否质押或冻结止付，形成资金损失。 3、当日出具无止付日期的存款证明书。防范应对措施： 1、柜员在办理存款证明时,应认真审查客户身份证件的有效性、提供的资料是否正确。 2、认真查询该存款的账户状态。如有下列情况之一的，应在存款证明书中增加备注进行说明： （1）存

18、款已被国家有关机关冻结；（2）存款已用于质押； （3）存款账户处于书面或临时挂失状态。 3、若出具无止付到期日的存款证明书的，必须在申请日次日才能办理出证，以确保存款证明书内的账户存款余额为历史余额。 （六）银行卡业务 风险点： 1、伪造信用社银行卡风险。 2、非卡主本人办理解锁业务。柜员未认真审核凭证或审验身份证件。 3、领取吞卡（没）卡时，未审核客户身份，造成冒领；客户签名不规范或漏签。 4、ATM退还款项风险。防范应对措施： 1、柜员受理银行卡业务时，必须认真审核卡真伪。办理业务时时，必须由磁条读入账户信息。磁条失去磁性的，需作损坏卡更换手续。 2、银行卡解锁业务必须由卡主本人亲自办理，

19、防止他人盗取密码。柜员必须认真审核客户身证件与系统记录是否相符，以核实客户身份。 3、客户申领吞扣卡时，柜员必须审核摘录持卡人身份证件内容，并由客户签名；不能代理申领。 4、对涉及本社客户的ATM长款，必须由账户户主凭本人有效身份证件，及相关的存款凭证到网点核对签收。退款时，经办网点应把退还的ATM长款转账存入原交易账户，若原交易账户已销户的，可由客户直接签收现金。 对于涉及异行卡客户的ATM长款，必须通过银联差错业务处理平台退还发卡行，经办网点一律不能直接退还现金给客户。 （七）挂失业务 风险点： 1、客户未了解挂失时效性，导致临时挂失失效后资金被盗取。 2、填写挂失申请书账户余额与系统不符

20、。客户在挂失申请书的确认签名不规范。 3、印鉴挂失后票据的处理。 4、办理解挂业务时，柜员未认真审核客户提交的相关资料的真实、有效，非本人办理。 5、挂失与解挂时客户签名笔迹不一致。 6、办理解挂业务时，授权审核不严格。 7、办理支票挂失业务时，挂失止付通知书填写要素不全；挂失通知书上加盖的印鉴有误。 8、挂失止付期满未进行支票解挂，解挂手续不全。已挂失止付的支票，审查不严，被冒领。 9、如何界定何种情况的支票不可以办理挂失手续。 防范应对措施： 1、柜员办理业务时必须提醒客户临时挂失不能补发，需在挂失后5天内本人带有效身份证明办理书面挂失，否则自动失效。 2、账户余额应根据挂失后的系统记录余

21、额填写，不能填写存折余额。申请书二联均需客户签名确认。 3、印鉴挂失后提醒存款人如有已盖章的空白票据应在挂失时同时交回开户网点作废处理；印鉴挂失受理前存款人使用旧印鉴签发的支票在10天内提示付款期内仍然有效。 4、严格审查客户提交的身份证件有效性，审核挂失申请书客户联与网点留存联是否一致。个人客户必须为存款人本人办理，未满16岁的存款人或不完全民事行为能力的人，可由父母或兄弟姐妹等合法的监护人代办理，但要求提供本人身份证、有双方户籍记录的户口簿及复印件或公安机关签发的证明双方关系的户籍证明；单位客户应为法人本人或授权书指定的代理人办理。如存款人死亡，其合法遗产继承人应向存款人开户网点提交“继承

22、权证明书（公证书）”、存款人死亡证明、继承人有效身份证件。如遗产由多人继承，可由所有继 14 承人授权其中一人（公证处出具的授权书）前往开户网点或所有继承人前往开户网点作挂失签收。如继承权发生争议，合法遗产继承人还应提供人民法院出具的判决书、裁定书或调解书办理过户、支付手续。 5、经办员要留意挂失单上挂失人的签名与解挂时的签名是否笔迹一致，防止冒领。 6、复核、授权人员必须认真复核挂失人存单（折）、挂失申请书与已办理挂失止付的原户名、账号、金额等记录是否完全一致。 7、挂失止付通知书及相关书面说明必须为失票人出具，并加盖单位预留印鉴，且印鉴必须与预留印鉴相一致；挂失通知书必须记载票据丧失的时间

