经济法基础第五章学习总结分析题和答案.doc

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1、一、单项选择题一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的一人有限责任公司C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C 【解析】选项 B，我国公司法规定，有限责任公司的股东人数为 50 人以下（可以为 1 人） ，一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税 的纳税人；选项 C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限 连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项 AD，分别属于居民企业和非居

2、民企业， 均是企业所得税纳税人。2.某小型微利企业 2018 年度应纳税所得额为 70 万元。则该企业 2018 年度应纳企业所得税税 额的下列计算中正确的是（ ）。A.7020%14（万元）B.7050%20%7（万元）C.7025%17.5（万元）D.7015%10.5（万元）【答案】B 【解析】年应纳税所得额 100 万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按 50%计算。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（ ）。A.现金B.准备持有至到期的债券C.不准备持有至到期的债券D.应收票据【答案】C 【解析】（1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可

3、确定”金额的货币收取的 资产；（2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确 定”的货币资金，视为货币形式收入；（3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会 根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准， 属于投资资产，视为非货币形式收入。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（ ）。A.转让房屋所有权B.转让土地使用权C.转让专利技术所有权D.转让商标使用权【答案】D 【解析】选项 ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转 让所得”；选项 D，在企业所得税中，

4、转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。【老侯提示】请大侠们与个人所得税的无形资产所有权转让做准确区分。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正 确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B 【解析】选项 A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金

5、额；选项 C，一般情况 下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品应当按照 销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【答案】B 【解析】选项 AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项 C，是企业经营行为所 得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；选项 B，是企业经营行为所得收益，但满足 税收优惠条件，属于免税收入。7.甲公司是一家化妆品生产企业，2018 年

6、销售化妆品取得收入 2 000 万元，销售进口的原材 料取得收入 500 万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款 400 万元，投资国债 取得利息收入 30 万元，则该企业计算 2018 年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算 正确的是（ ）。A.2 000500400302 930（万元）B.2 0005004002 900（万元）C.2 0005002 500（万元）D.2 000 万元【答案】A 【解析】（1）销售化妆品取得收入 2 000 万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入 500 万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款 400 万元

7、属于不征税收入； （3）投资国债取得利息收入 30 万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应 税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。8.某居民企业，2018 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万 元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2018 年计算应纳税所得额时准予在 税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是（ ）。A.30030014%3002%3008%372（万元）B.300453002%15366（万元）C.30045515365（万元）D.30030014%515362（万元）【答案】

8、D 【解析】（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额30014%42（万元）实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；（3）工会经费：扣除限额 3002%6（万元）实际发生 5 万元，可以据实扣除 5 万元；（4）职工教育经费：扣除 限额3008%24（万元）实际发生 15 万元，可以据实扣除 15 万元；（5）税前准予扣除 的工资和三项经费合计30042515362（万元）。9.某企业 2018 年税前会计利润为 150 万元，当年 8 月某地发生地震，该企业以自己的名义直 接向灾区捐款 30 万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税

9、率为 25%， 假设无其他纳税调整事项。则该企业 2018 年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（15030）25%30（万元）B.15025%37.5（万元）C.150（3015012%）25%40.5（万元）D.（15030）25%45（万元）【答案】D 【解析】由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调 增 30 万元。10.某家具企业 2018 年度销售收入为 272 000 元，发生业务招待费 5 000 元，发生广告费 30 000 元，业务宣传费 10 000 元，2017 年结转广告费 10 000 元，根据企业所得税法律的规定，该

10、企 业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（ ）。A.5 00060%272 00015%43 800（元）B.272 000530 00010 00041 360（元）C.272 0005272 00015%42 160（元）D.5 00030 00010 00010 00055 000（元）【答案】C 【解析】（1）业务招待费发生额的 60%5 00060%3 000（元）税法规定的扣除限额 272 00051 360（元），业务招待费可以扣除 1 360 元；（2）广告费和业务宣传费本 年发生额及上年结转额合计30 00010 00010 0005

11、0 000（元）税法规定的扣除限额 272 00015%40 800（元），广告费和业务宣传费可以扣除 40 800 元；（3）二者合计可 扣除金额40 8001 36042 160（元）。11.甲公司为一家化妆品生产企业，2018 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期 限半年，年利率 8%；2018 年 5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，支付利息 10 万元，上 述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2018 年可 以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（ ）。A.1008%8（万元）B.10 万元C.100

