高级财务会计习题及答案.doc

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1、更多资料请戳:低级财务司帐习题及答案2第七章吞并财务报表1.208年1月1日，光荣公司以银行存款购入柳林公司80的股份，能够对柳林公司实施把持。208年柳林公司从光荣公司购进A商品200件，置办价钞票为每件2万元。光荣公司A商品每件本钞票为1.5万元。208年柳林公司对内销售A商品150件，每件贩买价钞票为2.2万元；岁终结存A商品50件。208年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；柳林公司对A商品计提存货跌价准备10万元。209年柳林公司对内销售A商品10件，每件贩买价钞票为1.8万元。209年l2月31日，柳林公司岁终存货中包括从光荣公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值

2、为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定光荣公司跟柳林公司有用的所得税税率均为25%。恳求：编制208年跟209年与存货有关的抵销分录。光荣公司208年跟209年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：1208年抵销分录抵销未实现的收入、本钞票跟利润借：业务收入4002002贷：业务本钞票375存货25502-1.5因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产借：递延所得税资产6.25贷：所得税费用6.25抵销计提的存货跌价准备借：存货存货跌价准备10贷：资产减值丧失落10抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.52209年

3、抵销分录抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产借：未分配利润年初25贷：业务本钞票25借：递延所得税资产6.25贷：未分配利润年初6.25抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产借：业务本钞票20贷：存货20402-1.5借：所得税费用1.25贷：递延所得税资产1.25抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产借：存货存货跌价准备10贷：未分配利润年初10借：未分配利润年初2.5贷：递延所得税资产2.5抵销本期销售商品结转的存货跌价准备借：业务本钞票2105010贷：存货存货跌价准备2调解本期存货跌价准备跟递延所得税资产的抵销数209年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为2

4、0万元，存货跌价准备的期末余额为24万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为20万元，本期应抵销的存货跌价准备=20102=12万元。借：存货存货跌价准备12贷：资产减值丧失落12209年12月31日存货跌价准备可抵销的余额为20万元，应抵销递延所得税资产的余额为5万元，本期抵销递延所得税资产计入所得税费用的金额为2.5万元。借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.52.丁公司于1月1日通过非一致把持下的企业吞并方法吞并了甲公司，持有甲公司80的股权。母子公司有用的所得税税率均为25，税法则那么计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债权资料如下：1)、丁公司、甲公司均采用应收账款余额百分比法计

5、提坏账准备，计提比例均为2，、丁公司应收甲企业账款分不为500万元、600万元。21月1日，丁公司经赞同发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券本钞票在次年1月3日支付，年票面利率为6。假定债券发行时的年市场利率为5。丁公司该批债券理论发行价钞票为2086.54万元。同日甲公司开门见山从丁公司购入其所发行债券的50。恳求：1编制跟内部应收账款与应付账款的抵消分录；2编制跟内部应付债券跟持有至到期投资的抵消分录。1：借：应付账款500贷：应收账款500借：应收账款坏账准备500210贷：资产减值丧失落10借：所得税费用10252.5贷：递延所得税资产2.5：借：应付账款600贷：

6、应收账款600借：应收账款坏账准备10贷：未分配利润年初10借：应收账款坏账准备6002102贷：资产减值丧失落2或吞并编制借：应收账款坏账准备12贷：未分配利润年初10资产减值丧失落2借：未分配利润年初10252.5贷：递延所得税资产2.5借：所得税费用2250.5贷：递延所得税资产0.5或吞并编制借：未分配利润年初10252.5所得税费用2250.5贷：递延所得税资产122532：丁公司或甲公司对上述债券的处理如下：理论本钞票费用或投资收益1043.27552.16万元应付本钞票或应收本钞票1000660万元应摊销的本钞票调解6052.167.84万元因而母公司在吞并报表中应做如下抵消处理

7、：借：应付债券1043.277.841035.43贷：持有至到期投资1035.43借：投资收益52.16贷：财务费用52.16借：应付本钞票60贷：应收本钞票60：丁公司或甲公司对上述债券的处理如下：理论本钞票费用或投资收益1043.277.84551.77万元应付本钞票或应收本钞票1000660万元应摊销的本钞票调解6051.778.23万元因而母公司在吞并报表中应作如下抵消处理：借：应付债券1043.277.848.231027.2贷：持有至到期投资1027.2借：投资收益51.77贷：财务费用51.77借：应付本钞票60贷：应收本钞票603.A公司为经营战略转型，停顿了一系列投资跟资本运

8、作。有关业务如下：1A公司于1月1日以2500万元购入B公司股权30，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有1名成员。取得投资之日B公司净资产公正价值为9000万元，1月1日投资时B公司仅有一项管理用结实资产的公正价值跟账面价值不相当，即B公司结实资产原取得本钞票为1000万元，估量应用年限为10年，估量净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至1月1日已应用3年，A公司估量其公正价值为1600万元，尚可应用8年，折旧方法及估量净残值波动。(2)7月1日，A公司以银行存款6000万元支付给D公司，D公司以其所持有C公司80%的股权作为支付对价。A公司跟D公司有关系方关系。投资时C公司所有者权益

9、账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。7月1日C公司仅有一项管理用结实资产的公正价值跟账面价值不相当，即结实资产账面价值600万元，公正价值700万元，估量尚可应用年限为10年。3B公司实现净利润为900万元。不的11月，B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价钞票出售给A公司，A公司将取得的商品作为管理用结实资产核算，已于当月投入应用，估量应用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。47月至12月，C公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，8月10日C公司分配现金股利600万元。不的1

10、1月，C公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价钞票出售给A公司，A公司将取得的商品作为管理用结实资产核算，已于当月投入应用，估量应用寿命为10年，净残值为0。5各个公司所得税税率为25，A公司吞并C公司采用应税吞并。在吞并司帐报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债。恳求：1揣摸A公司对B公司暂时股权投资应采用的后续计量方法并简明说明因由。2编制A公司对B公司的暂时股权投资司帐分录,并打算末对B公司的暂时股权投资账面价值。3编制A公司末与吞并报表相关内部交易的抵消分录。4编制A公司末投资收益与子公司利润分配的抵消分录。5编制A公司与B公司的逆流交易在吞并报表中的

11、抵消分录。1A公司对B公司暂时股权投资后续计量采用权益法核算。因由：A公司能够参与B公司的财务跟花费经营决定，说明A公司对B公司存在严峻阻碍，应采用权益法核算该项暂时股权投资。21月1日对B公司投资借：暂时股权投资B公司本钞票2500贷：银行存款2500初始投资本钞票2500万元小于应享有权益份额2700万元900030%，需要调解入账价值。借：暂时股权投资B公司本钞票200贷：业务外收入200调解后B公司净利润900-1600/8-1000/10-300+300/101/12=502.5(万元)借：暂时股权投资B公司损益调解150.75贷：投资收益502.530%150.75末对B公司的暂时

12、股权投资账面价值2500200150.752850.75(万元)3编制A公司末与吞并报表相关内部交易的抵消分录。借：业务收入900贷：业务本钞票600结实资产原价300借：结实资产累计折旧300/101/122.5贷：管理费用2.5借：递延所得税资产3002.52574.38贷：所得税费用74.384编制A公司末投资收益与子公司利润分配的抵消分录。借：投资收益(697.580%)558少数股东损益139.5未分配利润年初300贷：提取盈余公积100对所有者(或股东)的分配600未分配利润岁终297.5(5)编制A公司与B公司逆流交易在吞并报表中的抵消分录。借：暂时股权投资(297.530)89.25结实资产累计折旧300/101/12300.75贷：结实资产原价(30030)90