2022年第三章 固定资产课后答案.doc

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1、第三章 固定资产1.甲公司的会计处理如下:(1)借:在建工程-建筑工程(冷库)6000000 贷:银行存款 6000000(2)借:工程物资-传输设备7600000 贷:银行存款 7600000(3)借:在建工程-建筑工程(周转库)2800000 贷:银行存款 2800000(4)借:在建工程-在安装设备(传输设备)7600000 贷:工程物资-传输设备 7600000(5)借:在建工程-待摊支出 232000 贷:银行存款 232000(6)借:营业外支出 300000 其他应收款 600000贷:在建工程-建筑工程(周转库)900000(7)借:在建工程-建筑工程(冷库) 4000000

2、-建筑工程(周转库) 2800000 -安装工程(冷库) 900000贷:银行存款 7700000(8)借:在建工程-建筑工程(冷库) 100000 -建筑工程(周转库) 47000 -安装工程(传输设备) 9000 -在安装设备(传输设备)76000 贷:在建工程-待摊支出 232000待摊支出分摊率=232000/(10000000+5600000-900000+7600000+900000)*100%=1%冷库应分配的待摊支出=10000000*1%=100000元周转库应分配的待摊支出=(5600000-900000)*1%=47000元传输设备(安装工程)应分配的待摊支出=90000

3、0*1%=9000元传输设备(在安装设备)应分配的待摊支出=7600000*1%=76000元(9)借:固定资产-冷库 10100000 -周转库 4747000 -传输设备8585000 贷:在建工程-建筑工程(冷库) 10100000 -建筑工程(周转库) 4747000 -安装工程(传输设备)909000 -在安装设备(传输设备)76760002、答案(1)2006年12月31日租入固定资产最低租赁付款现值为:10000000*1.8334+1000000*0.89=19224000融资租入固定资产入账价值为:19224000元未确认融资费用为: 21000000-19224000=17

4、76000元借:固定资产-融资租入固定资产19224000 未确认融资费用 1776000 贷:长期应付款式-应付融资租赁款 21000000(2)2007年12月31日支付租金,分摊融资费用并计提折旧分摊的融资费用为:(2100-177.6)*6%=115.34万元计提折旧为:(1922.4-100)/2=911.2万元借:长期应付款-应付融资租赁款10000000 贷:银行存款 10000000借:财务费用 1153400 贷：未确认融资费用1153400借:制造费用9112000 贷:累计折旧 9112000(3)2008年12月31日支付租金,分摊融资费用并计提折旧:分摊的融资费用为(

5、2100-1000-177.6+115.34)*6%=62.26万元计提折旧为:(1922.4-100)/2=911.2万元借:长期应付款-应付融资租赁款10000000 贷:银行存款 10000000借:财务费用 622600 贷:未确认融资费用 622600借:制造费用 9112000 贷:累计折旧 9112000借:长期应付款-应付融资租赁款1000000 累计折旧 18224000贷:固定资产-融资租入固定资产 192240003、A公司的会计处理如下(1)2005年至2006年该条消费线的应计折旧额=2840000*(1-3%)=2754800元年折旧额为:2754800/6=459

6、133.33元每年计提固定资产折旧的会计分录为:借:制造费用 459133.33 贷:累计折旧 459133.33(2)2007年1月1日固定资产的账面价值为:2840000-(459133.33*2)=1921733.34元固定资产转入改扩建时的会计分录为借:在建工程1921733.34 累计折旧 918266.66 贷:固定资产 2840000(3)2007年1月1日至3月31日,固定资产后续支出发生时的会计分录为:借:在建工程 1344500 贷:银行存款 1344500(4)2007年3月31日,消费线改扩建工程到达预定可使用状态将后续支出全部资本化后的固定资产账面价值=1921733

7、.34+1344500=3266233.34借:固定资产 3266233.34 贷:在建工程 3266233.34(5)2007年3月31日,消费线改扩建工程到达预定可使用状态后:固定资产的账面价值=3266233.34元固定资产应计折旧额为:=3266233.34*(1-3%)=3168246.34元在2007年4月1日至12月31日九个月期间计提的固定资产折旧额=3168246.34/(7*12+9)*9=306604.48元借:制造费用 306604.48 贷:累计折旧 306604.48(6)2008年至2016年每年计提固定资产折旧额=3168246.34/(7*12+9)/12 =

8、408805.98元每年计提固定资产折旧的会计分录为借:制造费用408805.98 贷:累计折旧 408805.984、(1)装修领用原材料 借:在建工程 93600 贷:原材料 80000应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13600(2)辅助消费车间为装修工程提供劳务借:在建工程 29320 贷:消费本钱-辅助消费本钱 29320(3)计提工程人员薪酬:借:在建工程 59280 贷:应付职工薪酬 59280(4)装修工程到达预定可使用状态交付使用:借:固定资产-固定资产装修 182200 贷:在建工程 182200(5)2008年度计提装修构成的固定资产折旧因下次装修时间为2018年12

9、月,大于固定资产估计尚可使用年限6年,因而,应按固定资产估计尚可使用年限6年计提折旧每年应计提折旧的金额=(182200-2200)/6=300002008年至2010年应作会计分录如下:借:制造费用 30000 贷:累计折旧 30000(6)2010年12月31日重新装修时借:营业外支出 92200 累计折旧 90000 贷:固定资产-固定资产装修 1822005(1)借:固定资产 15000 贷:银行存款 15000(2)借:固定资产 119500贷:银行存款 119500(3)借:固定资产 7000 贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢7000经批准转销时:借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢7000 贷:营业外收入 7000(4)借:固定资产清理21000累计折旧 9000 贷:固定资产 30000借:长期股权投资 21000贷:固定资产清理 21000(5)借:固定资产清理1000 累计折旧 24000 贷:固定资产 25000借:银行存款 500 贷:固定资产清理 500借:固定资产清理 1000 贷:银行存款 1000借:营业外支出 1500 贷:固定资产清理 1500(6)借:制造费用 5000 贷:银行存款 5000(7)2800000*1%=28000元借:消费本钱 14000 制造费用 8400 治理费用 5600 贷:累计折旧 28000