23、、地点和原因，票据的号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称，挂失人姓名、营业场所或住址以及联系方法等。 8、按制度严格执行，双人认真审查挂失资料和核对身份证明，必要时对挂失人递回的我社开出的挂失通知单进行验印，对经办人的身份鉴别。经法院公示后给予办理销挂失手续。 9、失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。已经签发的转账支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接持票购买商品，银行不受理挂失。空白支票遗失，银行一律不予挂失由遗失人自行联系处理 （八）协助查询、冻结、扣划存款账户业务 风险点

24、： 1、协助查询时需提供有权机关的资料。 2、协助冻结时，核实证件与法律文书内容。 3、对查询、冻结业务的保密性。 4、两个以上有权机关同时处理同一笔业务的情况。 5、扣划通知书和执法人员的工作证件等法律文书无效或虚假，扣划通知书填写内容有误等。 防范应对措施： 1、协助查询时，只能提供会计资料给有权机关根据需要抄录、复制、照相、不能让其带走会计资料原件。 2、审查有权机关执法人员的工作证件，是否与查询冻结通知书（介绍信）上注明的经办人一致；有权机关（县团级以上机构）签发的协助冻结存款通知书（法律、行政法规规定应当由有权机关主要负责人签字的，通知书应有主要负责人签字）；人民法院应出具的冻结存款

25、裁定书、其他有权机关应出具的冻结存款决定书；协助冻结存款通知书填写的单位或个人开户金融机构名称、户名、账号、大小写金额是否正确；义务人与所依据法律文书（裁定书、决定书）上的义务人是否相同；冻结金额与裁定书、决定书等其他合法文书金额是否相符。 3、对查询事宜有权机关要求予以保密的，营业网点应当保守秘密；营业网点在接到协助冻结存款通知书后，不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息，不得向有关的储户通风报信，帮助隐匿或转移存款；在协助有权机关办理冻结存款手续完毕后，根据业务需要可以通知存款储户。 4、有权机关要求对已被冻结的存款再进行冻结的，营业网点不予办理并应当说明情况。两个以上有机关对同一储户的

26、同一笔存款采取冻结措施时，各营业网点应当协助最先送达协助冻结存款通知书的有机关办理冻结手续。两个以上有机关对营业网点协助冻结的具体措施有争议的，营业网点应当按照有关争议机关协商后的意见办理。 5、柜员必须认真审查有权机关签发的协助扣划通知书等法律文书和执法人员的工作证件等是否真实有效，有权机关签发的协助扣划通知书等法律文书上填写的内容正确、完整、无涂改，协助扣划存款通知书上的义务人是否与所依据的法律文书上的义务人相同，扣划金额是否确定的等。 （九）账户信息修改、查询业务 风险点： 1、个人账户密码修改未认真核对客户的身份。 2、非本人办理帐务查询，没有提供身份证。 防范应对措施： 1、柜员必须

27、认真核对客户的存折或单证及身份证件。 2、客户资料必须由本人办理并提供合法的有效证件并复印留底。如无法亲自前来必须有授权书授权。 三、支付结算业务 （一）汇兑业务 风险点： 1、客户提交的汇款凭证一式三联不真实、不一致，要素不正确、不完整或被篡改、替换。 2、客户印鉴或支付密码不符而未被发现。 3、经办员录入的汇款信息与客户提交的凭证信息不一致。 4、撤销汇款不符合规定，导致变相协助客户诈骗、资金不及时汇出，被挪用。 5、对于手工入账的来账业务，存在入账不正确。 6、退汇往账业务，所退业务并非需退业务，又或需退业务并非原路退回，存在挪用风险。 防范应对措施： 1、加强各环节，特别是业务受理环节

28、的凭证审查，确保客户提交的各联汇款凭证的真实、有效，填写内容正确、完整、无篡改、无替换、一致。超过限定金额的，在超额授权时的凭证审查也是重点。加强各环节对前一环节签章的审查，签章不齐的凭证禁止受理，凭此作为对上一环节工作完成情况的监督及判断。 2、加强对客户印鉴的核验，大额汇款须双人验印。 3、经办员必须严格依据客户提交的汇款凭证录入汇款信息，复核员必须根据原始凭证进行严格复核。 4、完善相关办法规定，落实执行撤销复核、授权制度，以及事中控制、事后监督措施。事后监督人员应监督资金的及时汇出。 5、加强对手工入账结果的检查，复核人员应当认真复核。建立和认真落实超额授权制度。加强事后监督及稽核审查

