石油开采企业加强成本管理的途径和方法(共13页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上石油开采企业加强成本管理的途径和方法成本是一个企业管理水平和竞争能力的综合体现，成本控制过程实际上是企业管理水平不断提升的过程，加强成本管理，对企业的生存和发展有着十分重要的意义。如何加强成本管理？结合石油开采企业特点，本人认为主要应该从完善基础工作、实行预算控制、加强成本分析、强化队伍建设四个途径入手，实施全面成本管理，提高效率、消除浪费，才能有效地控制成本。一、完善成本管理基础工作基础工作具体包括：计量管理、记录管理、定额管理、价格管理等内容。（一）计量管理石油开采企业需要配备必要的计量器具，并经常对其进行维修和校验，以保证对注水量、产液量、产量以及水、电、煤、油

2、等消耗的准确计量，为成本分析提供可靠的资料。石油开采企业最底层的生产单元是单井，计量到单井，核算到单井取得的信息才更加真实、准确。（二）记录管理生产经营过程中的原始活动记录，如：材（燃）料的验收、领用记录、工时消耗记录、费用开支记录等，是正确计算成本，考核经济责任的依据，必须全面、完整、正确、及时。会计核算作为记录管理的一项重要内容，要加强会计信息化建设，以满足管理日益细化对核算的要求，实现会计核算系统与业务管理系统的融合，原始数据一点录入，各级管理者都可以在线共享，从而降低会计信息取得成本，实现成本数据的最大使用价值。（三）定额管理消耗定额是在正常的生产技术条件、平均设备状况和劳动熟练程度下

3、，在单位时间内生产单位产品所耗用物料或劳动的样本平均值，它反映了企业的技术水平、装备水平和管理水平，是技术标准，也是管理工具。在数学公式y=ax中，常数a 就是定额。定额管理是成本管理基础工作的核心，制定定额的关键，是选取好x和y这两个变量，x是自变量，必须是引起成本发生的直接的、主要的原因，间接的、次要的原因，则以系数的形式体现，y是因变量，是x变化后随之变化的结果。（四）价格管理企业内部单位之间提供产品或劳务，要制定内部产品或劳务结算价格，同时，也要制定外部采购物资、服务计划价格，作为采购部门向使用部门结算的依据。通过价格杠杆调整内部单位、部门之间的经济利益，可以更方便地分清各自的经济责任

4、，正确评价工作业绩。对内部结算价格和外部采购计划价格，要结合实际情况定期进行检查和调整。二、实行成本预算控制预算是为实现业务发展计划，对预算年度的生产经营目标及相应措施做出的预期安排，预算具有量化计划和考核、促进沟通和合作、确保目标顺利实现等作用，是一种重要的管理工具，在石油开采企业中得到广泛应用。预算管理主要采取以下几个步骤：（一）成立预算管理组织机构一般要成立由本单位主要领导担任主任的预算管理委员会，负责年度预算编制方案、重大事项调整、预算考核方案的审批。预算管理委员会设立办公室作为日常办事机构，同时，要设立若干专业咨询小组，协助办公室对各项预算的专业审核。（二）明确预算编制流程首先，由预

5、算管理委员会明确工作任务及关键控制指标，预算管理办公室下发预算编制指导手册，明确成本预算编制原则、方法、控制目标、审核流程，以及采用的消耗定额、价格、编制格式等具体工作要求；其次，基层单位根据生产任务和预算控制目标编制本单位成本预算，并上报预算管理办公室，主要费用同时还要上报各专业咨询小组；再次，预算管理办公室组织专业咨询小组，与基层单位反复结合，研究成本改进措施，形成预算草案报预算委员会审批；最后，下达当年成本预算指标。有的企业根据情况也可以先从基层单位发起，不管采取哪种形式，在流程上都要做到两个结合，即基层单位与上级部门的结合、财务部门与专业部门的结合，而且这种结合往往还要反复多次，才能编

6、制完成。（三）区分费用控制主体要按照职能分工、成本性质等明确各项费用控制主体，使事权与财权相互匹配，集中管理与分散管理相互协调，专项支出与日常性支出有所区别。对措施作业、科研支出、设备设施大修、油水井大修、老油田调改等一般放在职能部门进行专项、集中管理，对材料、燃料、电力消耗、井下维护作业等日常性支出则直接划归基层单位使用。（四）采用适用的方法编制预算预算编制方法主要有零基预算法、增量预算法；固定预算、弹性预算；定期预算、滚动预算。各种方法都有优缺点和各自的适用范围，要根据本企业实际情况综合选用，对企业资源进行合理调配，把蛋糕切好。石油开采企业一般以产量作为预算编制工作的起点，在基础工作扎实的

