2022年企业战略-企业内部控制评价指标体系构建.doc

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1、 文档资源内容摘要：内部操纵评价指标体系是对内部操纵执行有效性的检验，是对企业内部各组织机构内部操纵执行过程的监控。不管是企业治理依然公司审计，都需要对企业内部操纵的情况做出科学客观的评价。因而建立科学严格的内部操纵评价体系，不仅是内部操纵制度本身施行的要求，也是保证企业运营战略有效执行的基石。关键词：内部操纵 指标 评价模型 企业内部操纵涉及面广，定性要素多，利用单一指标不能对其全面评价。企业建立内部操纵后，推断内部操纵是否健全有效，必须构建一套完好的内部操纵评价指标体系。企业运营中运用内部操纵评价系统进展监视评价，要以防备风险、堵塞治理破绽、提高运营效率为主旨。内部操纵评价系统建立的必要条

2、件有：存在预先确定的标准；能够计量结果；能够纠正偏向。因而，内部操纵评价系统的目的是完成既定目的或标准。一旦目的确立，组织中所有成员都明确与本人奖惩相结合的业绩目的及成果。企业内部操纵制度的制定、执行和评价，三者是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，企业才可能达成既定的内部操纵目的。而在此过程中，内部操纵评价起到了承前启后的重要作用。 内部操纵关键评价指标 内部操纵评价指标是内部操纵评价的载体，也是内部操纵评价内容的外在表现。最正确的评价指标体系应能综合反映多种内部操纵要素，将定性的评价要素和定量的评价指标结合起来，充分表达数量指标与质量指标相结合，结果静态评价与过程适时动态评价相

3、结合，有形评价指标与无形评价指标相结合，所有者利益与市场顾客导向评价相结合四方面的内部操纵评价体系。 内部操纵评价的体系构成 按内部操纵的设计、施行、运转的整个过程对内部操纵进展评价，要通过以下三个步骤。 内部操纵设计的合理性评价 内部操纵设计是构建内部操纵的前导性工作，其合理性直截了当决定着内部操纵的构建效果和运转效果，是构建内部操纵的根底。设计合理性评价确实是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联络是否合理，主要从以下几个方面入手: 内部操纵的系统性评价。内部操纵的整个体系是一个有诸多要素有机构成的系统，要素之间存在着互相联络，互相制约的关系，因而，内部操纵的每一个操纵环节，每一项操纵

4、措施都应当从系统整体的角度去设计和构建，各个部分的目的要协调一致。 内部操纵的充分性评价。在设计内部操纵体系时，首先要确定其目的，目的是操纵活动的出发点和归宿，内部操纵必须围绕其目的展开，每个操纵环节和操纵措施都应当为目的效劳。针对内部操纵的每一工程标，评价其可实现性。内部操纵系统使用的操纵手段和操纵措施对所要实现的目的来说是否是充分的，不存在遗漏和严重缺陷。假如内部操纵的目的都能够得到实现，那么这个内部操纵体系确实是有效的。 内部操纵的经济性评价。构建内部操纵是为了减少可能发生的损失，而设计、施行内部操纵要支付一定的本钱，企业必须关注施行内部操纵可能减少的损失和施行本钱之间的大小关系，操纵本

5、钱与操纵收益相比必须是经济的。 内部操纵施行的有效性评价 对内部操纵的设计合理性进展评价之后，就能够进一步对内部操纵施行的有效性进展评价。施行的有效性评价确实是对内部操纵在实际运用中是否发挥了应有的作用，到达了设计的意图进展评价。内部操纵施行有效首先存在一个时点与时期咨询题。内部操纵在某一时点可能是有效的，但在某一时期内却未必是有效的。因而，内部操纵施行的有效性评价还要从时点有效性评价和时期有效性评价两个方面入手。对内部操纵施行的有效性进展评价不能局限某一时点或某几个时点，而是要评价内部操纵有效性的一贯性如何，在一定的时期内能否持续发挥作用。所以，企业能够选择多个不同的时点对内部操纵进展评价，

