2022年第十章主要经济业务事项账务处理-XXXX安徽会计从业资.doc

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1、2013安徽会计从业资历会计根底第十章讲义第十章主要经济业务事项账务处理分值：8分左右第一节款项与有价证券的收付一、现金和银行存款(一)账户设置1.库存现金库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进展的。2.银行存款银行存款的总分类核算是通过设置银行存款科目进展的。(二)现金和银行存款的账务处理二、买卖性金融资产买卖性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时预备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于买卖性金融资产。(一)账户设置本账户可按买卖性金融资产的类别和品种，分别“本钱”、“公允价值变动”等进展明细核算。此外，在买卖性金融资产的

2、初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。“投资收益”账户可按投资工程进展明细核算。“应收利息”账户核算企业买卖性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。“公允价值变动损益”账户核算企业买卖性金融资产、负债等公允价值变动构成的应计入当期损益的利得或损失。初始计量的核算后续计量的核算买卖性金融资产处置的核算(二)买卖性金融资产的初始计量【例l06】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的 公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为10

3、0万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为买卖性金融资产，从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付买卖费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。依照上述材料，长江公司应作如下会计分录：(1)2009年1月3日，依照证券买卖结算清单：借：买卖性金融资产B公司债券(本钱) 1 010 000应收利息B公司 60 000投资收益 3 000贷：银行存款 l 073 000(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：借：银行存款60 000贷：

4、应收利息B公司 60 000(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：借：应收利息B公司60 000贷：投资收益 60 000(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款60 000贷：应收利息B公司 60 000(三)买卖性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，企业资产采纳公允价值计量方式时，买卖性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“买卖性金融资产公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。(四)买卖性金融资产的处置第二

5、节财产物资的收发、增减和使用一、 原材料(一)账户设置在原材料按实际本钱计价的情况下，应设置以下账户进展核算：1.“在途物资”账户“在途物资”账户，用于核算企业采纳实际本钱(或进价)进展材料、商品等物资的日常核算、购入物资尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的各种在途物资的实际本钱。该账户应按照供货单位和物资品种进展明细核算。2.“原材料”账户“原材料”账户，用于核算企业库存的各种材料的收、发、存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划本钱或实际本钱。本账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进展明细核算。3.“应交税费”账户“应交税费”账

6、户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额转出)应交税费应交增值税(销项税额)应交税费应交增值税(已交税金)应交税费应交营业税应交税费应交城市维护建立税应交税费应交所得税应交税费应交个人所得税“应交税费”账户应当按照应交税费的税种进展明细核算。“应交增值税”按月还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进展明细核算。月末，可将本月应交增值税明细账户的余额转入“应交税费未交增值税”明细账户。原材料采购会计核算的内容主要有：(1)购置材料、货款结算的核算;(2)“应交税费应交增值税(进项税额)

7、”的核算;(3)支付采购费用的核算;(4)计算并结转材料的实际采购本钱;材料物资采购的实际本钱包括材料物资买价、途中运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前的整理选择费用、运输途中的合理损耗以及投入物资应负担的税金和其他费用。(5)材料验收入库的核算(二)购置原材料的账务处理1.单一材料采购业务的账务处理2.多种材料同时采购的账务处理3.小规模纳税人材料采购的账务处理(三)发出原材料的账务处理在本章第五节“二、本钱”中介绍，此处略。二、库存商品库存商品指企业库存的各种商品，包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部预备出售的商品、发出展览的商品以及存放在仓库或存放在外库的商品等，

8、但不包括委托外单位加工的商品和已办妥销售手续而购置单位在月末尚未提货的库存商品。(一)账户设置企业的库存商品，应通过“库存商品”账户进展核算。该账户可按库存商品的品种、品种和规格设置明细账，进展明细核算。(二)完工产成品入库的计量工业企业的产成品一般应按实际本钱进展核算。在这种情况下，产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额;月度终了，计算入库产成品的实际本钱;对发出和销售的产成品，能够采纳先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定事实上际本钱。核算方法一经确定，不得随意变更。假如工业企业的产成品品种较多，也能够按计划本钱进展产成品的日常核算，事实上际本钱与计划本钱之间的差异，能够单独