7、情况下可以采用主要费用零基预算+其他费用增量预算=改进版零基预算的方法编制。人员费用、材料费、燃料费、动力费、修理费、作业费、运费，这几项费用一般占到石油开采企业操作成本的80%以上，是企业主要费用，采用零基预算，可以深入了解企业成本运行状况和水平，与同行业先进水平对标后，清晰地找到成本挖潜的方向。其他费用项目多、金额小、与原油产量变化相关度低，采用增量预算方法编制预算，主要以基期成本为基础，结合预算期间工作量变化、价格调整等因素确定预算金额。区分主要费用和次要费用，采用不同的预算编制方法，既简化了预算编制、审核工作量，又抓住了主要矛盾，更有利于提高成本管控水平，另外，下达指标也更符合实际，避

8、免了考核过程中出现大量调整因素，影响预算的严肃性。（五）强化成本运行的监控和考核预算指标要纵向分解到基层班组、队站，横向分解到各职能部门，实行全员成本控制。运行过程中，财务部门要加强监控，对完成情况建立月度分析报告、分级预警和对下一运行期间的滚动预测制度，及时防范风险。预算期间结束，要严考核、硬兑现，把考核结果与各单位的绩效工资挂钩，将成本效益与员工切身利益结合起来。预算管理过程中，还要特别注意以下几个问题：1、要充分认识预算管理的局限性。预算是预算期前在各种合理假设基础上编制的，外部环境、地质情况等条件改变会影响预算执行的效果，石油开采企业工作的对象是藏在地下几千米深处的原油，地下储量多少、

9、具有什么性质等都是靠间接分析获得，不确定因素很多，给预算控制也增加了难度，这就必须要加强预算的风险管理；另外，预算在企业管理中虽然处于很重要的地位，可以通过发挥激励功能促进业务管理，但不能替代业务管理，更不能因为坚持预算目标而偏离企业发展方向。2、预算手段要决策相关、繁简有度，预算指标也并非越低越好。信息的取得是有成本的，要减少与决策无关或关联度不大的信息，避免过细的预算影响企业运营效率，变成为预算而预算，为考核而考核，特别是石油开采企业是只核算到油田、油藏，还是继续到井组、单井，要充分考虑管理基础、人员保障、信息成本等因素，核算是为预算等管理服务的，多余的核算也是一种功能上的浪费；成本指标订

10、得过低，或长期坚持低成本战略有时并不可取，低成本意味着低投入、低质量、安全高风险、发展无后劲，小病养成大病最终反而得不偿失。3、石油开采企业成本对标要充分考虑行业的特殊性，选择能反映企业管理者主观努力的指标来进行对比。石油开采企业相互之间最大的差异是地质差异，油井生产能力不同，单井平均日产2吨油与10吨油的油田，完成同样产量，油水井数量、人员数量等都有着较大差别，成本水平自然也不一样，剔除油井生产效率后的单井成本是比较合适的对标指标。三、加强成本分析成本分析报告是财务人员生产的重要产品，成本分析工作是成本管理的一项十分重要的内容。（一）掌握成本运行规律企业生产产品或提供劳务，要雇用人员、投入设

11、备或设施，这三者构成了劳动三要素。生产成本重点关注的三个量：产品数量、工作时间、消耗数量三者之间则是有规律可循的，产品数量决定工作时间，工作时间决定消耗数量。上述成本运行规律，概括成数学模型：成本=生产数量（或人员、资产数量）生产效率（或利用率）消耗定额单价其中：人员或资产利用率在用数量/总数量生产效率生产时间/产品数量消耗定额消耗数量/生产时间这个公式，比y=a+bx，即总成本固定成本+标准成本生产数量则更进了一步，将成本驱动因素由产量增加为产量、人员、资产三个因素，将标准成本细分为生产效率、消耗定额、单价三个变量。从公式可见，成本管理第一层次体现在规模管理上，产量规模、人员规模、资产规模三

12、者要匹配，相互匹配时整体成本最优；第二层次体现在生产过程控制上，主要通过技术改进、合理组织来提高效率，通过精细管理、严格考核来降低消耗；第三层次体现在外部市场管理上，主要通过扩大规模、集中采购、增加渠道、适度竞争来降低价格。（二）全面认识成本特性不同的分类可以让我们从不同的角度来审视成本，更全面地把握成本的特性。下面，从五个方面对成本进行分类：1、基础分类：（1）按成本动因，可以分为资产相关成本、人员相关成本、产量相关成本、其他事项相关成本。（2）按成本习性，可以分为固定成本、变动成本，也叫不可控成本、可控成本，固定和变动，不可控和可控都是相对于不同的控制主体和时间段来说的，对企业而言，一切成