6、从而评价它一贯有效性。 内部操纵的动态习惯性评价 任何内部操纵都是在一定的环境下设计的，随着环境的变化，它应当能够依照经济环境的变化和业务的特点做出适时的调整和改良。动态习惯性评价主要侧重于内部操纵的长期运转效果，内部操纵系统本身存在过时，不习惯企业实际情况的咨询题。因而，内部操纵必须是动态可改良的，能够不断的进展完善和提高。 内部操纵关键评价指标 操纵设计的合理性评价指标 内部操纵设计的合理性评价能够通过每项操纵措施的设置情况来进展评价,应以职责别离为前提条件。这类指标的评价定位应该是以健全符合现代企业制度要求的法人治理构造，构成科学合理的决策机制、执行机制和监视机制为目的。应能反映出内部操

7、纵设计的完好性与层次性。依照这些原则，笔者认为详细指标应设置如下：公司治理构造与各职能部门的全面性指数；各部门之间的互为约束系数；各项操纵制度的健全率和合规率；各项内部操纵制度的可行性指数。 操纵施行的有效性评价指标 这类指标是对每项操纵措施的执行效果进展评价，应确定企业日常运营运转活动中，采取内控措施后，是否减少了各种错误或作弊行为的发生、发觉，是否为内部操纵的有效施行采取了相关措施和手段，是否对各效益型指标的增减到达了预期的结果。这类指标包括：日常工作咨询题的发生率、发觉率；日常工作咨询题的反映率；内控执行失误责任人的处分率；各内部操纵制度执行的效益型指标；内部操纵综合评价的合格率。 内部

8、操纵的动态习惯性评价指标 日常企业运转出现咨询题的纠正率；部门及职工建议被决策层的采纳率；各项内控执行结果的检查率；监视审计部门审出咨询题纠正处理率。 以上这些指标是从不同的角度对内控的动态习惯性进展评价。反映了内控的因时、因地制宜性和与时俱进的特性。纠偏性是内部操纵的作用之一，只有认识到内部操纵是一个动态开展、不断推陈出新的过程，才能使内控系统在纠正偏向的根底上，求得螺旋式上升。 内部操纵定量评价模型 在内部操纵评价中考虑使用经济数量分析方法。本文运用的是多要素分析方法建立内部操纵评价的根本模型： ZV1X1V2X2V3X3VnXn 其中 Xn 表示各种评价指标 Vn 表示权重依照多要素分析

9、，能够首先选取评价指标和确定权重，通过实证分析确立内部操纵良好企业与不良企业Z值的存在区间。在评价详细企业内部操纵情况时，依照企业实现的指标值代入模型计算出Z值，推断所处区间，得出结论。在模型建立中，关键是如何选取指标和给予权重。选择评价指标时，既要选择定量指标，也应将定性分析的标准定量化，参加分析模型。内部操纵根本模型的特点是所有指标均采取相对指标方式，便于运用模型分析不同规模的企业内部操纵情况。在选定评价指标后，必须给每一个指标一个权重，指标权重应反映出评价指标对内部操纵效果的妨碍。由于行业特点存在差异，因而，对指标权重不应千篇一律。指标差异在不同行业对内部操纵的妨碍程度存在不同，必须依照

10、行业整体开展水平做出动态的估计。对权数确实定，可由国家或行业治理部门定期测算公布，如此可兼顾评价标准的稳定性和灵敏性。 内部操纵总体评价模型 在完成上述三个步骤的评价之后，为了综合三方面评价的结果，对企业内部操纵的整体情况做出评价，笔者提出以下量化模型： ICEDRAEAD ICE：表示内部操纵整体情况；DR：表示设计的合理性；AE：表示施行的有效性；AD：表示动态习惯性。 把每一方面的评价结果用相对数来表示，1表示最好，0表示最差。内部操纵质量的整体情况表达为三个方面评价结果的乘积，比方，对内部操纵的设计合理性为0.9，施行有效性为0.85，习惯性为0.95，则内部操纵的整体情况能够评价为0.73(0.90.850.95)，如此企业就能够从整体上把握内部操纵的整体有效性了。 评价指标可依照行业特点，评价范围和评价目的做出不同组合，对不同行业和不同类型的单位，评价指标应存在差异。关于评价指标中定性指标可运用内部操纵调查表等方式获得原始材料，通过整理对其做定量处理。