复旦大学433税务专业基础考研专硕考研真题.pdf

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1、复旦大学 433 税务专业基础考研专硕考研真题 复旦大学 433 税务专业基础专业硕士考研真题与解析 一、单选题 20 分 1 比较简单的税收理论 2 有一道税收历史（有关唐朝租庸调制）3 后面有几题是征管法里面“天数”的问题 二、多选题 20 分（税收理论、实务以及征管法）三、判断题 20 分（税收理论和征管法）四、计算题 30 分 1 有关国际重复征税三种避免办法（杨斌 税收学原理 第十二章 322 页的原题）；2 有关增值税的（比较简单，某年注会原题）；3 税收征管方面的：（1）算欠税滞纳金；（2）算罚款。五、综合题 30 分 1 证明斯特恩线性所得税模型为什么是累进及随着税率的降低累进

2、程度越高？（税收学原理106 页）2 增值税（2010 年注会税法考试计算题第 1 题）六、论述题 30 分 1 论述拉姆塞等比例规则和逆弹性规则及其贡献和缺陷（税收学原理第五二章 102 页）。答：1927 年拉姆塞（Ramsey，又译拉姆齐）在其论文对税收理论的贡献中提出最优商品税。拉姆塞的目标是如何设置商品税税率使“效用减少最小”即额外负担最小。他假定货币的边际效用是常数（忽略分配问题），经济体系为没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总是等于消费，私人和社会纯产品总是相等（即不存在外部性问题，不考虑国家干预），税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政支出而产生的影响。（1）等比例

3、规则和逆弹性规则 等比例减少规则 拉姆塞指出，整个税制应当使应税商品的生产按照相同的比例减少。要通过对既定的商品征收比例税来获得无穷小的税收收入，那么，税收应当使每一种应税商品的生产等比例地减少。筹措税收收入最合理的办法是对某些商品予以补贴，而对另一些则予以征税。如果征税使后者减少的比例超过前者减少的比例，那么就要求对后者予以补贴。如果应税商品在需求方面有替代性或者具有互补性，那么，应当遵循的原则是：征税应当使它们的消费比例保持不变。上述结论可以概述为等比例减少规则：要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。直观的意义是征税前人们的消费已经达到帕累托最优，已

4、经有一个最优的消费组合，在偏好相同和不存在收入差距的假设下，只要征税造成的消费数量等比例下降，征税后消费者损失的仅仅是因课税而损失的消费额，而没有改变消费者的选择，就不会造成额外负担。逆弹性法则 拉姆塞提出逆弹性法则，指出对需求弹性相对小的商品课以相对高的税率，而对需求弹性相对大的商品课以相对低的税率，以实现效率损失最小，也就是实现对消费者的消费选择的扭曲程度最小。如果劳动供给绝对无弹性，那么就应对所有商品平等征税。如果某一商品是采用几种不同的方法生产的，或者是在几个不同的地方生产的，而这些地方的资源不具有流动性，这说明在它们之间予以差别对待是有益的。鲍莫尔和布莱德福德（Baumol and

5、Bradford，1970）在拉姆塞成果的基础上对逆弹性规则作了更加明确的研究，说明在最优商品税体系中，对各种商品征税的税率应与应税商品的需求弹性成反比，即应对需求弹性大的商品征低税，而对需求弹性小的商品征高税。其意义在于,扭曲性影响小的税收由于其对经济主体的有效率决策干扰小，所以福利损失小，效率高。而商品需求弹性越低，意味着被税收干扰的可能性小，税收所造成的扭曲性影响就小，从而效率就高，极端情况下是对没有弹性的商品课税，就不会造成效率损失。（2）拉姆塞规则的贡献和缺陷 两项规则的发现具有重要的学术意义，它们为寻找使税收额外负担最小化的路径提供了开创性的启示；两项规则所建立的非常严格的假定前提

6、并不现实。这些假定包括一个没有对外贸易的完全竞争的封闭型经济体系，不存在外部性问题，单人经济情况；货币的边际效用对所有消费者都是相同的；只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价格效应。显然这样的假定条件过于理想化，与现实生活距离太远：a社会中的消费者并不具有同一性，个人的消费偏好很不相同。正是由于个人的消费偏好多种多样，无法进行一一测定，因此也就无法找出一个征税成本合适的可行办法，在征收商品税后，使原来已经达到帕累托状态的生产者或消费者的选择不会改变。b原有的经济由于存在外部性、垄断等市场失灵现象不是最优的。拉姆塞着眼于税收不改变原来的经济状态，认为不改变原来经济状态的税收就是额外负担最小的税

7、收，这显然不现实。既然原来的经济状态不是最优的，通过税收的作用或许能够优化，因此商品税不一定要着眼于生产数量或消费数量的等比例减少。c即使等比例规则是正确，但实际上难以安排一套税率制度实现生产或消费数量的等比例减少。要做到等比例减少需要测定消费者每时每刻的消费心理和生产者的意愿，这存在信息获取的困难，如果回到无数多的消费者和生产者的现实社会，获取足够的信息就更不可能；同样在必须获得足够多的税收收入的前提下，只对无弹性或弹性低的少数商品课税就不可能；即使能让生产等比例减少，却未能同时让消费也同比例减少，经济总是会因税收而产生额外负担。d另一个重要假定即货币的边际效用对所有个人都是一样的，这就是不

