2022年内部控制论文.doc

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1、内部操纵论文 篇一：企业内部操纵论文 如何让内部操纵发挥其应有的作用 内容摘要 内部操纵是现代企业治理的重要手段，如何认识、讨论、研究和完善企业内部操纵，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，本文将围绕内控的含义、作用、组成部分以及当前国内的内控现状展开讨论，并就以上方面存在的征询题作进一步分析，提出如何完善和开展内部操纵的建议，让内部操纵发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定开展。 关键词 内部操纵 完善和开展 指导 新公布的会计法明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监视制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监视重要根底的内

2、部操纵，特别是与会计监视直截了当相关的内部会计操纵又是内部操纵得以最终实现的重要前提。 一、建立企业内部操纵制度的必要性 有效的内部操纵不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动消费率,而且更能防备和觉察企业内部和外部的欺诈行为。现代企业的一个根本特征确实是所有权与运营权的别离，如何将企业资产的产权关系理顺，并交代明晰，关于企业加强内部操纵、提高运营效率、提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。迄今为止，能够将企业资产的产权关系交代明晰确实实是会计。会计通过明确会计主体、确定会计要素，以会计特有确实认计量和报告方法，将企业的产权关系明晰地反映出来。明确会计主体，事实上等于界定了一个企业资产的权益范围。

3、同时通过会计要素确实定，将该企业主体的法人资产和财务收支与该主体的所有者个人的资产和财务收支区清楚晰，最后通过会计计量，提供会计报告，精确地反映该企业债权人权益和所有者权益的精确数值，因而，我们必须全面理解内部操纵，以便更好的发挥内控的作用，使企业走可持续开展之路。 二、精确理解内控的含义及目的 国际上比拟有名的内控方式有英国的CADBURY、美国的COSO和加拿大的COCO。它们从不同的角度剖析公司的运营治理活动，为营建良好的内控框架提供了一系列的趋于一致的政策和建议。其中尤以美国的COSO方式从理论到操作方法上阐述了一整套完好的内控框架，该机构提出了内部操纵是一个受某单位不同层次的人阻碍的

4、过程。就国内而言，理论界和实务界围绕内部会计操纵的争论颇多，对内部会计操纵到底是什么也有种种谈论，但内部操纵普遍认同的解释为：内控是构成一系列具有操纵职能的方法、措施、程序，并予以标准化和系统化，使之成为一个紧密的、较为完好的体系，是企业建立的旨在保证会计数据的精确性和可靠性，并保护企业资产平安的措施。 内部操纵按其操纵的目的不同，能够分为会计操纵和治理操纵。会计操纵是与保护财产物资的平安性、会计信息的真实性和完好性以及财务活动的合法性有关的操纵，完备的内部会计操纵制度是减少会计信息失真、强化会计监视的重要保证；治理操纵是指与保证运营方针、决策的贯彻执行，促进运营活动的经济性、效率性、效果性以

5、及运营目的的实现有关的操纵。 我们研究内部操纵无非是想到达一定的目的，一般说来大致有以下几项： 1.保护企业资产的平安、完好及对其的有效使用。 2.保证会计信息及其他各种治理信息的存在、可靠和及时提供。 3.保证企业制定的各项治理方针、制度和措施的贯彻执行。 4.尽量压缩、操纵本钱、费用，减少不必要的本钱、费用，以求企业更大地到达盈利的目的。 5.预防和操纵且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、精确地制定和采取纠正措施。 6.保证企业各项消费和运营活动有秩序效率地进展。 为了到达内部操纵的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准；正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标准目的进展比拟，借以觉察差

6、异，分析造成差异的缘故以及各种要素对差异的阻碍程度；针对偏离目的和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。还应留意一些特定操纵程序的执行，如核对会计记录数字的精确性，保持调理表、日常编报材料、统制帐户和试算表，核准与操纵各种凭证，同外部材料比拟，将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比拟等。 三、内部操纵的组成部分 （一）操纵环境。操纵环境是指对建立或施行某项政策发生阻碍的各种要素，主要反映单位治理者和其别人员对操纵的态度、认识和行动。详细包括：治理者思想和运营作风、单位组织构造、治理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、治理者的操纵和检查工作所采纳的操纵措施、人事工作方针及其施行、

