高级财务会计模拟试卷A卷及答案.pdf

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1、K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分1页脚内容高级财务会计模拟试卷 A 卷 -_ 题号 一 二 三 四 五 六 总分 总分人 分值 10 10 10 20 30 20 100 得分 _ 得分 评阅人 一、单选题（共10题，每题1分）1.人民法院宣告企业破产清算后，在清算组接管企业后的会计主体将变为（）。A.被清算企业 B.清算组 C.不存在 D.人民法院 2.对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）资产账面价值超过销售收入的差额应记入（）。A.递延收益 B.当期损失 C.递延损失 D.所有者权益 3.总部与分支机构之间及各分支机构之间拨付商品所发生的超额运费，应

2、记入（）账户。A.总部运来商品 B.超额运费损失 C.总部往来 D.总部来货运费 4.下列项目中不属于我国外汇的是（）。A.外国货币 B.外币有价证券 C.外汇收支凭证 D.进口货物的提货单 K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分2页脚内容5.在间接标价法下，升水时的远期汇率计算公式为（）。A.远期汇率即期汇率升水数字 B.远期汇率即期汇率升水数字 C.远期汇率即期汇率贴水数字 D.远期汇率即期汇率贴水数字 6.按照我国企业会计准则第19号外币折算的规定，销售产品所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额，应当计入（）。A.财务费用 B.主营业务收入 C.

3、营业外收入 D.投资收益 7.甲公司拥有乙公司80的股份，拥有丙公司40的股份，乙公司拥有丙公司30的股份，甲公司拥有丙公司股份为（）。A.30 B.40 C.100 D.70 8.合伙人的工资津贴应计入（）账户。A.管理费用 B.制造费用 C.生产成本 D.合伙人资本 9.甲公司（母公司）从乙公司（80子公司）购入一批价值为10 000元的商品，到年底有6 000元已经对外销售，还有4 000元尚未出售，乙公司的销售毛利率为30，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（）。A.1 800元 B.2 400元 C.4 000元 D.1 200元 10.我国企业会计准则第18号所得税规定，对暂

4、时性差异的会计处理方法是（）。A.应付税款法 B.递延法 C.利润表债务法 D.资产负债表债务法 得分 评阅人 二、多选题（共5题，每题2分）1按照法律形式，企业合并的方式有（）。A.吸收合并 B.新设合并 C.控股合并 D.横向合并 2.以下属于货币性项目的有（）。A 存货 B.应收账款 C.应付账款 D.长期借款 3.清算会计报表包括（）。A.清算资产负债表 B.清算损益表 C.债务清偿表 D.清算财产表 4.长期股权投资的会计处理方法有（）。A.成本法 B.不完全权益法 C.完全权益法 D.权益结合法 5.一般购买力会计的程序包括（）。A.划分货币性项目和非货币性项目 B.把名义货币换上

5、为稳值货币 C.计算货币性项目的购买力损益 D.重编会计报表 得分 评阅人 三、案例分析题（共1题，每题10分）K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分3页脚内容 资料：W 公司与 A1、A2、A3三家公司存在下列关系：W 公司直接持有 A1公司60的股份，武汉市国资委持有 A1公司40的股份。A1公司董事会由13名成员构成，其中9名成员由 W 公司直接委派，另外4名由武汉市国资委委派；W直接持有 A2公司10的股份，同时 A1公司也持有 A2公司30的股份，另外60%的股份由 A1公司的10个自然人持有，这10个自然人委托 A1公司派管理人员负责A2公司日常经营管理，并

6、签订了三方委托协议；A1公司持有 A3公司70的股份，因 A3公司主营国际贸易，A1公司所有的外销业务都由 A3公司代理经营，A1公司拥有定价权，并通过协议约定A3公司不得从事与A1公司同质同类产品销售活动。分析讨论要求：（1）投资公司和被投资公司之间的关系有“施加重大影响”、“共同控制”和“控制”三种，结合本案例中 W 公司和 A1、A2、A3的具体情况，分析“控制”的实质性含义。（2）W 公司编制合并报表时，应该把哪些公司纳入合并报表范围，为什么？（3）如果 A3公司涉嫌走私活动，被海关查处，处在停业整顿时期，是否可以纳入或者退出合并范围？为什么？得分 评阅人 四、计算题（共2题，每题10