12、8%50%2008%50%12（万元）D.1008%50%1014（万元）【答案】C 【解析】（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用1008%50%4（万 元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费 用2008%50%8（万元）；（3）2018 年可以在所得税前扣除的利息费用 4812（万元）。12.甲公司股东赵某认缴的出资额为 1 000 万元，应于 2018 年 1 月 1 日前缴足，1 月 1 日赵某 实缴资本为 200 万元，剩余部分至 2018 年 6 月 30 日仍未缴纳，甲公司因经营需要于 2018 年 1 月 1 日向银行

13、借款 1 000 万元，期限半年，年利率 10%，发生借款利息 50 万元，则 2018 年甲公司在 计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（ ）。A.50 万元B.50（1 000200）10%50%10（万元）C.5020010%50%40（万元）D.0【答案】B 【解析】赵某应于 1 月 1 日前缴纳 800 万元出资而未交，自 1 月 1 日起占用公司资金，则 2018 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，800 万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800 万 借款半年的利息（1 000200）10%50%40（万元），准予扣除的利息 504010（万元）

14、。13.某公司 2018 年度支出合理的工资薪金总额 1 000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保 险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，补充医疗保险 45 万元，为公司高 管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2018 年度发生的上述保险费 在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（ ）。A.150804530305（万元）B.1508045275（万元）C.1501 0005%200（万元）D.1501 0005%45245（万元）【答案】D 【解析】（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定

15、的扣除限额1 0005%50（万元）实际发生额 80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除 50 万元； （3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额1 0005%50（万元）实际发生额 45 万元， 故补充养老保险费税前可以扣除 45 万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5） 准予扣除的数额合计1505045245（万元）。14.某企业于 2018 年 6 月 15 日购入生产用设备一台，金额 450 万元，按照企业所得税法的规 定，该设备应按照（ ）年计提折旧。A.0B.10C.5D.4【答案】A 【解析】2018 年 1 月 1 日后购进的设备、器具，单价不超过 500 万元的准予

16、一次性全额扣除。15.高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不 足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是（ ）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C 【解析】高新技术企业自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至“10 年”。16.某企业 2012 年发生亏损 20 万元，2013 年盈利 12 万元，2014 年亏损 1 万元，2015 年盈利 4 万元，2016 年亏损 5 万元，2017 年盈利

17、 2 万元，2018 年盈利 38 万元。则该企业 2018 年应缴纳 企业所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.3825%9.5（万元）B.（38215）25%7.5（万元）C.（3815）25%8（万元）D.（385）25%8.25（万元）【答案】C 【解析】2012 年亏损的 20 万元，可以以 2013 年、2015 年、2017 年的利润进行弥补，弥补后 尚有 2 万元亏损，2014 年、2016 年企业亏损，应计入 2012 年亏损的弥补期限，至 2017 年， 2012 年亏损的延续弥补期限届满，2018 年的盈利不能再用于弥补 2012 年尚未弥补的亏损； 2018 年的

18、盈利可以用于弥补 2014 年、2016 年的亏损，则该企业 2018 年应当缴纳的企业所得 税（3815）25%8（万元）。17.2015 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的 乙公司（该公司属于中小企业）投资 120 万元，股权持有至 2017 年 6 月 1 日，甲创业投资企业 2018 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（ ）。A.0B.12070%84（万元）C.12080%96（万元）D.12090%108（万元）【答案】B 【解析】（1）自 2015 年 4 月 1 日至 2017 年 6 月

19、1 日，投资持有满 2 年；（2）应纳税所得额 抵免额12070%84（万元）。18.甲公司 2018 年应纳税所得额为 1 000 万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明 的价款为 100 万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为 20 万元，则下列甲公司 2018 年度 企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（ ）。A.（1 00010070%）25%20212.5（万元）B.1 00025%10010%20220（万元）C.1 00025%10010%240（万元）D.1 00025%250（万元）【答案】B 【解析】（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的

20、 10%可以在应纳 税额中减免，减免税额10010%10（万元）；（2）应纳税额应纳税所得额税率减 免税额抵免税额1 00025%10010%20220（万元）。19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费 为计税基础的是（ ）。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产【答案】D 【解析】选项 A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项 B，以竣工结算前发生的 支出为计税基础；选项 C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用 途发生的其他支出为计税基础。20.甲公司 2018 年取得会