9、设置“产品本钱差异”账户进展核算。在这种情况下，产成品的收入、发出，平时能够用计划本钱进展核算，月度终了，计算入库产成品的实际本钱，并将实际本钱与计划本钱之间的差异记入“产品本钱差异”账户。(三)销售商品结转销售本钱的账务处理三、固定资产的核算固定资产应按其获得时的实际本钱作为入账的价值，获得时的本钱包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产到达预定可使用状态前所必要的支出。按照国家税务总局的规定：自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革，同意消费运营用固定资产进展进项税额的抵扣。准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其

10、他与消费、运营有关的设备、工具、器具。(一)账户设置(1)“固定资产”账户。固定资产账户用来核算企业固定资产的原价。本账户可按固定资产类别和工程进展明细核算。(2)“累计折旧”账户。累计折旧账户属于“固定资产”账户的备抵调整账户，用于核算企业固定资产的累计折旧。该账户只进展总分类核算，不进展明细分类核算。(二)固定资产折旧的账务处理固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展系统分摊。我国现行会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍接着使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地。应提的折旧总额=固定资产原价-可能残值+可能清理费用

11、。企业在详细计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。现行企业会计准则规定，企业可选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。企业应当依照固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依照。年限平均法也称直线法，是指以固定资产可能使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额平衡地分摊到使用各年的一种方法。采纳这种折旧方法，各年折旧额相等，不受固定资产使用频率或消费量多少的妨碍，因此也称固定费用法。年限平均法计算折旧公式如下

12、：年折旧额=(原始价值-可能净残值)/可能使用年限=原始价值*(1-残值率)/可能使用年限月折旧额=年折旧额l2年折旧率=年折旧额/原始价值100%月折旧率=年折旧率12可能净残值率=可能净残值/原始价值100%年折旧额=原始价值年折旧率年限平均法的优点为：计算过程简便易行，容易理解，是会计实务中应用得最广泛的一种方法。企业计提的固定资产折旧，应当依照固定资产的用处，分别计入相关资产的本钱或当期损益。根本消费车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用;治理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入治理费用;销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用;出租的固定资产，其计提的折旧应计入其

13、他业务本钱;未使用固定资产，其计提的折旧应计入治理费用等。企业各月计算提取固定资产折旧时，能够在上月计提折旧的根底上，对上月固定资产的增减情况进展调整后，计算确定当月应计提的固定资产折旧额。即：本月应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加的固定资产计提的月折旧额-上月减少固定资产应计提的月折旧额(三)固定资产处置的账务处理1.账户设置关于固定资产的处置而减少的固定资产，一般通过“固定资产清理”账户核算。2.账务处理(1)固定资产出售第三节债权债务的发生和结算一、应收及预付款项按企业会计准则应用指南的规定，可将应收及预付款项分为应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款等工程。(一)应收

14、票据概述1.应收票据的分类商业汇票按承兑人不同，可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种;商业汇票按是否计息可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。2.应收票据的计价我国企业会计准则规定，企业收到应收票据，不管是否带息，均按应收票据票面价值进展初始计量，但关于带息的应收票据，应于期末(指年末)按应收票据票面价值和票面利率计提应收利息，计提的应收利息应增加应收票据的账面价值。3.应收票据的账户设置应收票据到期时假设债务人无力支付的，应转为“应收账款”进展治理。借：应收票据贷：财务费用借：应收账款贷：应收票据(二)应收账款的计量应收账款的内容主要包括企业销售商品、产品、提供劳务的价款、增值税及代客户垫付的

15、运杂费、包装费等。1.应收账款的初始计量我国的企业会计准则规定，企业应收账款的入账价值，应当采纳总价法进展确认、计量。总价法是以销售商品的实际售价，作为应收账款的入账价值，也即应收账款的入账价值中包含着现金折扣。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认，销货方把给予客户的现金折扣视作融资费用，在会计上借记“财务费用”。2.应收账款的账务处理为了核算和监视应收账款的发生和收回的情况，企业应设置“应收账款”账户，应收账款应按购货单位设置明细账，进展明细核算。(1)应收账款发生时的计量(2)应收账款收回的核算应收账款收回后，应及时入账，冲减原应收账款的账面价值。(三)预付账款1.账户设置预付