7、分）1.资料：假定某企业以美元为记账本位币，年末美元资产负债表例示如下，资产负债表 单位：美元 资产 美元 负债与所有者权益 美元 现金 应收账款 应收票据 短期投资 存货 按成本计价 按市价计价 固定资产 20 000 30 000 10 000 36 000 30 000 15 000 200 000 负债 应付账款 短期借款 长期借款 所有者权益 股本 留存收益 25 000 24 000 177 000 100 000 15 000 合计 341 000 合计 341 000 假设美元对人民币的历史汇率为8.40元，年末的汇率为8.55元。要求：采用流动与非流动项目法，对上述报表进行折

8、算，编制出人民币表示的财务报表。K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分4页脚内容2.资料：2005年1月1日，海兴公司以830 000元获得海尔公司80%发行在外的股份，当日海尔公司的股本为200 000元，资本公积为100 000元，盈余公积为240 000元，未分配利润210 000元。购并日，海尔公司有两项资产的账面价值与公允市价不符，列示如下（单位：元）：账面价值 公允市价 存货 120 000 160 000 固定资产 100 000 180 000 其他所有资产负债的账面价值与公允市价相同。海尔公司固定资产的剩余使用年限为8年，存货计价采用先进先出法，如果有

9、商誉，其摊销年限为10年。购并日海兴公司的盈余公积为600 000元，未分配利润为400 000元。2005年度，除对海尔公司的投资收益外，获得税后利润500 000元，提取盈余公积250 000元，支付股利160 000元。海尔公司获得税后利润240 000元，提取盈余公积96 000元，支付股利112 000元。海兴公司采用完全权益法处理其对海尔公司的投资。要求：（1）计算2005年的合并后税后利润。（2）计算2005年12月31日合并后的未分配利润。（3）计算2005年12月31日“长期股权投资对海尔公司投资”账户余额。（4）计算2005年少数股权的税后利润。（5）计算2005年12月3

10、1日的少数股权。得分 评阅人 五、业务处理题（共4题，第一题8分，第二题5分，第三题7分，第四题10分）1.资料：大红公司2005年12月1日，向美国出口商品一批，合同约定以美元计价结算，货款50 000美元，合同约定于2006年1月31日付款，大红公司记账本位币为人民币。2005年12月1日的汇率为1美元8.50人民币，2005年12月31日的汇率为1美元8.45人民币，2006年1月31日的汇率为1美元8.55人民币。要求：按照我国企业会计准则第19号外币折算的有关规定对大红公司上述外币交易业务从交易发生日至结算日的相关业务进行会计处理。2.资料：甲企业2005年12月31日购入价值300

11、 000元的设备，预计使用期5年，无残值。会计上采用年数总和法计提折旧，税法仅允许按直线法计提折旧。假设该企业2006年未扣折旧前的会计利润为1 000 000元，该企业适用所得税税率K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分5页脚内容为30。要求：（1）确定该企业2006年年末的暂时性差异。（2）编制2006年所得税的会计分录。3.资料：汉江公司2006年13月因生产经营活动的临时需要于1月1日通过经营租赁方式从租赁公司临时租入设备一台，租赁期为3个月，根据租赁合同的约定，汉江公司共计应付租金210 000元，租赁期开始日预付租金60 000元，其余的在每月月末支付50

12、000元，款项均已银行存款支付。要求：为汉江公司编制租赁期内的会计分录。4.资料：2005年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的公允价值为80 000元，历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元。深广公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。要求：（1）为红星公司编制债务重组的会计分录。（2）为深广公司

