部编版第22讲_风险识别和评估概述、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论.doc

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1、第二编第七章危险评价考情跟办法考点跟典题头绪跟温习主要提醒，奔波相告思索到章节的逻辑连接性跟进修难度，在第三章审计证据进修完毕后，请列位同窗先进修第七章危险评价。考情跟办法均匀考分9分/卷考题猜测单项选择题、多项选择题、综合题实务强度实务性非常高温习办法本章的考题要紧有两品种型：(1)在客不雅题中考察了解被审计单元及其情况的根本实际，经历量较年夜；(2)应用危险评价的实际解答综合题，考题平日“后来居上而胜于蓝，存在相称高的实务性跟灵敏性，温习时需求高度注重随堂的专业化案例。考点跟典题第一节危险识不跟评价概述一、危险识不跟评价的不雅点二、危险识不跟评价的请求一、危险识不跟评价的不雅点指注册管帐师

2、经过施行危险评价顺序，识不跟评价财政报表档次跟认定档次的严重错报危险。二、危险识不跟评价的请求1.了解被审计单元及其情况是须要顺序，注册管帐师该当了解被审计单元及其情况，以充沛识不跟评价财政报表严重错报危险，计划跟施行进一步审计顺序。2.了解被审计单元及其情况贯串于全部审计进程的一直。3.注册管帐师对被审计单元及其情况的了解水平，低于管理层需求了解的水平。真题跟模仿题精讲简答题【年真题】ABC管帐师事件所承受委托，担负审计上市公司甲公司年度财政报表，并委派A注册管帐师担负审计工程合资人。在制订审计方案时，A注册管帐师依照其审计甲公司的多年经历，以为甲公司年度财政报表不存在严重错报危险，该当直截

3、了当施行进一步审计顺序。请求：针对上述情况，指出存在哪些能够违背审计准那么跟品质操纵准那么的状况，并扼要阐明来由。谜底注册管帐师直截了当施行进一步审计顺序是不恰当的。了解被审计单元及其情况是须要顺序，注册管帐师该当了解被审计单元及其情况，以充沛识不跟评价财政报表严重错报危险。单项选择题【2017年真题】以下有关了解被审计单元及其情况的说法中，准确的选项是。A.注册管帐师无需在审计实现阶段了解被审计单元及其情况B.注册管帐师对被审计单元及其情况了解的水平，低于管理层为运营管理企业而对被审计单元及其情况需求了解的水平C.对小型被审计单元，注册管帐师能够不了解被审计单元及其情况D.注册管帐师对被审计

4、单元及其情况了解的水平，取决于管帐师事件所的品质操纵政策谜底B点评注册管帐师了解被审计单元及其情况的目标只是评价严重错报危险，因而其了解的水平要低于管理层为运营管理企业而需求对被审计单元及其情况的了解的水平，选项B准确。第二节危险评价顺序、信息起源以及工程组外部的探讨一、危险评价顺序跟信息起源二、其余审计顺序跟信息起源三、工程组外部探讨一、危险评价顺序跟信息起源为了解被审计单元及其情况而施行的顺序为危险评价顺序，要紧顺序有以下四点：真题跟模仿题精讲多项选择题【2016年真题】以下各项顺序中，平日用作危险评价顺序的有。A.反省B.剖析顺序C.从新履行D.不雅看谜底ABD点评从新履行只用于操纵测试

5、，选项C过错。1.询咨询询咨询工具询咨询内容管理层要紧起源运营状况、策略目标、竞争敌手、客户、供给商、公司构造等担负财政讲演的职员要紧起源财政状况、运营效果、现金流量、严重管帐咨询题等管理层体例财政报表的情况外部审计职员外部操纵的计划、履行跟运转无效性执法参谋诉讼、作弊、产物质量保障、售后义务贩卖职员营销策略、贩卖趋向、条约布置2.剖析顺序链接第三章第四节维度剖析内容【综合题必考点】异样工程现实与被审计单元财政数据之间存在的抵触【案例1-1】存货销路不畅、客户回款不力、告白投入增多行业状况行业状况与被审计单元之前存在的不分歧，能否有逆势【案例1-2】行业低迷、微不雅经济情况倒霉、原资料价钱下跌

6、变更趋向比照期内的增加率能否存在动摇【案例1-3】支出增加率、本钱用度变更率、乞贷余额变更率要害目标要害目标能否异样，尤其能否与行业及汗青状况不分歧【案例1-4】毛利率、坏账率、折旧率、周转率构造变更外部构造能否异样【案例1-5】各产物之间、差别所在、用度明细等3.不雅看工具不雅看内容运营运动消费运营运动外部操纵外部操纵运动4.反省工具反省内容文件记载运营方案、条约协定、营业流程操纵指引、外部操纵手册、财政讲演、集会纪要、剖析讲演什物质产消费运营场合、厂房装备5.穿行测试含意追踪买卖在财政讲演信息零碎中的处置进程操纵追踪买卖在营业流程中怎样天生、记载、处置跟讲演，以及相干操纵怎样履行目标了解相