7、阻碍本单位业务的各种外部关系等。另外，操纵环境的阻碍要素还包括运营打算、利润打算、内部审计及责任会计等。 操纵环境中的要素有价值观、鼓舞与诱导机制、精神指导、员工才能、治理哲学与运营风格、组织构造、规章制度和人事政策等等。主要的征询题是治理层要充分说明内控的完好性；企业要有积极的操纵环境，使整个组织中的员工具有操纵觉悟和自觉的操纵态度，特别是高级治理层要积极地进展操纵；员工的才能与其责任要相匹配。 （二）操纵活动。操纵活动是为了合理的保证运营治理目的的实现，指导员工施行治理指令，治理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直截了当收理、信息加工、实物操纵、确定指标、职责别离等。在操纵活动中

8、主要关注操纵与风险评估过程的联络、操纵活动的适当方式及其施行、对执行政策和治理指令的保证、操纵活动的针对性等等。 （三）操纵程序。操纵程序是指治理者所制定的方针和程序，用以保证到达一定的目的。详细包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止作弊；凭证和帐单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进展复核等。 （四）风险评估。风险评估是识别和分析那些阻碍实现运营治理目的的困难要素的活动，对风险的分析评估是风险治理决策的根底。风险评估中的要素包括对整体目的和业务活动的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对

9、阻碍目的实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。有关风险识别与评估的原那么强调有效的内控系统，需要识别和不断地评估有可能阻碍实现目的的种种物质风险。这种评估应包括企业所面对的全部风险，诸如市场风险、法律风险、运营风险、流淌性风险等等，需要不时调整内控，以便恰当地处理任何新的或过去不加操纵的风险。 （五）信息交流。信息交流存在于所有运营治理活动中，使员工得以搜集和交换为开展运营、从事治理和进展操纵等活动所需要的信息，包括治理者对员工的工作业绩的经常性评价。在信息方面要留意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要留意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的开展中留意操纵信息系统。 一

10、个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、运营和服从性方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件信息，这些信息应当可靠、及时、可获，并能往常后一致的方式标准地提供效劳。有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖企业的全部重要活动。这些系统，包括那些以某种电子方式存储和使用的数据系统，都必须遭到平安保护和独立的监视评审，并通过对突发事件的充分安排加以支持。有效的内控需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，阻碍他们的职责，并确保其他的相关信息传到达应被传到达的人员。 （六）监视评审。监视评审是运营治理部门对内控的治理监视和内控监察部门对内控的在监视与再评价活动。监视

11、评审能够是持续性的或分别单独的，也能够是两者结合起来进展的。主要应关注评审活动的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等。 四、我国企业内部操纵的现状 我国企业内部操纵起步较晚，通过十几年的开展，虽有一定的成绩，但与兴隆国家相比仍有明显的差距。目前，理论界和实务界对内部操纵的认识还没有构成特别一致的意见。许多学者和企业对内部操纵的认识还停留在内部牵制和内部操纵阶段，还有特别多人认为内部操纵确实是内部监视，而企业大多把内部操纵看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，也有的企业把内部本钱操纵和内部资金平安操纵等视为内部操纵。 （一）法人治理构造不完善，内控组织虚位。 由于过去长期打算经济的阻碍，许

12、多治理者的治理思想和运营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变运营观念，把企业当作自主运营、自负盈亏的法人实体和运营个体。企业的公司制改造也没有从根本上处理这个征询题。我国的许多上市公司尽管设立的公司董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严峻弱化，经常只有一个虚职，而且缺少必要的长设机构。同时公司也还没有构成合理的人力资源治理机制。企业治理者的产生仍然具有特别强的政府色彩，如此产生的治理者适应于用行政命令的方式治理企业，而不是治理企业。大多数治理者还不适应应用现代治理的操纵方法，对下属人员的工作不能施行科学有效的监视。 （二）风险认识差，内部压力缺乏。 由于

