2022年财务报表分析计算分析题510495709.doc
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1、财务报表分析计算分析练习财务报表分析计算分析题1、雅美公司1997年2000年连续四年的销售额及净利润的材料如下:(单位:万元)工程1997199819992000销售额5000510060007000净利润 400 430 620 750要求: (1)以1997年为基年,对雅美公司四年的运营趋势作出分析。(2)说明基年选择应留意的咨询题。答案:(1)1997年2000年趋势表:工程1997199819992000销售额净利润100%100%102%1075%120%155%140%1875%趋势百分比说明:该公司四年总趋势是,销售额和净利润在稳步增长,且净利润的增长幅度超过销售收入的增长幅度
2、,因而,该公司的运营情况呈现出良好的开展趋势。(2)基年的选择应留意的是:对基年的选择要具有代表性,假如基年选择不当,情况异常,则以其为基数计算的百分比趋势,会造成推断失误或作出不精确的评价。3、某企业产品年销售收入额与产品消费量、产品单位材料耗费及其产品单位本钱材料如下:工程消费量(件)产品单位耗费(KG)产品单位本钱(元)2000年2001年3200400040421816要求:用要素分析法分析消费量、产品单位耗费、产品单位本钱变动对产品材料本钱的妨碍。答案:2001年材料本钱=40004216=2688000元2000年材料本钱=32004018=2304000元消费量变动对材料本钱的妨
3、碍=(4000-3200)4018=576000元产品单耗变动对材料本钱的妨碍=4000(42-40)18=144000元产品单位本钱变动对材料本钱的妨碍=400042(16-18)=-336000元综合妨碍=576000+144000-336000=384000元分析: 2001年材料本钱比2000年材料本钱提高384000元(2688000-2304000);其中主要要素是产品消费量增加800件使得材料本钱提高576000元;但是由于产品材料耗费也使材料本钱上升了144000元,因而应该留意耗费增加的缘故;而材料单位单位本钱的下降使本钱下降了336000元,是有利的。4、某企业年产品销售收
4、入及其净利润材料如下:(单位:万元)工程2001年2002年产品销售收入净利润4000 80050001250要求:用要素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的妨碍。答案:2001年销售净利率=800/4000=20%2002年销售净利率=1250/5000=25%净利润的变动对销售净利率的妨碍=1250/4000-800/4000=11.25%销售收入的变动最销售净利率的妨碍=1250/5000-1250/4000=-6.25%综合妨碍11.25%-6.25%=5%分析:由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%,而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25
5、%,因而销售净利率上升5%的主要缘故是净利润增加导致的。5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和净利润材料如下:(单位:万元)工程2001年2002年资产平均占用额产品销售收入净利润 200010000 36024009600384要求:资产净利率=资产周转率销售净利率,用要素分析法分析相关要素对资产周转率的妨碍。答案:2001年资产周转率=10000/2000=5次 2002年资产周转率=9600/2400=4次2001年销售净利率=360/10000=3.6% 2002年销售净利率=384/9600=4%2001年资产净利率=53.6%=18% 2002年资产净利率=44%=16% 分析
6、:2002年资产净利率下降2%,主要要素有:(1) 资产周转率减少1次对资产净利率的妨碍=(4-5)3.6%=-3.6%销售净利率增加0.4%对资产净利率的妨碍=4(4%-3.6%)=1.6%(2) 资产周转率减少1次的主要要素有:销售收入减少400万元对资产周转率的妨碍=(9600-10000)2000=-0.2次资产平均占用额增加400万元对资产周转率的妨碍=9600/2400-9600/2000=-0.8次(3) 销售净利率增加0.4%的主要要素有:净利润增加24万元对销售净利率的妨碍=(384-360)/10000=0.24%销售收入减少400万元对销售净利率的妨碍=384/9600-
7、384/10000=0.16%综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下,资产净利率依然下降,主要缘故依然资产周转率下降所致,假如企业能够提高资产利用程度,最最少和2001年保持平衡,那么企业的经济效益将有明显的改观。6、长江公司2001年和2002年的产品销售明细材料如下:(单位:元)2001年产品销售明细表产品名称销售数量产品单价单位本钱单位税金单位利润甲乙丙500048001900180150200100701602025-6055402002年产品销售明细表产品名称销售数量产品单价单位本钱单位税金单位利润甲乙丙55004600240020016019010575150252
8、5-706040要求:用要素分析法对产品销售利润及其妨碍进展分析。并编制妨碍产品销售利润各要素汇总表。答案:2001年利润=500060+480055+190040=640000元2002年利润=550070+460060+240040=757000元利润增加额=757000-616000=117000元销售数量完成率=(5500180+4600150+2400200)/(5000180+4800150+1900200)=108%销售数量变动对利润妨碍=640000(108%-1)=691200-640000=51200元销售构造变动对利润妨碍=(550060+460055+240040)-6
9、91200=-12200元销售价格变动对利润妨碍=5500(200-180)+4600(160-150)+2400(190-200)=132000元销售本钱变动对利润妨碍=5500(100-105)+4600(70-75)+2400(160-150)=-26500元销售税金变动对利润妨碍=5500(20-25)+4600(25-25)=-27500元综合妨碍=51200-12200+132000-26500-27500=117000元7、复兴公司消费的甲产品是等级产品,有关数量和价格材料如下:等级销售量(件)单价(元)上年本年上年本年一等品 5000 6000120125二等品 5000 50
10、00100110合计1000011000要求:分析等级产品变动对利润的妨碍。答案:(1)计算等级产品变动的平均单价:按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=(5000120+5000100)/10000=110元按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=(6000120+5000100)/11000=110.91元按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=(6000125+5000110)/11000=118.18元(2)确定等级价格变动对销售利润的妨碍:等级构成变动对利润的妨碍=(110.91-110)11000=10010元等级品价格变动对利润的妨碍=(118.18-110.91)11000=