8、考虑个人收入差异的公平问题。因为需求弹性小的商品通常都是生活必需品，而对穷人来说，生活必需品方面的开支占其收入的比重远远高于富人，如果对生活必需品以高税率课税，穷人负担的税收也就远远高于富人，这样的税制是一种极端不公平的税制。2 论述增值税扩围必要性和待解决的问题。答：增值税扩围改革是指将现行属于营业税征收的税目纳入增值税的征收范围，其目的是通过合理税制，消除服务业发展中的税收制度性障碍，促进服务经济转型和经济发展方式转变。（1）增值税扩围的必要性 从税制结构角度，增值税与营业税并行破坏增值税抵扣链条，增值税发挥作用有限 增值税具有“中性”的优点，但是要充分发挥增值税的中性作用。前提之一就是增

9、值税的税基要尽可能地广，包含所有的商品和服务。现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三产业课征的是营业税而非增值税，增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，增值税的中性效应大打折扣。从产业发展和经济结构调整的角度，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对流通和服务性产业的发展造成不利影响 a由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会产生重复征税,进而扭曲企业的生产和投资决策；b由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展；c 出口适用零税率是国际通行的做法,但

10、由于我国服务业适用营业税,在出口时无法进行退税,导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比,我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践面临新的难题 现代市场经济中，存在着大量的混合销售、兼营行为，随着信息技术的发展，传统的商品服务化的趋势渐强，商品和服务的界限难以清晰界定，是适用增值税还是适用营业税的难题随之而生。如果统一征收增值税，形成了完整的增值税抵扣链条，从而结束税制结构复杂的局面，消除了因征收多种税而导致的税负不公平、不合理的因素。（2）待解决的问题 中央与地方财权与事权不匹配 增值税扩围意味着原来归属地方的营业税收入，逐渐收

11、归中央，地方政府的税收收入将会大大减少。地方主体税种缺失，财政能力有限，必然影响到地方各项建设。因此，中央和地方财政收益该如何分配是增值税扩围后面临的首要问题。各行业之间税负差异的平衡 当前我国营业税按行业设置了三档税率，在增值税扩围后，这些行业如果按照当前两档税率征收增值税，由于行业不同，行业税负差异较大。到底该设置几档税率，税率具体为多少才不至于引起新的税负不平衡，也是亟待解决的问题之一。税收征管权的归属 目前，营业税和增值税分别归属地税部门和国税部门，而在增值税扩围后，国税和地税部门的职责划分也将成为一个难题。目前对此问题存在两种解决思路，一是“一次到位式”改革，二是“渐进式过渡式”改革

12、。税收征管面临的挑战 在我国当前情况下，增值税扩围后将会面临诸多征收管理问题。如技术难题：增值税凭增值税专用发票抵扣进项税，但在一些服务业中存在许多增值税专用发票使用和管理上的盲区；营业税纳税对象的服务行业大多具有投入少、规模小、企业分散、从业人员众多的特点，距增值税一般纳税人标准差距很大，税源管理较为困难。总之，今年复旦 433 税务学专业基础侧重于税务理论，实务考的不多，也很简单，只是涉及增值税计算，所得税根本没涉及，复习重点应该放在杨斌税收学原理上，复旦大学出的那边中国税制好像基本没怎么考，税收征管考的还是挺多的，估计要 20 来分吧。德国财政学家瓦格纳指出，税种的选择应考虑税负转嫁问题

13、，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种，这是（）。对外经济贸易大学 2018 研 A财政收入原则 B国民经济原则 C社会正义原则 D税务行政原则【答案】B 查看答案【解析】A 项，财政收入原则包括充分原则和弹性原则，即税收的最基本的职能是筹集财政收入。B 项，国民经济原则包括两项：慎选税源原则，是指税源的选择应有助于保护资本，主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源；慎选税种原则，是指税种选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。C 项，社会正义原则是指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和平等的原则。D 项，税务行政原则又具体分为税收确实原则、税收便利原则、最

14、少征收费用原则。7 考虑税收对居民储蓄的影响时，同时存在收入效应和替代效应，这两者之间的关系是（）。对外经济贸易大学 2018 研 A作用方向相同，且收入效应占优 B作用方向相同，孰强孰弱不确定 C作用方向相反，且替代效应占优 D作用方向相反，孰强孰弱不确定【答案】D 查看答案【解析】税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间；税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。即收入效应会提高劳动力的供给，而替代效应会减少劳动力的供给，二者的作用方向相反，而收入效应与替代效应的强弱取决于现实中的不同经济情况。8 在商品市场或劳动力市场里，（）多负担税收。对外经济贸易大学 2018研 A富有弹性的一方 B缺乏弹性的一方 C本地居民 D本地厂商【答案】B 查看答案【解析】商品或要素的需求弹性的大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。消费者的需求弹性越小，税负越容易转嫁，税负更多的由消费者承担；供给弹性的大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比，供应者或生产要素的提供者的供给弹性越小，税负越难转嫁，税负更多的由其承担。即缺乏弹性的一方会更多地承担税收。