会计科目表.doc

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1、会计科目表序 号 编号 会计科目名称序号编号 会计科目名称序号编号 会计科目名称一、资产类 一、资产类(续) 三、共同类(续) 11001库存现金 551606固定资产清理 1073101衍生工具 21002银行存款 561611未担保余值 1083201套期工具31003 存放中央银行款项571621生产性生物资产 1093202被套期项目41011存放同业 581622 生产性生物资产累计折旧四、所有者权益类51012其他货币资金 591623公益性生物资产 1104001实收资本 61021结算备付金 601631油气资产 1114002资本公积 71031存出保证金 611632累计折

2、耗 1124101盈余公积 81101交易性金融资产 621701无形资产 1134102一般风险准备91111 买入返售金融资产631702累计摊销 1144103本年利润101121应收票据 641703 无形资产减值准备1154104利润分配111122应收账款 651711商誉 1164201库存股 121123预付账款 661801长期待摊费用 五、成本类131131应收股利 671811递延所得税资产 1175001生产成本 141132应收利息 681821独立账户资产 1185101制造费用 151201应收代位追偿款 691901待处理财产损溢 1195201劳务成本 161

3、211应收分保账款 二、负债类 1205301研发支出171212 应收分保合同准备金702001短期借款 1215401工程施工181221其他应收款 712002存入保证金 1225402工程结算 191231坏账准备 722003拆入资金 1235403机械作业 201301贴现资产 732004向中央银行借款 六、损益类211302拆出资金 742011吸收存款 1246001主营业务收入 221303贷款 752012同业存放 1256011利息收入231304贷款损失准备 762021贴现负债 1266021 手续费及佣金 收入241311代理兑付证券 772101交易性金融负债

4、1276031保费收入251321代理业务资产 782111 卖出回购金融资产款1286041租赁收入261401材料采购 792201应付票据 1296051其他业务收入 271402在途物资 802202应付账款 1306061汇兑损益281403原材料 812203预收账款 1316101 公允价值变动 损益291404材料成本差异 822211应付职工薪酬 1326111投资收益 301405库存商品 832221应交税费 1336201摊回保险责任准备金 311406发出商品 842231应付利息 1346202摊回赔付支出 321407商品进销差价 852232应付股利 13562

5、03摊回分保费用 331408委托加工物资 862241其他应付款 1366301营业外收入 341411周转材料 872251应付保单红利 1376401主营业务成本 351421消耗性生物资产 882261应付分保账款 1386402其他业务成本361431贵金属 892311代理买卖证券款 1396403 营业税金及附 加371441抵债资产 902312代理承销证券款 1406411利息支出381451损余物资 912313代理兑付证券款 1416421 手续费及佣金 支出391461融资租赁资产 922314代理业务负债 1426501 提取未到期责 任准备金401471存货跌价准备

6、 932401递延收益 1436502 提取保险责任 准备金411501持有至到期投资 942501长期借款 1446511赔付支出421502 持有至到期投资减值准备952502应付债券 1456521保单红利支出431503 可供出售金融资产962601未到期责任准备金1466531退保金441511长期股权投资 972602保险责任准备金 1476541分出保费451512 长期股权投资减值准备982611保户储金 1486542分保费用461521投资性房地产 992621独立账户负债 1496601销售费用 471531长期应收款 1002701长期应付款 1506602管理费用 4

7、81532未实现融资收益 1012702未确认融资费用 1516603财务费用 491541存出资本保证金 1022711专项应付款 1526604勘探费用 501601固定资产 1032801预计负债 1536701资产减值损失 511602累计折旧 1042901递延所得税负债 1546711营业外支出521603 固定资产减值准备三、共同类 1556801所得税费用531604在建工程 1053001清算资金往来 1566901 以前年度损益 调整541605工程物资 1063002货币兑换按经济业务的不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类,具体如下:1.

8、 资产类科目是指用于核算资产增减变化,提供资产类项目会计信息的会计科目。 我国现行的小企业会计制度 规定的资产类 科目主要包括下列内容:(1)现金:该科目核算的是企业的库存现金。(2)银行存款:该科目核算的是企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。(3)其他货币资金:该科目核算的是企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等等。(4)短期投资:该科目核算的是投资期限小于或等于 1年的投资,包括各种股票、债券、基金等。(5)短期投资跌价准备:该科目核算企业提取的短期投资跌价准备。企业应定期或至少于每年年度终了,对短期投资进行全 面检

9、查,合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量,当总市价低于总成本时,应 当计提短期投资跌价准备。(6) 应收票据:该科目核算的是企业因销售商品、 产品、 提供劳务等而收到的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。(7)应收股息:该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。注意:企业应收被投资单位的利润,以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入债券投资中包含的已 到付息期但尚未领取的债券利息,也在本科目核算。(8)应收账款:该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项

10、。(9)其他应收款:该科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项,包括备用金、应收的 各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等。(10)坏帐准备:该科目核算的是企业提取的坏帐准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行检查,预 计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备。(11)在途物资:该科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。(12)材料:该科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备 品备件)、燃料、包装物等的实际成本。(13)低值易

11、耗品:该科目核算企业库存不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过 程中周转使用的包装容器等的实际成本。(14)库存商品:该科目核算企业库存各种商品的实际成本,包括库存的外购商品、自制商品产品等。(15)商品进销差价:该科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下,其商品售价与进价之间的差额。(16)委托加工物资:该科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。(17)委托代销商品:该科目核算企业委托其他单位代销的商品的实际成本(或进价)或售价。(18)存货跌价准备:该科目核算企业提取的存货跌价准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了,对存货进行全面清查, 如