11、79970元8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下:(单位:元)一般股股本 1000000税后净利润 359000 其中:流通股 200000优先股本 500000优先股股利 25000资本公积金 2250000一般股股利 37500 其中:优先股溢价 500000留存收益 477800目前一般股市价 20元股东权益总额 4227800要求:计算一般股股东权益酬劳率、一般股每股收益、市盈率、一般股每股股利、一般股每股帐面价值、答案:一般股股东权益酬劳率=(359000-25000)/(4227800-500000-500000)=10.35%一般股每股收益=(359000-25000)
12、/200000=1.67元/股市盈率=20/1.67=11.98一般股每股股利=375000/200000=0.188元/股一般股每股帐面价值=(4227800-500000-500000)/200000=16.14元/股9、某股份年初有一般股2000万股,优先股1500万股。4月1日公司施行10:5的股票股利分配和10:3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元,其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。优先股股利率为13.8%。要求:计算流通在外一般股加权平均数、一般股每股营业净利、一般股每股营业外净损失、一般股每股冲销优先股股利、一般股每股净利。答案:流通在外一般股加权平
13、均数=(200012+200030%12+200030%9)/12=3450万股一般股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股一般股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元一般股每股冲销优先股股利=150013.8%/3450=0.06元/股一般股每股净利=(2932.5-150013.8%)/3450=0.79元/股=0.88-0.03-0.06=0.79元/股10、某公司19931995年度的每股收益如下所示:199519941993每股收益5元4元3元 1995年末,该公司一般股的市价为每股30元。1995年之后四年的每股收益如下所示1999199819971996每股
14、收益(0.77元)(2.40元)0.93元4.11元 要求:(1)计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。(2)计算1995年末股票的市盈率。(3)该市盈率表示了投资者怎么样的预期?该预期1995年以后的四年中是否得到了证明?答案:(1)1994年每股收益增长百分比=(4-3)3100%=33.33% 1995年每股收益增长百分比=(5-4)4100%=25%(2)1995年末的市盈率=305=6(3)该市盈率比拟低,说明投资者对公司的今后并不看好,估计今后的每股收益水平将下降。公司19961999年的每股收益呈逐年下降的趋势,且出现了亏损,说明投资者的预期得到了证明。11
15、、大海公司有关财务报表材料如下:(单位:元)资产负债表工程2000年2001年2002年资产总额485000068400008520000长期负债合计 420000 580000 820000实收资本200000020000002250000所有者权益合计324000035800004560000损益表工程2001年2002年产品销售收入845000012400000减:产品销售本钱6120000 8820000产品销售费用 180000 240000产品销售税金附加 850000 1280000产品销售利润1300000 2060000加:其他业务利润 200000 20000减:治理费用
16、84000 120000财务费用 26000 84000营业利润1390000 1876000加:营业外收入 50000 84000减:营业外支出 80000 152000利润总额1360000 1808000减:所得税 448800 596640净利润 911200 1211360要求:计算分析长期资本酬劳率、资本金收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、本钱费用利润率、总资产利润率。答案:2001年长期资本酬劳率=(1360000+26000)/(420000+580000)/2+(3240000+3580000)=35.45%资本金收益率=911200/(2000000+2000000)
17、/2=45.56%毛利率=(8450000-6120000)/8450000=27.57%营业利润率=(1390000+26000)/8450000=16.76%销售净利率=911200/8450000=10.78%本钱费用利润率=1390000/(6120000+180000+84000+26000)=21.68%总资产利润率=(1360000+26000)/(4850000+6840000)/2=23.71%2002年长期资本酬劳率=(1808000+84000)/(580000+820000)/2+(3580000+4560000)/2=39.66%资本金收益率=1211360/(200
18、0000+2250000)/2=57.00%毛利率=(12400000-8820000)/12400000=28.87%营业利润率=(1876000+84000)/12400000=15.81%销售净利率=1211360/12400000=9.77%本钱费用利润率=1876000/(8820000+240000+120000+84000)=20.25%总资产利润率=(1808000+84000)/(6840000+8520000)/2=24.64%分析:公司2002年运营情况和财务成果良好,长期资产酬劳率、资本金收益率、毛利率、和总资产利润率都比上年有所提高,说明尽管公司资产规模有所扩大,但利
19、润收益增长更快。尽管公司由于税金的增加和营业外支出的增加使得营业净利率和销售净利率有所下降,但是本钱费用利润率却有所下降,说明公司留意到税金和营业外支出的增加可能对收益的妨碍,在本钱费用上采取了措施。12、正大公司产品消费本钱表如下:(单位:元)工程上年实际本年计划本月实际本年累计直截了当材料264500025400002648002685200直截了当人工198200018400001824002048600制造费用238600024600002246002432500合 计701300068400006718007166300要求:计算上年实际、本年计划、本月实际、本年累计的本钱工程构造,
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