21、计利润 80 万元，当年发生研发支出 40 万元，未形成无形资产，已做 管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司 2018 年应缴纳企业所得税的下列计算 中，正确的是（ ）。A.8025%20（万元）B.（804050%）25%15（万元）C.（804075%）25%12.5（万元）D.（8040100%）25%10（万元）【答案】C 【解析】研发支出，未形成无形资产的，加计扣除 75%。21.2018 年 6 月境外甲公司向境内乙公司转让一专利技术，取得所得 1 000 万元。已知预提所 得税税率为 10%，计算乙公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。A.1

22、00010%50%50（万元）B.1 00010%100（万元）C.1 000（125%）10%75（万元）D.1 000（125%）10%50%37.5（万元）【答案】B 【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利 息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额。22.我国甲企业 2018 年度国内应纳税所得额为 200 万元，适用的所得税税率为 25%，该企业分 别在 A、B 两国取得所得（我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定），在 A 国分支机构的应纳 税所得额为 50 万元，A 国税率为 20%；从 B 国的分支机构分回国内的利

23、润为 21 万元，B 国税率为 30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致，甲企业采用“分国不分项”计算）则该企业国外所 得在国内应补税额的下列计算列式，正确的是（ ）。A.0B.5025%5020%2.5（万元）C.5025%2125%17.75（万元）D.5025%21（130%）25%20（万元）【答案】B 【解析】（1）在 A 国取得的所得在我国应缴税额5025%12.5（万元），在 A 国已缴税额 5020%10（万元），须补缴税额12.5102.5（万元）；（2）B 国税率高于我国， 在 B 国取得的所得，无须补税。23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境

24、内的所得的是（ ）。A.美国居民特靠谱，在中国境内推销商品取得所得B.日本居民俺赔惨了，在中国境内炒股取得所得C.韩国居民闻上瘾，在中国商场购物，获得抽奖机会，取得中奖所得D.中国居民赵某，将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得【答案】D 【解析】选项 A，在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得，属于来源于中国境 内的所得；选项 B，转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的 所得属于来源于中国境内的所得；选项 C，（1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予 额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税；（2）中国 境内企

25、业支付的偶然所得属于来源于中国境内的所得；选项 D，属于来源于中国境外的所得， 但因赵某为居民，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（ ）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得【答案】D 【解析】综合所得除 ABC 外，还包括稿酬所得。25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以做专项 扣除的是（ ）。A.个人缴纳的基本养老保险B.子女教育支出C.继续教育支出D.赡养老人支出【答案】A 【解析】选项 BCD，属于专项附加扣除。26.根据

26、个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的 是（ ）。A.赵某 2 岁儿子小赵的学前教育支出B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出C.孙某赡养 55 岁母亲的支出D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作 1 年，李某在成都租房发生的 租金支出【答案】D 【解析】选项 A，子女教育支出包括学前教育和学历教育支出其中，学前教育是指年满“3 岁” 至小学入学前教育；选项 B，住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶 购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出；选项 C，赡养老人支出是指赡养“60 岁”以上 父母以及其

27、他法定赡养人的支出；选项 D，住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。27.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。A.岗位津贴B.高温补贴C.独生子女补贴D.工龄补贴【答案】C 【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括： （1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属 成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。28.某烟草公司 2018 年取得会计利润 400 亿元，研究新味道卷烟生产技术发生研究支出 10 亿

28、元已做管理费用扣除，已知该公司适用的企业所得税税率为 25%，假设该公司无其他纳税调整事项， 则 2018 年应纳企业所得税的下列计算列式中正确的是（ ）。A.40025%100（亿元）B.（40010）25%97.5（亿元）C.（4001075%）25%98.13（亿元）D.（4001050%）25%98.75（亿元）【答案】A 【解析】烟草制造业不适用研发费用加计扣除政策。29.下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（ ）。A.转让土地使用权取得的收入B.转让债权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.转让专利所有权取得的收入【答案】D 【解析】选项 AB，转让有形资产所有

29、权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得” 税目征税；选项 C，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项 D，“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费 所得”税目征税。30.越南籍赵某（非居民）2019 年 6 月工资收入为 10 000 元人民币，其中含差旅费津贴 1 000 元，托儿补助费 500 元，其中含一次回国探亲费 2 200 元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每 月 5 000 元，全月应纳税所得额不超过 3 000 元的，适用税率为 3%，全月应纳税所得额超过 3 000 元至 12 000 元的部分，适用税率