12、由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货可变现净值低于其成本的部分,应当提取存货 跌价准备。(19)待摊费用:该科目核算的是企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内(包括一年)的各 项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费等。企业发生的摊销期限在 1年以上的其他费用,应当在 “ 长期待摊费用 ” 科目核算,不 在本科目核算。(20)长期股权投资:该科目核算的是投资期限长于 1年的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其它股权投资等。 (21)长期债权投资:该科目核算的是投资期限长于 1年的债券和其它债权投资。(22)固定资产:该科目核算的是企业的固定

13、资产的原价。固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、 使用年限超过一年、单位价值较高的资产。(23)累计折旧:该科目核算的是企业固定资产的累计折旧。融资租入的固定资产也应该计提折旧。(24)工程物资:该科目核算的是企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本,包括为工程准备的材料、尚未安装的设备 的实际成本等。(25)在建工程:该科目核算的是进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。(26)固定资产清理:该科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理 费用和清理收入等。(27)无形资产:该科目核算的是企业持有的专利权、非专利技术

14、、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。 (28)长期待摊费用:该科目核算的是企业已经支出,但摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用。2. 负债类科目是指用于核算负债增减变化, 提供负债类项目会计信息的会计科目。我国现行的 小企业会计制度规定的负债 类科目主要包括下列内容:(1)短期借款:该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。(2)应付票据:该科目核算的是企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票。(3)应付账款:该科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位

15、的款项。(4)应付工资:该科目核算的是企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等,不论是否在当 月支付,都应当通过本科目核算。(5)应付福利费:该科目核算的是企业提取的福利费(按照应付工资的 14%计提)。(6)应付利润:该科目核算的是企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润和现金股利。(7)应交税金:该科目核算的是企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市 维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。注意:企业交纳的印花税、耕地占用税以及契税不在本科目核算。(8)其他应交款:该科目核算企业除应交税金、应付利润等以

16、外的其他各种应交的款项,包括应交的教育费附加、矿产资源 补偿费、住房公积金等。(9)其他应付款:该科目核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证 金等,例如:应付经营租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资、存入保证金(如收入包装物押金等)。(10)预提费用:该科目核算的是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、短期借 款利息等。(11)待转资产价值:该科目核算的是企业接受捐赠待转的资产价值。(12)长期借款:该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项借款。(13)长期

17、应付款:该科目核算的是企业除长期借款以外的其他各种长期应付款,包括融资租入固定资产的租赁费等。 3. 所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化, 提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。 我国现行的 小企业 会计制度规定的所有者权益类科目包括下列内容:(1)实收资本:该科目核算的是企业实际收到投资者投入的资本。企业收到投资者投入的资金,超过其在注册资本中所占份 额的部分,应作为资本溢价,在 “ 资本公积 ” 科目核算,不记入本科目。(2)资本公积:该科目核算的是企业取得的资本公积。资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入,所有权归属于投资 者,但不构成实收资本的那部分资本或者资产。资

18、本公积科目设置的明细科目包括:1)资本溢价;2)接受捐赠非现金资产准备;3)外币资本折算差额;4)其他资本公积。(3)盈余公积:该科目核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。本科目的明细科目包括:1)法定盈余公积;2)任意盈余公积;3)法定公益金。(4)本年利润:该科目核算的是企业本年实现的净利润(或发生的净亏损)。年度终了,企业应将本年收入和支出相抵后结 出的本年实现的净利润。(5)利润分配:该科目核算的是企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。本科目应当设置以 下明细科目:1)其他转入;2)提取法定盈余公积;3)提取法定公益金;4)提取任意盈余公积;5)应付利润;6)

19、转作资本的利润;7)未分配利润。4. 成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况,提供成本相关会计信息的会计科目。我国现行的 小企业会计制度规定的 成本类科目主要包括:(1)生产成本:该科目核算的是企业生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发 生的生产费用。本科目应当设置的明细科目是:1)基本生产成本;2)辅助生产成本。(2)制造费用:该科目核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、 办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。5. 损益类科目是指用于核算收入、 费用的发生或归集,提供一定

20、期间损益相关的会计信息的会计科目。 我国现行的 小企业会 计制度规定的损益类科目包括:(1)主营业务收入:该科目核算的是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。(2)其他业务收入:该科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、无形资产出租、 包装物出租等收入。(3)投资收益:该科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。(4)补贴收入:该科目核算的是企业按规定实际收到的补贴收入,或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给 予的定额补贴。(5) 营业外收入:该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入, 包括固定资产盘盈、 处置固

21、定资产净收益、 出售无形资产净收益、罚款净收入等。(6)主营业务成本:该科目核算的是企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。(7)主营业务税金及附加:该科目核算的是企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。注意:不包括增值税。(8)其他业务支出:该科目核算的是企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、提供劳 务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。(9) 营业费用:该科目核算的是企业销售商品过程中发生的费用 (包括运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、 展览费和广告费) , 以及为销

22、售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意:商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理 费等,也在本科目核算。(10)管理费用:该科目核算的是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,如行政管理部门职工工资、福利费、 办公费、差旅费、劳动保险费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、存货盘亏 或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备等。注意:商品流通企业可不设置本科目,而将发生的管理费用在 “ 营业费用 ” 科目核算。(11)财务费用:该科目核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失 (减汇兑收益)以及相关的手续费等。注意:为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用, 在固定资产达到预定可使用状态之前按规定应予以资本化的部分计入 “ 在 建工程 ” ,不计入 “ 财务费用 ” 。(12)营业外支出:该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损 失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。(13)所得税:该科目核算的是企业当期发生的所得税费用。