会计知识与技能大赛试题库(修改后)1.doc

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1、会计知识及技能大赛试题库第一部分 中级会计实务（重点章节5、8、14、15、17、18、19，比重50%）一、单选题1.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额发生变动的是（ C ）A用资本公积转增股本B向投资者分配股票股利C. 股东大会向投资者宣告分配现金股利D用盈余公积弥补亏损解析：选项C使所有者权益减少，负债增加。2.关于费用，下列说法错误的是（ D ）A费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B费用只有在经济利益很可能流出，从而导致企业资产减少或负债增加且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认（所有者权益流出除外）C企业发

2、生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表解析：符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表3.以下经营成果中，不属于企业收入的是（ C ）A处置投资性房地产取得的收入B提供劳务取得的收入C出售固定资产取得的净收益D出租专利权取得的收入解析：出售固定资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入，而是利得。4.甲公司2011年12月31日库存配件200套，每套配件的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批配件专门用于加工200件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入20万元。A产品20

3、11年12月31日的市场价格为每件30.5万元，估计销售A产品过程中每件将发生销售费用及相关税金1万元。该配件以前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ C ）万元。A.0 B.50 C.100 D.200解析：该配件所生产的A产品成本=200（10+20）=6000（万元），其可变现净值=200（30.5-1）=5900（万元），A产品发生减值。该配件的可变现净值=200（30.5-20-1）=1900（万元），应计提的存货跌价准备=20010-1900=100（万元）5.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是（ A ）A与固

4、定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整预计净残值D使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法解析：与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命6.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，

5、取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ B ）元。A.40200 B.31900 C.31560 D.38700解析：该设备第一年计提折旧=2000002/5=80000（元）；第二年计提折旧=（200000-80000）2/5=48000（元）；第三年计提折旧=（200000-80000-48000）2/5=28800（元）；第四年前6个月应计折旧=（200000-80000-48000-28800-2000005%）26/12=8300（元），该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200000-（80000+48000+28800+8300）+2000-50

6、00=319007.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨，2011年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2011年5月10日安装完成。甲公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2011年5月1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为500万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为（ A ）万元。A527 B.523 C.640

7、D.650解析：甲公司“专项储备安全生产费”科目余额=500+1015（100+13+10）=527（万元）8.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ D ）A为建造固定资产支付的职工薪酬应计入当期损益B固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资的净损失C工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账解析：选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬应计入建造的固定资产成本；选项B和C也应计入固定资产成本9.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中错误的是（ A ）A提取安全生产费应计入

8、当期损益，同时确认预计负债B提取安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目C企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益解析：提取安全生产费时，不确认预计负债；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益。10.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（ A ）A计入资本公积 B.计入期初留存收益 C.计入营业外收入 D.计入公允价值变动损益解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性

9、房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。11.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ D ）A将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产 解析：商誉的存在无法与企业自身分离，且不具有可辨认性，因此不能确认为无形资产，选A错误；处置无形资产影响营业外收入和营业外支出，选项B错误；预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项C错误。12下列关于企业为固定资产减值测试目的预

10、计未来现金流量的表述中，不正确的是（ A ）A. 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量解析：预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，选项B正确；不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，选项D正确；不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，选项C正确，选项A不正确。13.甲公司的行政管理部门于2010年12月底增加设备一项，该设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用

11、年限为5年，采用年数总和法计提折旧。至2012年年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司2012年度利润总额的影响数为（ B ）A.1830 B.7150 C.6100 D.780解析：2011年的折旧额=21000（15%）515=6650（元），2012年的折旧额=21000（15%）415=5320（元），至2012年末固定资产的账面净值=2100066505320=9030（元），高于估计的可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则该设备对甲公司2012年利润总额的影响数为7150元。14.甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东

12、处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来 现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利100万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（ D ）万元。A2500 B.2450 C.2350 D.2400解析：初始投资成本=10002+500100=2400（万元）15.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增