16、账款是企业为了购置所需物质或为了接受劳务而按照购货合同规定提早预付给供给单位的款项，它属于企业的短期债权。为了加强对预付账款的核算和监视，应设置“预付账款”账户进展核算，其明细账应按供货方或提供效劳的单位设户。2.预付账款的账务处理(四)其他应收款1.其他应收款的核算范围其他应收款的内容主要包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，存出保证金(如租入包装物所支付的押金)，应向职工收取的各种垫付款项，已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款以及其他不属于上述各项的其他各种应收、暂付款项。2.账户设置企业的各种其他应收款是通过“其他应收款”账户进展核算

17、和监视的，本账户可按对方单位(或个人)进展明细核算。3.其他应收款的计量(五)应收款项减值的计量1.应收款项减值确实认在资产负债表日，企业应对应收款项期末的账面价值进展检查，对有确凿证据说明确实无法收回或收回可能性不大的应收账款，如债务人破产、资不抵债等，而使应收款项发生减值的，应将应收款项的账面价值减至可能将来现金流量现值。企业的应收款项符合以下条件之一的，应确认为坏账：(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的部分;(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的部分;(3)债务人较长时期内(3年以上)未履行其清偿义务，并有足够的证明说明无法收回或收回的可能性极小。在资产负债表日，企

18、业一般应对的“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“长期应收款”等进展减值测试，计提减值预备。2.计提坏账预备时应留意的事项(1)除有确凿证据说明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外，以下情况一般不能全额计提坏账预备：第一，当年发生的应收款项;第二，计划对应收款项进展重组;第三，与关联方发生的应收款项;第四，其他已经逾期但无确凿证据说明不能收回的应收款项。(2)企业的预付账款，如确实收不回来时，应将其先转入“其他应收款”后，再按规定计提坏账预备。借：其他应收款贷：预付账款(3)“应收票据”由于其在到期日之前收不回来的风险较小，因此一般不用计提坏账预备。关于到期收不回来的“应收票据”应

19、先转为“应收账款”后，再按照规定计提坏账预备。借：应收账款贷：应收票据3.计提坏账预备的方法我国企业会计准则规定企业应采纳备抵法计提坏账预备。备抵法，是指按期可能坏账损失，构成坏账预备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账，发生减值时，应依照其减值额计提坏账预备。4.账户设置计提减值预备时通过“资产减值损失”和“坏账预备”账户进展核算。“坏账预备”账户核算企业各项应收款项所计提的坏账预备。“坏账预备”账户可按应收款项的类别进展明细核算。该账户期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账预备。“资产减值损失”账户，反映预提的坏账损失额。5.坏账预备的计提可能坏账损失的方法目前有应收款项余额百分

20、比法、账龄分析法和销货百分比法三种。应收款项余额百分比法，是在每个年末依照年末应收账款的账户余额和可能的坏账损失率，可能坏账损失并计提坏账预备的一种方法。其详细核算步骤如下：(1)初次计提坏账预备的计算公式：当期应计提的坏账预备=期末应收款项余额坏账预备计提率(2)以后计提坏账预备的计算公式：第一，当期末应收款项账户余额可能坏账损失率“坏账预备”账户余额时：当期应计提的坏账预备=期末应收款项账户余额可能坏账损失率一“坏账预备”账户余额第二，当期末应收款项账户余额可能坏账损失率“坏账预备”账户余额时：当期应转回的坏账预备=“坏账预备”账户余额一期末应收款项账户余额可能坏账损失率二、应付账款应付账

21、款是指企业因购置材料物资、商品或接受劳务供给等运营活动而产生的应支付给供给商的款项。它是由于买卖双方在购销活动中实际获得物资和支付款项的时间不一致所造成的。(一)账户的设置企业应设置“应付账款”账户，核算应付账款的发生、归还、转销等情况。本账户一般按债权人设置明细账户进展明细核算。(二)账务处理1.发生应付账款的计量2.归还应付账款的计量三、应付职工薪酬职工薪酬，是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种方式的酬劳以及其他相关支出。包括企业为职工在职期间和离任后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。(一)账户设置企业依照有关规定应付给职工的