29、。 6、加强审核力度，保证重新汇划的是需要退汇的款项。加强事中、事后监督对退汇业务的检查力度。 （二）查询查复业务风险点： 1、对更正类查询查复书内容进行篡改，或者伪造该类查询查复书，达到挪用资金的目的。 2、对往账业务的要求退汇类查询查复书内容进行篡改，或者伪造该类查询查复书，达到挪用资金的目的。 3、对有疑问、无法入账的来账不及时进行查询查复，导致长期挂账，带来资金被挪用的风险。 防范应对措施： 1、对收到的更正类查询查复书，在审查时应注意与查询查复系统记录进行一致性对比。对发出的更正类查询查复书，在审查时应当注意是否有客户签章确认填写的更正委托，或者原往账业务存在柜员操作失误的依据（客户

30、填写的原始凭证与往账凭证要素必然存在差异，且必须注意原始凭证、往账凭证的真实性，可通过查询系统）。业务受理各阶段必须强调个人名章的加盖工作，并审查印章是否齐全。加强事后监督及稽核审查。 2、针对我社往账发出的要求退汇类查询查复书，在审查时应当注意有否足够退汇依据，同时应结合原往账凭证及原始凭证进行核查，必须注意原始凭证、往账凭证的真实性（可通过查询系统）。如为客户要求退款的，是否有客户签章确认填写的要求退款申请书。在审查时应注意与实际需退汇业务要素进行一致性对比。 3、安排专人每日清理、办结查询查复业务，并对查询查复所对应的往来账到账情况（办结情况）进行核查清理。 （五）大同城交换业务 风险点

31、： 1、审核不严格，未能发现提出借方票据要素与其对应进账单要素不一致，导致错入账。提出借方票据入账款项被虚增。提出贷方被篡改、替换或虚增。 2、票据交换兼岗。 3、没有核对提出总数与明细是否相符。 4、提入借方票据退票不及时（实物提出），错过退票时限，导致无法退票。 5、票据交换章管理不规范。 6、票据交接不严密。 7、提入贷方业务被虚增或篡改替换。 8、提入总数与处理的支票没有进行核对，容易造成漏票。 防范应对措施： 1、保证各环节审查力度，坚持复核制的执行，而且绝对不能仅停留于金额的核对，必须对其他要素特别是入账要素进行一致性逐笔勾对。事后监督人员应在入账完成后对入账真实性、准确性进行逐笔

32、审查。保证各环节审查力度，坚持复核制的执行。事后监督人员应在入账完成后对入账真实性、准确性进行逐笔审查。 2、办理同城票据交换，实行交换员、审票员、复核员、记账员、送票员、授权人员分离，相互制约，不得兼岗。 3、每场票的提出必须设臵专人负责核实提出的总数是否正确，公式：提出的借（贷）方总数网点要求提出的借（贷）方总数本退他的借（贷）退票总数。 4、加强各环节人员对退票的认识及操作知识，提高工作效率。勾对环节在于发现有票未退时应及时提出。 5、票据交换章要由专人保管，并且交接时要做好交接手续。保管票据交换章的人员不参与提出的工作。 6、必须严密交接手续，在拆包后要认真核对清算与票据实物相符。严禁

33、空提票据。 7、复核或事后监督人员应对提入凭证与提入清单各要素作认真逐笔勾对，保证原始凭证与清单上的内容相符。 8、专人核对，总提入数记账成功数本退他退票数+通过社内往来下发给网点的数。提入票据提回时首先要检查提入清单与支票是否相符，不符要查明原因并记录。 （六）全国影像支票业务 风险点： 1、影像交换系统加大了提出行对票据的真伪审查责任，由此产生的纠纷由柜员负责。 2、票据保管、账务积压。 3、收到提入行的止付通知而没有立即进行处理。 4、对不能直接入客户账而挂账的部分被挪用。 5、未完成业务长期不处理。 6、提出票据退票时，全国影像系统打印退票通知书的时间要推迟一天，不能当天退票当天打印。