13、发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值 为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为12000万元，公允价值为15000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间相同，则甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ C ）万元。A.9950 B.10000 C.7550 D.7600解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积=1200080%2000150=7550（万元）16.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份 ，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元 （假定乙公司各项可辨认资产、负债

14、的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。不考虑其他因素，则该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为（ C ）万元 A.165 B .180 C.465 D.480解析：该投资对甲公司2011年度利润总额的影响=1100030% （3000+15） +60030%=465（万元） 17.2011年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，采用权益法核算。取得长期股权投资时，N 公司某项固定资产的账面价值为160万元，公允价值为260万元，则该固定资产尚可使用年限为10年、采用年限平均法计提折旧、无残值。其他资产、负债的

15、账面价值 与公允价值相同。2011年N公司实现净利润100万元，不考虑其他因素，则M公司应确认的投资收益为（ C ）万元。 A.25 B.100 C.22.5 D.90解析：M公司应确认的投资收益= （10010）25%=22.5（万元） 18.甲公司2010年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计使用年限为6年，按直线法摊销，无残值。2012年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，假定原预计使用寿命、预计净残值不变，则至2013年年末该项无形资产的账面价值为（ C ）万元。A157 B.152 C.112 D.140解析：该项无形资产计提减值前每年应摊销额=3

16、606=60（万元 ），至2012年末已摊销金额=60812+60+60=160(万元)，账面价值=360160=200（万元），而2012年年末的可收回金额为160万元，应计提的减值准备=200160=40（万元）；2013年度应摊销金额=160（12632）12=48（万元）。因此，2013年年末该项无形资产的账面价值=16048=112（万元）19.某企业出售一项年前取得的专利权，该专利取得时的成本为万元，采用直线法，按年摊销，出售时取得收入万元，营业税税率为。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为（）万元.解析：出售该项专利权时影响当期损益的金额（）

17、（万元）20.甲企业在2012年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行减值测试。2012年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业在合并财务报表中对商誉应计提的减值准备为（ C ）A.600 B.200 C.480 D.320解析：合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200300080%=800（万元），合并财务报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=2700

18、+80080%=3700（万元），该资产组的可回收金额为3100万元，该资产组减值=37003100=600（万元），因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失只冲减商誉600万元，但合并财务报表中反映的是是只归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=60080%=480（万元）21.2011年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，长期股权投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2011年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（ B ）A管理费用列示500万元，营业外支出

19、列示1000万元，公允价值变动收益列示100万元B资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元C资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示400万元D资产减值损失列示1800万元解析：资产减值损失列示金额=500+1000+400=1900（万元），公允价值变动收益列示金额为100万元。22.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ B ）A持有至到期投资的减值损失B可供出售权益工具的减值损失C可供出售债务工具的减值损失D贷款及应收款项的减值损失解析：对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在

20、随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。23.2011年2月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为100万元，账面价值为96万元。2011年10月20日，企业将可供出售金融资产出售，所得价款为105万元。则出售时确认的投资收益为（ B ）万元。A.5 B.9 C.0 D.7.5解析：出售时确认的投资收益=出售取得价款与账面价值的差额（105100）+出售时资本公积转入投资收益的金额（10096）=9（万元）2

21、4.2011年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项200万元（含相关税费5万元）。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为190万元。2012年3月31日，其公允价值为150万元，而且预计还会持续下跌。假定A公司按季对外提供财务报告，则A公司2012年3月31日应确认的资产减值损失为（ B ）万元。A40 B.50 C.55 D.45解析：应确认的减值损失=200-150=50（万元）25对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（ D ）A资本公积 B。管理费用 C。

22、营业外支出 D。公允价值变动损益解析：对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）26.股份支付行权日是指（ A ）A.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期B可行权条件得到满足的日期C可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期D股份支付协议获得批准的日期解析：行权日，是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期27.对股份支付可行权日之后的会计处理方法不正确的是（ B ）A对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整B对于权益结算

23、的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积冲减成本费用C对于现金结算的股份支付，企业可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益D对于权益结算的股份支付，企业应在可行权日根据行权情况，确认股本和资本公积，同时结转等待期内确认的资本公积解析：对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）转入资本公积（股本溢价），不冲减成本费用，选项B不正确。28.某项融资租赁，起租日为2011年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元（与该租