13、本都是可控的。（3）按成本结构，可以分为人员费用、材料费、燃料费、动力费、运费、修理费、作业费等费用要素。（4）按支出效果，可以分为有效成本、保险成本、无效成本、损失成本等，其中：保险成本并非仅指支付保险公司的保费，也包括内部提高库存、备用设备等发生的成本。2、管理流程：可以分为设计成本、采购成本、生产成本，设计成本包括油田开发方案、投资建设项目、老油田调整改造等拟定的成本，采购成本包括物资或服务采购成本，前面流程决定后面流程成本，越往前影响程度越高，控制的空间也越大。3、生产环节：（1）按生产地点分为不同断块成本，石油开采企业产品比较单一，就是原油和天然气，但大油田下面可以细分为若干个小油田

14、、断块（油藏），每个断块生产条件和成本都不相同，实际上一个断块就是一个产品。（2）按生产时间分为冬、夏不同季节，野外开采石油受气候影响较大，冬季、夏季执行不同的生产制度，其成本也不相同。（3）按驱油方式分为自喷采油、注水采油、措施增油、注胶驱油等。（4）按采油手段分为机械采油、捞油等。（5）按生产过程分为注入、采出、处理、运输四个过程。4、控制手段：可以从能否避免、能否推迟、能否改进、能否替代等角度将成本分为改良型成本、革新型成本。5、质量评价：对成本支出水平，可以分为风险型、维持型、健康安全、发展型四类成本，正如物料消耗是穿衣吃饭，作业维修是打针吃药，研究开发是发展壮大一样，维持型是较低生存

15、成本，仅够吃饱穿暖，看看小病，谈不上吃好穿好，更谈不上抵御风险。成本质量实质上是企业成本战略，其选择与企业总体发展战略和面临的市场环境息息相关。（三）采用科学的分析方法提高发现问题的能力分析的方法主要有：比率分析法、比较分析法、因素分析法、趋势分析法等，各种方法都有其适用范围，实践中要注意综合运用，通过纵向对比看进步，横向对比找差距，因素分析查原因，投入产出帮助决策。比率分析法：比率是两个关联指标的相对数，可以用于结构、能力和效率等的分析。比较分析法：可以和上年同期、本年预算、企业同类型单位、行业先进水平等对比，是总体情况的对比，这种方法简单有效，实践中用得比较多。因素分析法：通过找到影响成本

16、的各个因素及其相互关系，建立数学模型，对总体差异进行深入分析，用以揭示主要矛盾和次要矛盾、主观因素和客观因素的影响程度，靠数字来说话，更科学合理地评价管理业绩。使用因素分析法，要注意各项因素逻辑关系及先后顺序，采用固定基期、连环替代的方法进行计算。趋势分析法：具体有散点图法、曲线图法等，主要用于成本预测和风险评估。（四）采用灵活的组织形式提高分析效果可以采用经济活动分析、专题分析等形式，可以组织业务部门、财务部门、基层单位联合分析，也可以邀请外部人员进行成本诊断等。管理是没有止境的，多种方法、多种方式、多个层次的、灵活的成本分析相结合，才能发现客观环境的变化和管理上存在的问题，揭示矛盾，找到成

17、本挖潜的方向，有针对性地提出改进的意见的建议，使成本分析成为改善企业管理的重要手段。（五）应用成本分析的注意事项上述成本分析提供了一种思路和方法，其实质是建立数学模型，运用系统分析理论，对企业运行状况进行量化分析，为产品生产决策提供支持。实际工作中，成本管理人员特别要注意不能唯成本论，而要开阔视野，从企业这个系统出发去关注成本，在持续经营条件下把握成本运行质量，有时甚至要跳出成本看成本，加强非成本信息和无法量化因素对成本影响的分析，以更好地服务于企业。四、强化队伍建设管理是靠人来实施的，成本管理人员不直接参与生产和业务管理，对操作层扮演着组织者、引导者、仲裁人，对决策层扮演着参谋的重要角色。要