22、各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进展核算。消费工人工资：消费本钱车间治理人员工资：制造费用治理部门人员工资：治理费用销售部门人员工资：销售费用(二)账务处理四、应交税费应交税费是指企业在消费运营过程中产生的，按照税法规定计算应向国家交纳的各种税费。需要特别留意的是，企业应交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等一般不需要可能应交数的各种税费，不必通过“应交税费”账户核算。(一)应交增值税的账务处理1.进项税额的账务处理“应交增值税进项税额”的账务处理，见本章原材料采购的核算。2.销项税额的账务处理(二)应交营业税的账务处理营业税是对在我国境内

23、提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。营业税对营业额全额征税。营业税是价内税。1.账户设置企业缴纳的营业税通过“营业税金及附加”账户核算。该账户核算企业运营活动发生的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税和教育费附加等相关税费。(1)以提供给税劳务为主营业务的企业，计算应交的营业税计入“营业税金及附加”账户。(2)销售不动产(处置固定资产)，计算应交的营业税，计入“固定资产清理”账户。(3)转让无形资产计算应交营业税，作为转让的无形资产净损失。但要留意的是企业的房产税、车船税、土地使用税、印花税等四税在“治理费用”科目列支。2.账务处理五、借款(一)账户设置1.“

24、短期借款”账户“短期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。本账户可按借款品种、贷款人和币种进展明细核算。2.“长期借款”账户“长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年以上(不含l年)的各项借款。本账户可按贷款单位和贷款品种，分别“本金”、“利息调整”等进展明细核算。本账户按照开户银行设置明细账。3.“应付利息”账户“应付利息”账户核算企业按照合同商定应支付的利息，如分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。本账户可按存款人或债权人进展明细核算。4.“财务费用”账户“财务费用”账户核算企业为筹集消费运营所需资金等而发生的筹资费用，包括

25、利息支出(减利息收入)以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。期末，应将“财务费用”账户余额转入“本年利润”账户，结转后“财务费用”账户无余额。本账户可按费用工程进展明细核算。(二)短期借款的账务处理1.短期借款利息的计算短期借款利息一般按单利计算。其计算公式如下：短期借款利息=借款本金借款期限借款利率企业短期借款利息的结算支付方法有如下三种：(1)按月计算并支付：实际支付利息时，借记“财务费用”或“在建工程”等账户，贷记“银行存款”账户。(2)按月预提、按季支付：(3)利息在借款到期时连本带利一并支付，利息金额小能够不计提：借：财务费用短期借款贷：银行存款2.短期借款的账务处

26、理第四节资本的增减投资者的出资方式能够分为货币资金、实物资产(如固定资产、原材料等)、无形资产(如专利权、商标权、非专利技术等)三类。一、账户设置1.“实收资本”账户“实收资本”账户核算企业接受投资者投入的实收资本，该账户按照所有者设置明细账，进展明细分类核算。2.“资本公积”账户“资本公积”账户核算企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价，在本账户核算;直截了当计入所有者权益的利得和损失，也通过本账户核算。“资本公积”账户期末贷方余额，反映企业期末的资本公积额。本账户应当分别“资本溢价”、“其他资本公积”进展明细核算。二、接受投资借：银行存款、固定资产、无形资产

27、贷：实收资本资本公积资本溢价(一)接受现金资产投资的账务处理(二)接受非现金资产投资的账务处理三、实收资本的减少企业减少实收资本必须按法定程序报经批准。借：实收资本贷：库存现金、银行存款等第五节收入、本钱和费用的核算一、收 入(一)销售商品收入确实认条件销售商品收入必须同时满足以下条件时，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和酬劳转移给购货方;2.企业既没有保存通常与所有权相联络的接着治理权，也没有对已售出的商品施行有效操纵;3.收入的金额能够可靠地计量;4.相关的经济利益非常可能流人企业;5.相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量。(二)账户设置1.“主营业务收入”账户。核算企