13、编制债务重组的会计分录。得分 评阅人 六、编制合并财务报表抵销和调整分录题（共1题，每题20分）资料：（1）2004年1月1日，财大股份有限公司以1580 000元购入民大股份有限公司股票的80，购并日民大股份有限公司可辨认净资产账面价值为1800 000元。购并日民大股份有限公司下列资产的账面价值与公允市价不符（单位：元）：账面价值 公允市价 存货 100 000 140 000 房屋（净值）500 000 600 000 设备（净值）1000 000 800 000 专利权 120 000 民大股份有限公司其他所有资产负债的账面价值与其公允市价相同。K1+478K1+5888 段左侧片石混

14、凝土挡土墙第 1 部分6页脚内容（2）2004年1月1日，房屋的剩余耐用年限为20年，设备的剩余耐用年限为8年，专利权的剩余耐用年限为6年。存货采用先进先出法，2004年大地公司已将其中的一半对集团外销售，剩下的一半在2005年对集团外销售。购受时，如有商誉，按10年进行摊销。存货的销售结转的成本计入销售成本，其他合并价差的摊销计入管理费用。（3）财大股份有限公司采用完全权益法处理对民大股份有限公司的长期股票投资。（4）2005年年初财大股份有限公司存货中包含的有民大股份有限公司2004年向其销售的存货，其中包含的有未实现利润5 000元。2005年内，民大股份有限公司共向财大股份有限公司出售

15、商品120 000元（发票价格），成本为100 000元。至2005年12月31日，上述商品中有50%尚未出售，因而被包括在财大股份有限公司的存货当中。财大股份有限公司对存货发出计价采用先进先出法。（5）2004年6月30日，财大股份有限公司以120 000元出售一台账面价值为90 000元的设备给民大股份有限公司。该项设备在出售日算起，估计耐用年限为5年。两家公司均采用直线法计提折旧，折旧费用均计入管理费用。（6）2005年1月1日，民大股份有限公司从证券市场上购入财大股份有限公司以前发出的面值40 000元，年利率8%的债券，购入成本为39 800元。取得债券日，财大股份有限公司账面上该债

16、券的账面价值为40 200元，该债券将于2006年1月1日到期，每年12月31日支付利息。（7）财大股份有限公司与民大股份有限公司之间无交易产生的债权债务。要求：就上述资料编制财大股份有限公司2005年合并财务报表时的抵销和调整分录。高级财务会计模拟试卷 A 卷参考答案 一、单选题（共10题，每题1分，正确得分，不正确不得分）BABDB；ADDDD 二、多选题（共5题，每题2分，错选、不选不得分，少选得1分，全部正确得2分）ABC；BCD；ABCD；ABC；ABCD 三、案例分析题（共1题，每题10分）（1）控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中

17、获取利益的权力。（2分）（2）W 公司编制合并报表时，应该把 A1、A2、A3均纳入合并报表范围（2K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分7页脚内容分），根据我国企业会计准则第33号合并财务报表的规定，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。W 公司直接拥有 A1公司60的股份、拥有 A3公司70的股份，均达到了半数以上，因而应将 A1公司和 A3公司作为子公司纳入合并范围（2分），W 公司虽然直接拥有 A2公司10股份，通过其子公司 A1间接拥有 A2公司30股

18、份，直接和间接共同拥有 A2公司40股份，达不到半数以上，但由于 A2公司的其他股东委托 A1公司派管理人员负责 A2公司日常经营管理，并签订了三方委托协议，因而实质上 W 公司通过 A1公司也控制了 A2公司，因此，W 公司也应将 A2公司纳入合并范围（2分）。（3）如果 A3公司涉嫌走私活动，被海关查处，处在停业整顿时期，W 公司不应当将 A3公司纳入合并范围（1分）。因为此时 W 公司无法对 A3公司实施控制（1分）。四、计算题（共2题，每题10分）1.资产负债表 单位：人民币 项目 金额 现金 应收账款 应收票据 短期投资 存货 按成本计价 按市价计价 固定资产 171 000（0.5