24、赁资产公允价值相等），承租人另发生安装费10万元，该设备于2012年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元，未担保余值15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2012年应计提的折旧额为（ A ）万元A.30 B.22 C.28.64 D.24解析：该设备在2012年应计提的折旧额=（350+10-30）（612-6）6=30（万元）29.下列项目中，不属于借款费用的是（ C ）A借款利息B借款过程中发生的承诺费C发行公司债券发生的折价D发行公司债券溢价的摊销解析：发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券

25、折价或溢价的摊销属于借款费用30.甲上市公司 （以下简称甲公司）股东大会于2011年3月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于5月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。5月15日，厂房正式动工兴建。5月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款200万元，当日用银行存款支付。5月31日，计提当月专门借款利息。甲公司5月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ C ）A5月5日 B。5月15日 C.5月16日 D。5月31日解析：以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额

26、才能开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式发生的支出（2）借款费用已经发生（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。到5月16日以银行存款支付价款时，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。31.A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造厂房，并支付了2000万元工程款，厂房整体建造工作于当日开始，预计工

27、程建造期为2年。 该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，2011年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额为（ D ） 万元。A.40 B.90 C.120 D.30解析：由于工程于2011年8月1日至11月30日发生停工，这样2011年能够资本化的期间为2个月；2011年度应予资本化的利息金额=40006%2/1220003%2/12=30（万元）32.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（A）A冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入B. 冲

28、减已确认的预计负债，同时冲减营业外支出C冲减已确认的预计负债，同时冲减财务费用D冲减已确认的预计负债，同时冲减销售费用解析：或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。33下列说法中，正确的是（ A ）A或有资产不符合资产确认条件B或有负债符合负债确认条件C或有资产应当在财务报表附注中披露D只要是或有负债，就必须在附注中披露解析： 或有资产和或有负债都不能确认为资产或负债，选项B不正确；或有资产通常不披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的应在附注中披露，

29、选项C不正确；极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不披露，选项D不正确。34.甲公司因或有事项确认了一项负债60万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得补偿40万元，且该项补偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（ C ）万元。A.0 B.40 C. 20 D.60解析：对于因或有事项而确认的负债，与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此，甲公司在利润表中应确认的营业外支出=6040=20（万元）35.甲公司2011年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因

30、辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费100万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2011年度甲公司因上述事项影响当年利润总额的金额为（ B ）万元。A120 B.170 C.272 D.122解析：应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120（万元），应计提固定年资产减值准备50万元，2011年度甲公司上述事项影响当年利润总额的金额=120+50=170（万元）3

31、6.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入是（ A ）A.120 B.114 C.200 D.68.4解析：A公司本年度应确认的销售收入=200 60%=120（万元）。支付B商店的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。37.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理（ ）.不确认收入但可能确认成本.既不确认收

32、入也不确认成本.确认收入但不确认成本.确认成本也可能确认收入解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转；（3）已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应当将经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。38.下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是（ A ）A出售固定资产发生的净损失B.计提行政管理部门固定资产折

33、旧C计提短期借款利息D出售交易性金融资产发生的净损失解析：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。39.某建筑公司于2011年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2011年度实际发生成本945万元。2011年12月31日，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2011年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（ B ）A.810万元和45万元 B.900万元和30万元 C.945万元和75万元 D.1050万元和22.5万元解析：完工百分比=945（945+630）100%=60%，应确

34、认的营业收入=150060%=900（万元），应确认的减值损失=（945+630）1500 （160%）=30（万元）40.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制，2010年6月，甲公司向乙公司销售一批商品。成本为800万元，售价为1000万元；至2010年12月31日。乙公司将上述商品已对外销售40%，假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2010年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ C ）万元。A200 B.80 C.30 D.20解析：甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（1000-800）(1