30、为 10%，速算扣除数 210。则单位代扣代缴赵某 6 月应缴纳个人所 得税的下列计算列式中，正确的是（ ）。（经典题解 P309 30 题改）A.（10 0005 000）10%210290（元）B.（10 0001 0005005 000）10%210140（元）C.（10 0001 0005005 0002 200）3%39（元）D.（10 0001 0005002 200）10%210420（元）【答案】C【解析】差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。31.某设计师（非居民）业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了 30 000 元酬劳

31、，第三个月设计完成后，又支付了剩余的 50 000 元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额 超过 12 000 元至 25 000 元的，适用税率为 20%，速算扣除数 1 410，超过 25 000 元至 35 000 元 的，适用税率为 25%，速算扣除数 2 660，超过 35 000 元至 55 000 元的，适用税率为 30%，速算 扣除数 4 410，超过 55 000 元至 80 000 元的部分，适用税率为 35%，速算扣除数 7 160。代扣代 缴该设计师应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解 P309 31 题改）A.（30 00050 000）（120%

32、）35%7 16015 240（元）B.（30 00050 000）35%7 16020 840（元）C.30 000（120%）10%1 41050 000（120%）30%4 4108 580（元）D.30 00025%2 66050 00030%4 41015 430（元）【答案】A 【解析】（1）该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬， 应以取得该项收入为一次，分次支付应当合并计税；（2）劳务报酬所得以收入减除 20%的费 用后的余额为应纳税所得额。32.作家赵某（非居民）的一篇小说在一家晚报上连载 3 个月，3 个月的稿酬收入分别为 3 000 元、4 0

33、00 元和 5 000 元。已知稿酬所得每次应纳税所得额不超过 3 000 元的，适用税率为 3%，超 过 3 000 元至 12 000 元的部分，适用税率为 10%，速算扣除数 210。代扣代缴赵某 3 个月所获稿酬 应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解 P310 32 题改）A.（3 0004 0005 000）（120%）70%3%201.6（元）B.（3 0004 0005 000）（120%）70%10%210462（元）C.（3 0004 0005 000）70%10%210630（元）D.（3 0004 0005 000）（120%）10%210750（元）

34、【答案】B 【解析】（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合 并计税；（2）稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额。33.（非居民）赵某于 2019 年 3 月取得一项特许权使用费收入 3 000 元，4 月取得另一项特许 权使用费收入 4 500 元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过 3 000 元的，适用税率为 3%，超过 3 000 元至 12 000 元的部分，适用税率为 10%，速算扣除数 210。代扣代缴赵某上述收入 应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解 P310 33 题改）A.3 00

35、0（120%）3%4 500（120%）10%210222（元）B.（3 0004 500）（120%）10%210390（元）C.（3 0004 500）10%210580（元）D.（3 0004 500210）10%729（元）【答案】A 【解析】（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题 应视为两次收入分别计算；（2）特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为应纳税 所得额。34.2018 年 3 月赵某将自己的一套三居室出租，年租金 55 200 元，当月发生修缮费用 1 200 元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为 10%，每次收入额不足

36、 4 000 元的费用扣除标准为800 元，4 000 元以上的，费用扣除标准为 20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则赵 某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A.（55 200121 200800）10%260（元）B.（55 200121 200）（120%）10%272（元）C.（55 20012800800）10%300（元）D.（55 20012800）（120%）10%304（元）【答案】C 【解析】（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额55 200124 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不

37、超过 800 元；（4）判定是否为 4 000 元以上的收入额4 60008004 000，费用扣除标准为 800 元；（5）应纳税额（4 600800800）10%300（元）。35.赵某准备移民海外，将其唯一的一套住房以 120 万元的价格出售，该住宅系 6 年前以 40 万 元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计 8 万元（发票为证），则赵某应 缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A.0B.（120408）20%14.4（万元）C.（12040）20%16（万元）D.12020%24（万元）【答案】A 【解析】对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房