18、采取各种形式加强成本管理人员的学习和培训，使成本管理人员掌握生产常识、成本规律和科学的分析方法，不断提高发现问题、解决问题的能力。同时，要转变成本管理人员观念，使成本管理人员不能仅满足于成本记录员的角色，还要通过预算分配和成本分析影响决策来创造价值，从核算型向管理型转变。成本管理人员要引导生产、管理人员加强成本管理，对其进行成本控制知识、手段、方法等的培训，将成本核算信息、分析成果等向生产人员、设计人员、管理人员共享，共同控制好成本。五、实施全面成本管理实施全员参与、全过程、全方位控制的全面成本管理，是成本管理的有效方法。（一）全员参与，强调成本管理的科学性与发挥全员参与改善的主动性相结合，使

19、管理层的要求同操作部门的追求保持一致。（二）全过程管理，要求从设计油田开发方案、投资建设项目、采购生产物资和服务、注水、采油、进行油气处理直至运输外销的整个过程，都要应用价值链分析、生命周期评价和作业成本管理等过程管理理论，进行全过程系统控制，通过深入分析，削减过剩或多余的功能、保持合理的安全系数、减少低效甚至无效的作业，从而提高系统运行效率。1、在设计投资方案、油田开发方案时，调整余地大，要在实地调研、与用户充分结合基础上，制定多个备选方案，做好成本测算和优化工作，在设计阶段就将运行成本控制在目标成本以内；要建立投资回报考核制度，实行投资与成本的联动，将投资部门利益与使用部门利益捆绑在一起。

20、2、采购设备、物资时，物资部门要与技术部门、基层单位结合，编制好采购方案，重点是选型方案；要采取公开招标、集中采购方式，确保采购到质量合格、全生命周期使用成本最低的物资，需要注意的是在集团公司里采购集中度的控制，没有主次、不分品种的高度集中采购，很可能造成供货周期延长、采购成本不降反升等不希望出现的情况；要把采购部门视作供应商，建立采购效益考核制度，对供货周期、服务质量、采购利润（计划价格与实际采购价格的价格差异，实质上是采购部门对企业贡献的利润）、使用成本等进行考核，分清采购部门与使用部门责任，同时将采购部门利益与使用部门利益捆绑在一起。3、油田生产，主要是通过往地层注水，由水将油顶出地面，

21、注入水、产出液两者之间的效率是油田开发最主要的投入产出效率。注水十分关键，要注够水、注好水，尽管对地质认识不确定性因素较多，低效注水情况难免，也要采取措施减少低效注水，避免无效注水。油田开采过程中，通过成本分析，可以选择开采方式，是捞油还是机械采油，机械采油是抽油机开采还是螺杆泵开采；选择用电方式，是自发电还是外购电，自发电是原油发电、柴油发电、天然气发电还是风力发电；选择单井到联合站集油方式，是管线集油还是单体罐储油后汽车再倒运，不同的生产方式成本水平是不同的。根据地质情况、生产条件、气候变化可以调整工作制度和运行参数，实行间抽、间投、冷输，优化加药周期、洗井周期，调整压力、温度等。4、原油

22、处理时，主要的是保持接转站、联合站等资产规模与产量规模的匹配，避免处理能力的过剩。5、原油外运时，主要的是选择好运输方式，是管道运输还是汽车运输，汽车运输是外雇还有自有，两者之间成本相差较大。（三）全方位控制，要求对各种生产要素都要纳入管理，要优化成本支出结构，对巩固生产基础、提高安全系数的生产性支出要优先安排，对非生产性支出则适当控制；同时，要奉行“干毛巾也要挤出水”的理念，努力消除生产过程中的损失浪费，该花的一分不省，不该花的一分也嫌多。资产维护费用：在保持资产完好基础上，加大闲置资产调剂力度，通过合作、租赁等形式盘活闲置资产；根据市场环境、技术条件等变化，修订设备备用系数，进一步提高资产

23、利用率，减少无效或低效的折旧费用、税费支出及其他养护费用。人员相关费用：可以采取自动化远程监控技术替代人工巡井、巡线，优化合同工与劳务工之间、技术人员、管理人员和操作人员之间的用工结构，发展新的经济增长点消化富余人员等办法降低人工成本；还可以通过加强培训，提高劳动生产率，加大奖励力度，完善激励机制，促进技术进步和管理提升，实现人力资源效益最大化。物料消耗成本：包括材料、燃料、电费等，主要通过消耗定额，减少损失，消除浪费。劳务消耗成本：包括作业、维修、运输等，一方面要减少返工返修等无效劳动，一方面要提高效率，多修多拉。总之，企业的所有支出都在影响成本，成本管理也涉及企业的方方面面，是一个系统工程，是一项复杂而艰巨的任务。但只要基础扎实、管理得当，经过长期不懈的努力，企业的管理水平一定会不断得到提高，在市场竞争中立于不败之地。专心-专注-专业