34、 7、审核不严格，支票影像电子清算信息与支票影像不一致。提入的影像支票没有在规定的三个工作日内完成，造成积压票据的现象。 8、没有专门设立专人对账结果检查。 9、自动验印未通过，未人工仔细核验印鉴。 10、未及时处理查询查复书。 防范应对措施： 1、加强对业务受理人员及审票人员的票据真伪辨别知识培训，提高真伪辨别能力。严禁提出有缺陷的支票。 2、支票和进账单指定（双人）专人严格管理，收到回执及时进行账务处理，已收款的支票应盖章确认，定期装订，防止再次流通；超过回执期限及时发出查询，在规定时间内未收到回执且支票提示付款期届满的，将实物支票退还持票人，同时登记票据交接登记簿，确保账务处理正确和支票

35、安全。 3、在收到提入行的止付通知应马上处理，并且把处理结果通过查询系统回复提入行。 4、挂账，如果是回执信息问题，经查询无误后可以授权入客户账；如果是已销户或贷方冻结等原因的，应要求客户提供证明后按规定处理。事后监督人员还应跟踪审查相关款项去向是否合法合规。 5、应该设立专人负责核对账务，以及检查业务的完成情况。 6、退票要以小额系统和全国影像为准，如果全国影像系统不能打印退票通知书，可以按照小额系统的退票内容手工填写，经双人复核后退回给客户。 7、加强各环节核对力度，以及员工专业培训。各流程经办员应每日检查各流程里有否待处理业务并及时处理。 8、应该设立专人负责检查结果，跟进调账后的业务处

36、理。 9、加强员工对验印环节的流程学习，加强验印工作力度。 10、安排专人定时查看是否有查询查复接收业务。 四、其他业务 （一）岗位设臵及柜员卡管理 风险点： 1、设立柜员组合时，不注意岗位之间的监督制约。 2、柜员离岗（柜）、营业终了，柜员卡没有入箱加锁保管而被盗用。 3、操作密码泄露或借给他人使用。 4、柜员离岗没有退出业务操作系统，被他人利用操作。 防范应对措施： 1、柜员岗位设臵，应做到前、后台分离，合理设臵授权岗。 2、柜员离岗（柜）时应收起柜员卡并入箱保管；营业终了柜员卡入箱上锁保管；严禁将柜员卡乱丢乱放，他人代为保管或借给他人使用。 3、严禁将操作密码泄露、借给他人使用。柜员必须

37、定期或不定期更改操作密码，严禁柜员使用明码或简单规划密码。柜员输入密码时必须用不透明物体遮掩，其他人应自觉回避。 4、柜员离岗必须退出业务操作系统,并做到人离卡锁。 （二）印章、重要凭证的管理 风险点： 1、柜员临时离岗，印章、重要空白凭证未入箱加锁，或营业终了未入库保管被盗用。 2、已作废、停用的印章、重要空白凭证没有封存上缴或及时销毁被盗用。利用已作废、停用的印章出具假单证对外提供担保。印、证没有分管分用。 3、没有执行重要空白凭证查库制度。 4、重要空白凭证调出、调入实物与录入系统数据不一致。 5、对调入的重要空白凭证发现多缺，未及时查明原因，造成责任不清，账实不符。 6、未按重要空白凭

38、证种类开设表外科目分户账，部分手工销号的重要空白凭证未纳入表外核算；系统不能自动销号的凭证，不执行逐份销号制度，跳号使用。 7、各环节经办人员未认真清点交接作废凭证，出现误销、漏销现象，造成凭证遗失、外流，形成风险。作废凭证实物与提交的清册、登记簿不一致。销毁过程中凭证流失，引发案件。 防范应对措施： 1、从上级社领回的业务印章，按规定在印章保管使用登记簿上预留印模、注明领取日期；使用人领用印章时，在登记簿上签章，并注明启用日期。使用单位应按规定用途正确使用业务印章。业务印章在未启用或停用上缴销毁期间，应封存，指定专人入库（柜）保管。柜员临时离岗应将印章入箱加锁。营业终了，印章应双人核对后入箱

39、加锁入库保管。不得将业务印章交他人代盖或代保管。 严格印章的使用范围。各类印章只在办理业务时使用，不得在重要空白凭证、一般凭证（如现金缴款单、进账单、委托收款凭证等）、各类申请书上预盖业务印章。 营业网点不得自行刻制业务印章，对需更换的印章按规定上缴统一销毁。 2、已作废、停用的印章、重要空白凭证及时封存上缴或及时销毁。印、证严格落实分管分用。 3、严禁将重要空白凭证移作他用；属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发，不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。 4、单位领导应对重要空白凭证专管员及柜员的重要空白凭证的库存、保管情况和领用手续，核对账实，进行定期或不定期检查核实。 5、从领用单的