38、取得的所得，免征个人所得税。36.2019 年 8 月，赵某购买彩票中奖 60 000 元，从中拿出 20 000 元通过国家机关捐赠给贫困 地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列 计算列式中，正确的是（ ）。A.60 00020%12 000（元）B.（60 00060 00030%）20%8 400（元）C.（60 00020 000）20%8 000（元）D.20 00020%4 000（元）【答案】B 【解析】（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；（2）捐赠额 20 000（元）应纳税所 得额的 30%60 00030%18 000

39、（元），捐赠可扣除金额为 18 000（元）；（3）应纳税额 （60 00018 000）20%8 400（元）。二、多项选择题二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.租金所得，按支付所得的企业所在地确定【答案】AD 【解析】选项 B，按照不动产所在地确定；选项 C，按照被投资企业所在地确定。2.下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（ ）。A.居民企业适用 25%的税率B.非居民企

40、业适用 20%的税率C.小型微利企业适用 20%的优惠税率D.设在西部地区，以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度 主营业务收入占收入总额 70%以上的企业适用 10%的优惠税率【答案】AC 【解析】选项 B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居 民企业，其企业所得税税率为 25%；选项 D，适用 15%的优惠税率。3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的有（ ）。A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认 收入C.企业促销提供的商业

41、折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入【答案】ABC 【解析】选项 D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生 时作为财务费用扣除。4.下列关于企业所得税收入的确认表述中，正确的有（ ）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现【答案】ABCD5.根据企业所得税法律制度的规定，下

42、列各项中，应当视同销售货物的有（ ）。A.林木公司将货物从 A 市的生产车间运送至 B 市的门市部准备对外销售B.林森公司用存货与林木公司置换了一台机器设备C.森木公司将一批自产家具捐赠给受灾地区D.木林森公司将自产的货物用于偿还水沝淼公司的债务【答案】BCD 【解析】选项 A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他 机构（同县除外）用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项 B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项 C，企业将货物用于捐赠，视同销售； 选项 D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得

43、税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。A.企业所得税B.印花税C.不得抵扣的增值税D.土地增值税【答案】BCD 【解析】选项 A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除；选项 C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除；选项 BD，准予在税前扣除。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应在计算应纳税所得额时计算限额扣除的有 （ ）。A.防暑降温费B.烟草公司的烟草广告费C.通过国家机关向贫困地区的捐款D.为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额 5%的人身意外伤害保险【答案】AC 【解析】选项 B，烟草企业的广告费不得扣除；选项 D

44、，为董事会成员支付的人身意外伤害保 险，不得在税前扣除；选项 A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除； 选项 C，属于公益性捐赠，不超过年度会计利润 12%的部分准予扣除。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（ ）。A.为购入车辆支付的财产保险费用B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用C.为企业职工支付的基本养老保险费用D.为企业职工支付的补充养老保险费用【答案】ABC 【解析】选项 D，不超过实发工资薪金总额 5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。9.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定

45、的扣除标准，允 许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（ ）。A.广告费B.业务宣传费C.公益性捐赠D.职工教育经费【答案】ABCD10.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，且不能超过当年销 售（营业）收入 5B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分 准予扣除C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除【答案】ABD 【解析】选项 C，企业

46、发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算 应纳税所得额时扣除。11.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，且不能超过当年 销售（营业）收入 5，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（ ）。A.销售商品收入B.出租房屋收入C.投资股票收益D.现金盘盈【答案】AB 【解析】选项 A，属于主营业务收入；选项 B，属于其他业务收入；选项 C，属于投资收益， 选项 D，属于营业外收入。销售营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入， 不包括投资收益和营业外收入。12.甲公司 2018 年会计利润为 3 000 万元，取得销售收入 10 0

47、00 万元，其他收入 2 000 万元， 发生广告费和业务宣传费 2 500 万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为 25%，假设甲公司无其 他纳税调整事项，则甲公司 2018 年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（ ）。A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为 3 00025%750（万元）B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为 3 00025%750（万元）C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为 3 00025%750（万元）D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为 3 00025%750（万元）【答案】BCD 【解析】选项 A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入

48、30%的部 分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 BC，白酒制造企业不属于饮料制造企业，广告和 业务宣传费不超过当年销售营业收入 15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D， 烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述 中，正确的有（ ）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算扣除限额C.除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的 10%计算扣除限额D.从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业 成本，包括手续费和佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除【答案】BD 【解析】选项 A，扣除限额为 15%；选项 C，扣除限额为 5%。14.根据企