7、干操纵并断定操纵能否失掉履行。真题跟模仿题精讲多项选择题【改编自年真题】在了解被审计单元及其情况时，注册管帐师能够施行的危险评价顺序有。A.询咨询被审计单元管理层跟外部其不职员B.实地检查被审计单元消费运营场合跟装备C.反省文件、记载跟外部操纵手册D.从新履行外部操纵谜底ABC点评选项D中，从新履行是操纵测试的顺序，不应用于危险评价顺序。二、其余审计顺序跟信息起源1.询咨询外部职员2.浏览外部信息3.思索以往经历4.思索承接信息三、工程组外部探讨1.探讨的目标(1)为工程构成员供给交换信息跟分享见地的时机(2)各自担负的范畴内，因为作弊或许过错招致财政报表严重错报的能够性(3)各自施行审计顺序

8、的后果怎样妨碍审计的其余方面，包含对断定进一步审计顺序性子、时刻布置跟范畴的妨碍真题跟模仿题精讲多项选择题【年真题】注册管帐师构造工程组外部探讨的目标有。A.依照时刻估算实现审计任务B.夸年夜恪守职业品德的须要性C.分享对被审计单元及其情况了解所构成的见地D.思索被审计单元因为作弊招致严重错报的能够性谜底ACD点评工程组外部探讨的目标是使工程构成员更好地了解在各自担负的范畴中，因为作弊或过错招致财政报表严重错报的能够性，并了解各自施行审计顺序的后果怎样妨碍审计的其余方面，包含对断定进一步审计顺序的性子、时刻布置跟范畴的妨碍，进而有利于在公道的时刻以公道的本钱实现审计任务。值得一提的是选项A，同

9、窗们要灵敏变形，着重了解。2.探讨的内容【多项选择题考点】(1)被审计单元面对的运营危险(2)财政报表轻易发作错报的范畴以及发作错报的方法(3)特不是因为作弊招致严重错报的能够性【小金敲黑板】解题时，工程组外部探讨的内容能够不范围于以上三点原文，考生需求恰当变通，比方：a夸年夜坚持职业疑心的主要性；b管理层诚信相干的咨询题与作弊亲密相干；c与错报相干的探讨能够会详细到某一范畴、某一工程或某一认定，如支出的高估、管帐估量的不断定性等。真题跟模仿题精讲多项选择题【改编自年真题】在进展工程组外部探讨时，注册管帐师以为以下平日属于探讨的内容的有。A.营业支出的高估危险及应答办法B.管理层薪酬能否与被审

10、计单元运营状况相挂钩C.因为行业技巧改造招致被审计单元面对的运营危险D.审计工程的时刻估算及免费规范谜底ABC点评工程组外部探讨的内容平日包含被审计单元面对的运营危险、财政报表轻易发作错报的范畴以及发作错报的方法，特不是因为作弊招致严重错报的能够性；选项B中，假如管理层薪酬与被审计单元运营状况相挂钩，那么能够招致作弊的念头；选项D中，审计工程的时刻估算及免费规范不属于这一范畴。3.探讨的职员【多项选择题/综合题高频考点】(1)工程组要害成员并非一切成员(2)专家如需求(3)工程合资人该当断定向未参加探讨的工程构成员转达哪些事项真题跟模仿题精讲单项选择题【改编自年真题】在进展工程组外部探讨时，注

11、册管帐师以为以上司于应参加每次探讨的职员的是。A.工程品质操纵复核人B.审计工程合资人C.技巧部员工D.审计工程组一切成员谜底B点评审计工程合资人属于工程组要害成员，该当参加每次的工程组外部探讨。综合题【改编自积年真题】年4月，ABC管帐师事件所初次承受委托，审计甲公司年度财政报表，委派A注册管帐师担负工程合资人。A注册管帐师在审计任务稿本中记载了审计方案，局部内容摘录如下：在评价严重错报危险时，断定参加工程组探讨的职员包含：A注册管帐师、外部信息技巧专家、外部评价专家以及其余工程组要害成员，对未参加探讨的工程构成员，由A注册管帐师断定将哪些事项向其转达。请求：指出审计工程组的处置能否存在不当之处。如存在不当之处，扼要阐明来由。谜底不存在不当之处。工程组要害成员该当参加探讨，但不请求一切成员每次都参加探讨；假如需求专家，专家也应参加探讨；对未参加探讨的工程构成员，由工程合资人断定将哪些事项向其转达。4.探讨的时刻跟方法依照详细状况，在全部审计进程中继续交换有关财政报表发作严重错报能够性的信息。头绪跟温习