工程结算审计案例(审计).pdf

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1、页脚下载后可删除，如有侵权请告知删除！工程结算审计案例审计【案例简介】该主体工程为砖混构造住宅楼，实际建成建筑面积为 14300 平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层 479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建立费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。【案例分析】1.审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)?陕西省建筑工程工程量清单计价规那么?计价。按照工程量清单招标原那么综合单价固定不变原那么，工程结算造价原那么上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施工程费及其他工程费用和规费、税金。但经过审前发

2、放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢构造屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在根底地基处理过程中发生较大设计变更，由桩根底变更为大开挖根底，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为根底。进展合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建立单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库撤除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，页脚下载后可删除，如有侵权请告知删除！且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是

3、从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。2.审计实施方案编制情况分析。由于本审计工程是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程工程竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计那么侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进展审计程序的设置。比方对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资方案批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。3.工程造价审核原那

4、么分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的?2006 版陕西省建筑、装饰工程价目表?中的局部定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的根底上整体下压了工程报价，并分摊到分局部项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只页脚下载后可删除，如有侵权请告知删除！调减，不调增的

5、审核原那么，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。4.工程造价主要审减情况分析及审计方略。(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增工程的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的 59.7。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算

6、漏报造价 28.3 万元，其占合同价调整核减金额的 39.5。在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减工程。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的根底土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费工程的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费工程的约定，对投标报价分包工程配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减工程的根底上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期撤除费用。审查甲供材料表，与页脚

7、下载后可删除，如有侵权请告知删除！招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进展核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程工

8、程子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。对于采取(2004)?陕西省建筑工程工程量清单计价规那么?招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进展核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认

9、价价差属于比拟特殊的工程造价审页脚下载后可删除，如有侵权请告知删除！核。原那么上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这局部差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建立单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进展审计认定以躲避审计风险。5.工程管理存在问题分析。(1)合同价的约定问题分析。?2004 版陕西省建筑工程工程量清单计价规定?规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关

10、综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价标准未明确进展约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建立方未对变更工程量如何计价进展预先约定。且变更签证的工程计价根底综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建立方工程管理人员进展确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以防止因无预先约定而产生的结算风险。(2)施工单位投标报价材料调整

11、费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建立单位现页脚下载后可删除，如有侵权请告知删除！场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原那么结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这局部费用应由施工单位承当。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施

12、工而被迫高价采购当地材料所致。该局部材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承当因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反应意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进展结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建立方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承当因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进展决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。(3)工程方案审

13、批及调整方案审批问题分析。工程总投资超出批复方案，未重新履行报批程序。建立资金存在较大缺口，且室外配套工程均属于方案、无资金来源投资工程。审计建议，应按规定程序履行工程方案审批及调增方案审批程序。以防止超方案、无方案、无资金页脚下载后可删除，如有侵权请告知删除！来源投资而带来的挤占挪用其他资金而带来的经营风险。(4)工程建立施工审批程度问题分析。送审工程结算中包含施工单位代建立单位缴纳的城建、规划、环境保护罚款。系因建立单位为加快施工进度，在未办理?建筑工程施工许可证?及?噪音污染排放许可证?的情况下擅自施工，而遭西安市规划局、西安市建委和环保局罚款。审计建议，应加强工程建立全过程标准管理，及时办理和履行各种建立工程规划、施工、环境保护审批程序以及土地使用手续，以防止因工程管理不到位而给企业带来的额外的风险和损失。