19、分）256 500（0.5分）85 500（1分）307 800（1分）256 500（1分）128 250（1分）1 680 000（1分）资产合计 2 885 550 负债 应付账款 短期借款 长期借款 所有者权益 股本 留存收益 213 750（0.5分）205 200（0.5分）1 486 800（1分）840 000（1分）139 800（1分）权益合计 2 885 550 2.（1）2005年的合并后税后利润500 000240 0008032 00064 000/8134 000/10638 600（2分）（2）2005年12月31日合并后的未分配利润400 000638 600

20、250 000160 000628 600（2分）（3）2005年12月31日“长期股权投资对海尔公司投资”账户余额830 000240 0008032 00064 000/8134 000/10112 00080879 000（2K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分8页脚内容分）（4）2005年少数股权的税后利润240 0002048，000（2分）（5）2005年12月31日的少数股权750 0002048 000112 00020175 600（2分）五、业务处理题（共4题，第一题8分，第二题5分，第三题7分，第四题10分）1.2005.12.1 借：应收账款美

21、元户（$50 000）425 000 贷：主营业务收入 425 000 （2分）2005.12.31 借：财务费用汇兑损益 2 500 贷：应收账款美元户 2 500 （2分）2006.1.31 借：银行存款美元户（$50 000）427 500 贷：应收账款美元户（$50 000）427 500 （2分）借：应收账款美元户 5 000 贷：财务费用汇兑损益 5 000 （2分）2.（1）2006年年末该设备的账面价值为200 000元，计税基础为240 000元，可抵扣暂时性差异为40 000元。（1分）（2）借：所得税 282 000 贷：应交税金应交所得税 282 000 （2分）借：递

22、延所得税资产 12 000 贷：所得税 12 000 （2分）3.2006.1.1预付租金 借：待摊费用 60 000 贷：银行存款 60 000 （2分）2006.1.31 借：制造费用 70 000 贷：银行存款 50 000 待摊费用 20 000 （3分）2006.2.28和2006.3.31的会计分录均与2006.1.31相同。（2分）4.（1）红星公司的会计分录 借：固定资产清理 90 000 累计折旧 30 000 K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分9页脚内容 贷：固定资产 120 000 （2分）借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000

23、 （2分）“固定资产清理”科目余额=90 0001 000=91 000（元）借：应付票据 103 500 固定资产减值准备 9 000 营业外支出处置固定资产净损失2 000 贷：固定资产清理 91 000 营业外收入债务重组收益 23 500 （4分）（2）深广公司的会计分录 借：固定资产 80 000 营业外支出债务重组损失23 500 贷：应收票据 103 500 （2分）六、编制合并财务报表抵销和调整分录题（共1题，每题20分）（1）借：销售成本 16 000 管理费用 9 200 贷：存货 16 000 房屋 4 000 设备 20 000 专利权 16 000 商誉 9 200

24、（4分）（2）借：长期股权投资 4 000 少数股东权益 1 000 贷：销售成本 5 000 （3分）（3）借：主营业务收入 120 000 贷：主营业务成本 120 000 （2分）（4）借：销售成本 10 000 贷：存货 10 000 （2分）（5）借：长期股权投资 30 000 贷：固定资产/设备 30 000 （2分）（6）借：累计折旧 3 000 贷：长期股权投资 3 000 （2分）（7）借：累计折旧 6 000 贷：折旧费用 6 000 （1分）（8）借：应付债券 40 000 K1+478K1+5888 段左侧片石混凝土挡土墙第 1 部分10页脚内容 应付债券溢价 100 贷：长期债券投资 39 900 债券赎回损益 200 （2分）（9）借：利息收入 3300 贷：利息费用 3 100 债券赎回损益 200 （2分）太多毒鸡汤告诉你，你想要的岁月都会给你，可它没告诉你，你想要的，岁月凭什么给你！