40、填制，到实物核对，再至系统交易处理，应进行仔细的核对审查。 6、对调入的重要空白凭证出现的多缺，及时与上级会计部门或印刷厂核实，查明差错原因，在报经批准后及时进行账务处理。 7、重要空白凭证必须纳入表外科目核算，并按种类设立分户账；系统不能自动销号的重要空白凭证，建立相关登记簿，执行手工逐份从小到大销号使用制度。 258、各环节经办人员应认真清点登记交接作废重空，稽核人员及事后监督人员应在场监督复核，防止误销、漏销、遗失、外流现象。审批人员应当在清点凭证时现场监督，确保一致。销毁时必须由联社会计部门、稽核部门共同派员全过程现场仔细监销，确保凭证全部销毁，不得遗漏。 （三）柜员交接管理 风险点：

41、 1、柜员临时离职、离岗或轮休未按规定办理交接手续。换人核对现金箱后未当面办理箱包交接手续，利用复核完毕、款箱未解送的时间差盗取库款。 2、已调离柜员的柜员卡和柜员号未及时上交或注销。 防范应对措施： 1、柜员轮班交接时必须扎账，核对保管的现金、重要空白凭证、有价单证等，应与柜员的扎账表及相关资料核对相符。柜员交接须登记业务交接登记簿，详细列明交接的现金、凭证、印章等相关资料以及其他应交接的物件。交接双方应对现金、凭证、印章等进行认真清点核对。网点主管落实监交工作。交接双方及监交人应在业务交接登记簿及有关书面资料上签章确认。 2、已调离柜员的柜员卡和柜员号及时上交或注销。 （四）对账管理 风险

42、点： 1、柜员、库管员不坚持每日平账核对，未在在相关账、簿上签章。 2、未及时收回内外账务对账单，导致收款不入账的行为不能及时发现。 3、质押的存单、保险单、国债等质押凭证不按规定核对，账实不符，质押凭证被盗窃、抽取或更换未及时发现。 4、应逐笔勾对的内部账务未进行逐笔勾对。 5、未实行对账岗、记账岗分离制度，对收回的对账回单没有换人复核。 6、没有执行银企对账制度，或对账银企对账回单加盖印章与预留银行印鉴不符。 7、系统内、外账务核对不及时，联行往来清算资金核对流于形式。 防范应对措施： 1、柜员当日业务全部处理完毕，必须检查现金与现金箱余额是否一致，重要空白凭证余额与实物是否一致。打印相关

43、报表连同记账凭证与原始凭证及附件交后台人员审核。后台人员（事后监督）每天必须严格审核柜员的各项业务，确保每笔业务真实、准确、合规、合法。 2、坚持对账与记账分离，对账员检查往来对账、银企对账情况，并对未达账项进行跟踪核对。 3、对单位银行结算账户（包括单位定期、协定账户等）、向开户单位签发“对账单”，并采取有效措施于一个月内全部收回。 274、收回的对账回单换人核对。收回的对账回单应检查其真实性，核对预留印鉴,有条件的应通过电子验印系统验印； 5、坚持按月进行同业往来账务核对；坚持资金清算科目每日对账、应收应付款科目挂账进行逐笔勾对，并跟踪清理情况。 （五）有价单证、抵押质押物品管理 风险点： 1、有价证券封装不严密，包装有破损、松散、雨淋、水浸等问题；有价证券、质押品点收补缺，造成账实不符。 2、有价单证未入库保管。有价单证未定期查库。 防范应对措施： 1、必须采取有效措施保证手上质押物的安全完整。质押品要与凭证清单认真核对。 2、业务主管及事后监督应监督有价单证、质押物入库保管。稽核及其他管理人员应按规定定期核对有价单证，规定可以拆 （六）印鉴管理 风险点： 1.单位开户或更换印鉴时送交的各联印鉴卡上加盖的新印鉴、以及其他要素不一，会给客户账户带来支付风险，并引起纠纷。单位更换印鉴时送交的各联印鉴卡上加盖的旧印鉴与原印鉴不符，可能会是冒认客户支