28、业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本账户可按主营业务的品种进展明细核算。期末，应将“主营业务收入”账户的余额转入“本年利润” 科目，结转后本账户应无余额。2.“其他业务收入”账户。核算企业确认的除主营业务活动以外的其他运营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料。本账户可按其他业务收入品种进展明细核算。(三)收入的账务处理1.主营业务收入的账务处理2.其他业务收入的核算二、成 本产品制造企业为制造一定品种和数量的产品所支付的各项费用的总和，称为产品本钱。(一)账户设置产品本钱主要通过“消费本钱”和“制造费用”科目核算。“制造费用”科目核算企业消费车间

29、(部门)为消费产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括消费车间发生的机物料耗费、治理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。期末，企业应依照制造费用的性质，合理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品本钱。(二)账务处理三、费 用(一)结转主营业务本钱的账务处理主营业务本钱是通过“主营业务本钱”账户核算的。该账户核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的本钱。本账户可按主营业务的品种进展明细核算。借：主营业务本钱贷：库存商品(二)结转其他业务本钱的账务处理其他业务本钱是通过“其他业务本钱”账户核算的。该账户核算企业确认的除主营业务活动以外的其他运营活动所发生的支出，包

30、括销售材料的本钱、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等。本账户可按其他业务本钱的品种进展明细核算。1.结转材料销售本钱2.出租固定资产折旧计提(三)发生营业税金及附加的账务处理应纳教育费附加=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)征收率(3%)应纳城建税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)征收率(7%)(四)发生销售费用的账务处理对销售费用的核算，企业应设置“销售费用”账户，本账户应按费用工程设置明细账进展明细核算。(五)发生治理费用的账务处理对治理费用的核算，企业应设置“治理费用”账户，本账户应按费用工程设置明细账进展明细核算。企业消费车间(部门)和行政

31、治理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。(六)发生财务费用的账务处理等对财务费用的核算，企业应设置“财务费用”账户，本账户应按费用工程设置明细账进展明细核算。四、营业外收支(一)营业外收入1.账户设置为了核算企业发生的各项营业外收入，企业应设置“营业外收入”账户.2.账务处理(二)营业外支出1.账户设置为了核算企业发生的各项营业外支出。2.账务处理第六节财务成果一、利 润(一)利润的计算(二)期末结转各项收入、利得类科目的账务处理1.设置“本年利润”账户为了计算企业利润的构成情况，期末应将收支类账户结转“本年利润”账户。“本年利润”账户是所有者权益类账户，是用来核算企业当期

32、实现的净利润(或发生的净亏损)。2.结转方法结转的方法主要有“账结法”和“表结法”两种。(1)账结法。账结法是指企业每月月末都将所有收支类账户的余额转入“本年利润”账户。通过结出“本年利润”账户余额，从而计算出企业当期的净利润总额或净亏损总额以及本年累计净损益。(2)表结法：各期期末不将各损益类账户结转“本年利润”账户，到年末时才将各损益类账户的累计余额转入“本年利润”账户，并结平各损益类账户。(三)期末结转各项费用、损失类科目的账务处理二、所得税(一)应交纳所得税的计算企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额*所得税税率在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利

33、润。应交所得税=利润总额*25%(二)所得税的账务处理三、利润分配(一)利润分配的分配顺序企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：(1)弥补五年往常年度亏损。(2)提取l0%法定公积金。法定公积金累计额到达注册资本50%以后，能够不再提取。(3)应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。(4)提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。(5)向一般股投资者分配利润。(6)保存一定量的未分配利润。(二)账户设置1.“利润分配”账户“利润分配”账户核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年利润分配(或弥补亏损)后的余额。“利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等进展明细核算。2.“盈余公积”账户“盈余公积”账户核算企业从净利润中提取的盈余公积。本账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进展明细核算。借：利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积)(三)提取法定盈余公积的账务处理(四)提取任意盈余公积的账务处理(五)向投资者分配利润的账务处理