13、社会经济环境的变化，企业间竞争越来越剧烈，企业运营风险不断提高。然而从我国企业的现状来看，企业的风险认识并没有提到应有的高度，还停留在打算经济下卖方市场的水平上，没有构成风险认识，更缺乏有效的风险治理机制。 （三）信息流通不畅，职责不清，责任不明。 一个良好的信息系统应能确保组织中的每一个人都明晰地明白其所承担的特定职责。我国的企业往往存在着如此一些区域：谁都能够管，谁又都能够不管。出了征询题以后往往互相推脱责任，互相指责，最终不了了之，无法正确追查责任。（四）内控机制不健全，缺乏活力。 我国企业内部操纵中最大的一个薄弱环节确实是考核奖惩机制不健全，打算可能是好的，但由于没有人去考核，去检查，

14、而只是搞方式、走过场，其执行效果便可想而知。不管制度如何样健全，都难以发挥它应有的作用。 五、如何完善和开展企业内部操纵 我国企业内部操纵理论起源于80年代，但与西方内部操纵理论20年来的快速开展相比，仍有特别大差距，急需加强理论研究。完善和开展内部操纵，对企业的兴衰成败有着至关重要的作用，本文将从以下几个方面讨论如何完善和开展内控，并让内控发挥其应有的作用，指导当前和今后的实际工作。 （一）建立有效的会计系统。 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业买卖，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录，一个有效的会计系统应能做到以下几点： 1、确认并记录企业所有真实的买卖。

15、 2、及时且充分详细地描绘买卖，以便在会计报表上对买卖作适当的分类。 3、正确计量买卖的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。 4、确定买卖发生的期间。 5、在会计报表上公允披露买卖及相关事项。 （二）健全制度建立，标准内控行为。 制度是操纵的最好手段，也是施行内控的主要切入点。内部操纵的总体思路是：借鉴内部操纵理论，参考内部操纵范例，按照内部操纵法规，结合企业治理实际，制定适宜企业本身而又符合有关法律的会计制度。武钢集团是新中国成立后由国家投资兴修的第一个特大型钢铁结合企业，2000年被确定为中央直管的国有骨干企业，到2003年，武钢的钢铁消费规模已经到达双800万吨，位居全国钢铁企业

16、第三，清产核资后总资产为467亿元，实现销售收入273亿元，实现利润26.8亿元，位居全国钢铁企业第 二。武钢集团克服种重重历史和现实包袱，由先前的落伍者最终走向成功，最值得借鉴的经历确实是健全内操纵度。武钢集团按照国家出台的财务会计制度，结合企业的实际情况，持之以恒系统地建章建制，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的操纵。 首先是统一会计核算制度，于2000年研究设置了一整套既符合国家财政部会计制度，又能满足集团汇总和合并报表的武钢会计制度，包括一整套会计科目、会计报篇二：内部操纵 摘 要 内部操纵制度是现代企业治理的一个重要的组成部分，是企业内部各种治理操纵的总称。内部操纵是

17、衡量现代企业治理的重要标志，实践证明，失控那么弱、无控那么乱。目前许多企业内部操纵比拟薄弱，内部操纵成效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和运营失误屡见不鲜。内部操纵的薄弱已阻碍到企业的生存与开展。加强和完善企业内部操纵制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，只要存在企业运营活动，就需要有相应的内部操纵制度。企业内部操纵制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的治理操纵体制的有机体系，是由一系列操纵政策和程序所组成的系统。在市场经济体制下企业治理的重心转移到企业竞争力的提高和开展战略的实现上，其治理制度的核心是企业所有权和运营权相别离、运营治理权和监视权相制约，因而建立现代企业治