35、-40%)25%=30(万元)41.某企业于2011年1月1日用银行存款1000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为1000万元，票面年利率为4%，3年期，到期一次还本付息。假定国债利息免交所得税，企业按票面利率确认利息收入。2011年12月31日，该国债的计税基础为（ A ）万元A1040 B.1000 C.0 D.1120解析：因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础=1000+10004%=1040（万元）42.按照企业会计准则第18号所得税的规定。下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ C ）A

36、企业计提无形资产减值准备B期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债解析：根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。43.甲公司2011年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司201

37、1年年初“预计负债应付产品质量保证”余额为25万元，当年计提了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2011年净利润为（ D ）万元。A121.25 B.125 C.330 D.378.75解析：（1）预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础34万元，形成可抵扣暂时性差异34万元。（2）当年递延所得税资产借方发生额=3425%2525%=2.25（万元）（3）当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）25%=123.5（万元）（4）所得税费用=123.5-2.25=12

38、1.25（万元）（5）净利润=500-121.25=378.75（万元）44.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（ D ）A应收账款 B交易性金融资产C持有至到期投资D可供出售权益工具投资解析：选项A计入财务费用，选项B计入公允价值变动损益，选项C计入财务费用，以上三项均影响当期损益；选项D计入资本公积，不影响当期损益45.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（ C ）A按资产负债表日即期汇率折算B按历史汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按年初和年末汇率的算术平均数折算解析：所有者权益变

39、动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定46.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（ B ）A固定资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式C固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D无形资产摊销方法发生改变解析：选项A，固定资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计政策变更，不需要进行追溯调整；选项C，固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来使用法；选项D，无形资产摊销方法改变属于会计估计变更，也不进行追溯调整47.关于会计政策变更的累计影响数，下列说法中不

40、正确的是（ B ）A计算会计政策变更累计影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B累计影响数的计算不需要考虑所得税影响C如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各项期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累计影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益解析：累计影响数的计算应考虑所得税影响48.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（ A ）A货币资金项目B涉及利润分配的事项C涉及应交税费的事项D涉及损益调整的事项解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及

41、货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。49.2011年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税税额）将其生产的设备销售给全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入设备后立即投入使用并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2011年合并财务报表时，该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（ B ）万元。（假定不考虑所得税影响）A30 B。370 C。400 D。360解析：该设备影响2011年合并净利润的金额=（1000-600）-

42、400/109/12=370（万元）50.甲公司2010年7月1日取得乙公司100%的股权，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值320万元，2012年1月1日，甲公司将其持有乙公司股份的1/4对外出售，售价为100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。合并报表中应确认的投资收益为（A）万元.0 B.15 C.-20 D.5解析：处置部分股权未丧失对子公司的控制权时，合并财务报表中不确认投资收益。二、多选题1.关于所有者权益，下列说法中正确的有（ ABD ）A所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权

43、益B直接计入所有者权益的利得和损失属于所有者权益C所有者权益金额的确定应单独计量，不应取决于资产和负债的计量D留存收益属于所有者权益的内容解析：所有者权益金额的确定取决于资产和负债的计量2.下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（ BD ）A尚未确认收入的已发出商品B发生的存货盘亏C委托外单位加工发出的材料D冲回多提的存货跌价准备解析：尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工发出的材料不会引起存货账面价值增加变动；发生的存货盘亏会减少存货的账面价值；冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加。3.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有（ ABC ）A取得的确凿证据B持有存货的目的C资产

44、负债表日后事项的影响D存货账面价值解析：企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。4.下列固定资产中，应计提折旧的有（ BD ）A单独计价入账的土地B经营租赁租出的固定资产C正在改扩建而停止使用的固定资产D大修理停用的固定资产解析：根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。所以对于大修理停用的固定资产要计提折旧；经营租出的固定资产，出租方应该计提折旧。对于更新改造过程中的固定资产不计提折旧。5.下列关于投资性房地产后续计

45、量及处理的表述中，正确的有（ ABD ）A不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B满足特定条件时可以采用公允价值模式C同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式6.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有（ ABCD ）A换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同B换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同C换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同D换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来