部编版第40讲_采购与付款循环的实质性程序.doc

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1、第三编第十章推销与付款轮回的审计考点跟典题第五节推销与付款轮回的本质性顺序一、敷衍账款的本质性顺序()二、除折旧/摊销、人工用度以外的普通用度的本质性顺序()一、敷衍账款的本质性顺序1.猎取或体例敷衍账款明细表(1)复核加计能否准确；(2)反省非记账本位币敷衍账款的折算汇率及折就能否准确；(3)剖析呈现借方余额的工程，须要时，倡议作重分类调剂。2.函证敷衍账款(1)猎取恰当的供给商相干清单，拔取样本向债务人发送询证函。(2)注册管帐师该当对询证函坚持操纵，包含断定需求确认或填列的信息、选择恰当的被询证者、计划询证函，包含准确填列被询证者的姓名跟地点，以及被询证者直截了当向注册管帐师回函的地点等

2、信息，须要时再次向被询证者寄发询证函等。(3)将询证函余额与已记载金额比拟拟，如存在差别，反省支撑性文件。(4)关于未作复兴的函证施行替换顺序：如反省至付款文件(现金收入、电汇凭据跟支票复印件)、相干的推销文件(推销订单、验收单、发票跟条约)或其余恰当文件。3.反省敷衍账款能否计入了准确的管帐时期，能否存在未入账的敷衍账款【多项选择题/简答题考点】(1)对本期发作的敷衍账款增减变更，反省至相干支撑性文件，确认管帐处置能否准确。(2)反省资产欠债表日后敷衍账款明细账贷方发作额的响应凭据，存眷其验收单、购货发票的日期，确认其入账时刻能否公道。(3)猎取并反省被审计单元与其供给商之间的对账单以及被审

3、计单元体例的差别调理表，断定敷衍账款金额的精确性。(4)针对资产欠债表日后付款工程，反省银行对账单及有关付款凭据(银行汇款告诉、供给商收条等)，询咨询被审计单元外部或外部的知情职员，查寻有无未实时入账的敷衍账款。(5)联合存货监盘顺序，反省被审计单元在资产欠债日前后的存货入库材料(验收讲演或入库单)，反省相干欠债能否计入了准确的管帐时期。4.寻寻未入账欠债的测试【多项选择题/简答题考点】猎取期后收取、记载或领取的发票明细，包含猎取银行对账单、入账的发票跟未入账的发票等，从当拔取工程(只管濒临审计讲演日)进展测试并施行以下顺序：(1)反省支撑性文件，如相干的发票、推销条约、验收单以及承受劳务明细

4、，以断定收到商品或承受劳务的日期，以及应在期末之前入账的日期。(2)追踪已拔取工程至敷衍账款明细账、货到票未到的暂估入账、预提用度明细表等，存眷用度所计入的管帐时期。(3)评估用度能否被记载于准确的管帐时期，并响应断定能否存在期末未入账欠债。5.敷衍关联方的款子(1)理解买卖的贸易来由；(2)反省证明买卖的支撑性文件(发票、条约、协定及入库跟运输票据等相干文件)；(3)反省被审计单元与关联方的对账记载或向关联方函证。二、除折旧/摊销、人工用度以外的普通用度的本质性顺序1.本质性剖析顺序将用度细化到恰当档次，依照要害要素跟互相干联(比方本期估算、用度类不与贩卖数目、职工人数的变更之间的关联等)设

5、定预期值，将已记载金额与希冀值进展比拟，进一步伐查差别。2.逆查对本期发作的用度拔取样本，反省其支撑性文件，断定原始凭据能否完全，记账凭据与原始凭据能否符合以及账务处置能否准确。3.低估测试从资产欠债表日后的银行对账单或付款凭据当拔取工程进展测试，反省支撑性文件，存眷发票日期跟领取日期，追踪已拔取工程至相干用度明细表，反省用度所计入的管帐时期，评估用度能否被记载于准确的管帐时期。4.停止测试抽取资产欠债表日前后的凭据，施行停止测试，评估用度能否被记载于准确的管帐时期。真题跟模仿题精讲单项选择题【模仿题】以下审计顺序中，与敷衍账款的完好性认定不直截了当相干的是()。A.反省被审计单元与其供给商之间的对账单B.反省资产欠债表日后敷衍账款明细账贷方发作额的响应凭据C.反省资产欠债表日前已偿付敷衍账款的银行付款票据D.反省临时挂账的敷衍账款的相干原始凭据谜底D点评选项D中，反省临时挂账的敷衍账款的相干原始凭据，属于“由账到证的逆查，要紧与敷衍账款的存在认定直截了当相干。头绪跟温习本章温习方案第一轮：温习查寻未入账的敷衍账款的相干顺序。第二轮：温习“专题班的综合专题。