18、理机制下的内部操纵制度是实现企业战略目的的措施和手段，它不只是一种简单的财务治理方式，更是一种企业治理机制，本文讨论了我国企业内部操纵制度的现状和存在的征询题，并深化研究其缘故，提出加强企业内部操纵的对策。 关键词: 现代企业；内部操纵制度；法人治理；鼓舞机制 Abstract Internal control system is a modern enterprise management an integral part of the internal variety of management control in general. Internal control is a measu

19、re of an important symbol of the modern enterprise management, proven, out of control is weak, without control is chaos. Currently, many enterprises are relatively weak internal controls, internal control effectiveness of the performance of disorders, mechanisms of balance, giving rise to economic c

20、rime and business failures are common. Weak internal controls have affected the survival and development. Strengthen and improve the internal control system, has become an industry in theory and practice one of the topics of most concern, as long as the existence of business activities, you need to

21、have appropriate internal control system. Internal control system within the enterprise at all levels, all sectors of the overall scientific and efficient management control system, the organic system is controlled by a series of policies and procedures consisting of the system. In the market econom

22、y the focus shifted to business management to improve the competitiveness of enterprises and the realization of development strategy, its management system is the core of business ownership and management rights, the separation of management and to supervise the phase constraints and therefore estab

23、lish a modern enterprise governance mechanism of internal control system is to achieve corporate strategic objectives of the measures and means, it is not just a simple financial management, it is an enterprise management mechanism, the article discusses the status of the internal control system and

24、 problems, and in-depth study, and proposes measures to strengthen internal controls. Keywords: Modern enterprises; internal control system; corporate governance; incentive mechanism 目 录 摘 要 . I Abstract . II 绪 论 . 1 1 内部操纵制度的概述 . 2 1.1内部操纵制度的概念 . 2 1.2内部操纵制度的内容 . 2 1.2.1 操纵制度的主体 . 2 1.2.2 操纵制度的客体 .

25、 2 1.2.3 操纵制度的目的 . 3 1.2.4 操纵制度的手段 . 3 1.2.5 操纵制度的本质 . 3 1.3内部操纵制度的作用 . 3 1.4 建立内部操纵制度应遵照的根本原那么 . 5 1.4.1合法性原那么 . 5 1.4.2 全面性原那么 . 5 1.4.3 互相制约的原那么 . 6 1.4.4 凭证制度原那么 . 6 1.4.5业务程序标准化原那么 . 7 1.4.6 人员素养操纵原那么 . 7 2 当前企业内部操纵的现状与存在的征询题 . 8 2.1企业内部操纵的现状 . 8 2.2企业内部操纵存在的征询题 . 8 2.2.1 对内部操纵体系认识不清 . 8 2.2.2内

26、部操纵组织不健全 . 9 2.2.3现有内部操纵制度不完善 . 9 2.2.4内部操纵制度执行不到位 . 10 2.2.5 对内控操纵体系的运作监视不力 . 11 2.2.6公司治理构造不完善 . 123 完善企业内部操纵制度的建议及措施 . 13 3.1完善企业内部操纵制度的建议 . 13 3.1.1完善公司法人治理构造 . 13 3.1.2 充分发挥内部审计的作用 . 14 3.1.3 强化外部监视与约束机制 . 15 3.1.4 建立相应的鼓舞约束机制 . 15 3.2对企业内部操纵应采取的措施 . 15 3.2.1标准法人治理构造 . 15 3.2.2加强现代企业内部操纵的根本思路 .

27、 16 3.2.3建立企业文化为企业内部操纵的根底性工作 . 17 结 论 . 19 致 谢 . 20 参 考 文 献 . 21 Appendix . 22 附 录 . 23 绪 论 所谓内部操纵，通常确实是指企事业单位为了确保相关的法律、法规、运营方针、政策在工作中得到贯彻落实，企事业单位的财产得到保护，并保证其平安性与完好性，使得会计信息和其他相关信息到达正式性以及完好性，从而到达操纵各种企事业风险，使得企事业单位的运营治理方式到达促进，同时能提高企事业单位经济效益而实行的制度、方法和程序的总称。 学者通过对企业内部操纵进展研究分析后，将企业内部操纵制度分为两大类，分别是内部会计操纵制度和

28、内部治理操纵制度。内部会计操纵制度是指对会计记录、会计业务和会计报表的可靠性有直截了当阻碍的内部操纵。内部治理操纵制度是指对会计记录、会计业务和会计报表的可靠性没有直截了当阻碍的内部操纵。企事业单位之因而制定内部操纵制度确实是为了确保企事业单位的经济活动的顺利进展，使内部经济核算的正确性与可靠性得到提高进而保护企业资产的平安、完好和有效运用，最终实现提高企业运营的治理水平和企业经济最大效益的目的。篇三：内部操纵毕业论文 内容摘要 内部操纵是企业治理的一个重要的机制，为企业实现更高效的送受信责任以及关于企业的管治，以及对各行业需要建立内部操纵提供了一个十分可靠的系统。在前些年发生了一些公司丑闻案

29、件，例如，安稳公司，中国银广厦事件，甚至在2011年发生了奥林巴斯的宏大风险冷冻了20年经济损失的丑闻都证明了现代企业内部操纵及公司治理机制存在着严峻的征询题，这是一种职能的严峻缺失。但是出于公司的角度，他们更倾向于对征询题的掩盖或者只是在操作上进展一些弥补，更有甚者只是填补了一些破绽，企图掩盖事实，而不是亡羊补牢，最终只会将本人的公司置于十分危险的处境，如此十分不利于本人公司的开展，并将本人的公司置于崩溃的边缘，面对他们的只有社会各界的声讨声，以及面临倒闭的风险。但是仅仅只看内部操纵的征询题，这未免有些对事态的理解不够全面，混乱的公司治理构造以及缺乏共同治理的经历导致内部操纵机制的失败。因而

30、，公司治理和内部操纵相结合，理顺并充分运用他们之间的关系，分析他在实际操作存在的缺陷，建立健全内部操纵的本质是保证公司基业长久开展的根本所在。 对公司治理和内部操纵在往年学术界的研究是相比照拟独立的，还未能把企业管治及内部操纵进展亲切的联络。因而，公司治理和内部操纵到底存在着如何样的联络呢？我们的公司治理与内部操纵终究存在哪些征询题，以及针对这些征询题我们该如何针对这些征询题，并从中获取信息并加以改良呢？从公司如何治理的角度来设计一个相对合理的内部操纵制度，借以提高业务效率和治理水平？在本文中，会以公司治理和内部操纵理论在两者之间的联络和区别作为切入点，理顺两者之间的关系的性质。那么在当前的公

31、司治理和内部操纵的研究目前的根底上，通过结合我们的国家的国情，构建出以COSO为模板的以公司治理内部操纵体系，以希望在提高企业在市场上的竞争力尽到本人的绵薄之力。 关键词：公司治理;内部操纵;内部操纵体系 Abstract Internal control is a management company as well as an important mechanism for governance, for enterprises to achieve more efficient delivery of fiduciary duty , as well as for corporate g

32、overnance , as well as various business sectors need to establish internal controls to provide a very reliable system. Then a few years ago the incident occurred about corporate scandals , such as Eon , China Yinguangxia events, even huge risk in 2011 occurred Olympus 20-year economic losses of froz

33、en scandal , etc., are confirmed a modern enterprise internal control and corporate governance mechanisms there is a serious problem , is a serious lack of functions . But for the companys point of view , they are more inclined to cover up the problem or just some make up on the operation , and some

34、 even just to fill some holes in an attempt to cover up the facts, rather than too late, the company will eventually own home in a very dangerous situation , so that is not conducive to the development of his company , at the cusp of social collapse in the face of their community to denounce the onl

35、y sound that is at risk from bankruptcy . But just look at the issue of internal control, which is somewhat less comprehensive understanding of the situation , confusing corporate governance structure and lack of a common experience of governance leads to failure of internal control mechanisms. Therefore, a reasonable corporate governance and internal control