基础财务管理课件.ppt

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1、财务管理概论财务管理概论 财务管理财务管理如何走进如何走进“财务财务”财务管理的语言财务管理的语言会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念财务管理的理念会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具财务管理的工具管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本财务管理的程序财务管理的程序会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序1、财务管理的语言、财务管理的语言财务管理的财务管理的“语言语言”企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的财务管理的“语言语言”会计要素会计要素会计六要素会计六要素资产资产：企业所

2、拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。负债负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。所有者权益所有者权益：企业资产减去负债后的余额。收入收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。费用费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。收益（利润）或亏损收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么？财会人员的工作语言是什么？单据原始凭证、记账凭证。账表日记帐、明细帐、总分类帐。报表成本表、损益表、资产负债表、现金流量表。原始凭证记账凭证明 细 帐总分类帐报表财务管理的财务管

3、理的“语言语言”会计恒等式会计恒等式1）会计平衡式：资产资产=权益权益 2）扩展形式1：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 3）扩展形式2：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利利润润 4）扩展形式3：（利润=收入-费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 财务管理的财务管理的“语言语言”会计科目与帐户会计科目与帐户对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目会计科目”。根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户帐户”。帐户名即为会计科目名。财务

4、管理的财务管理的“语言语言”记帐记帐借贷记帐法（借贷记帐法（T型帐）型帐）以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的财务管理的“语言语言”记帐记帐记帐规则记帐规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。会计分录借：现金

5、 2000 贷：应收账款 2000借：办公费用 2000 贷：应付账款 2000财务管理的财务管理的“语言语言”财务报表财务报表财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。存量与流量存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表资产负债表某时点的财务状态存量损益表两个时点间财富的流动流量附：损益表附：损益表附：附：资产负债表资产负债表财务管理的财务管理的“语言语言”财务报表财务报表资产负债表与损益表之间的联系如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对

6、照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日 2、财务管理的理念、财务管理的理念财务管理的理念财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念财务管理的理念会计假设会计假设会计主体假设会计主体假设在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。货币计量假设货币计量假设利用通用的货币计量单位进行全部的

7、计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。持续经营假设持续经营假设企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）会计期间假设会计期间假设将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念财务管理的理念会计原则会计原则历史成本原则历史成本原则企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。实现原则实现原则该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发

8、生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原则配比原则收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。责权发生制原则责权发生制原则凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。一致性原则一致性原则企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。稳健性原则稳健性原则企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念财务管理的理念财务管理假设财务管理假设理财主体假设持续经营假设有效市场假设财务管理所依据的资金市场是健

9、全的、有效的。资金增值假设通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。理性理财假设财务人员的工作行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念财务管理的理念财务管理目标财务管理目标利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念财务管理的理念财务管理对象财务管理对象资金运动过程财务关系筹集使用耗费分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念财务管理的理念时间价值时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是现在和未来的交换比率。FVn=PV0(1+r)n投 入 货币资金购

10、买 所需资源生 产 出新产品收 回 货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念财务管理的理念风险报酬风险报酬风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。财务人员通常是风险规避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率=无风险收益率+风险报酬财务管理的理念财务管理的理念现金流现金流企业大部分交易都是以信贷方式进行的，财务帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有

11、不同含义。无论公司的帐面利润多大，发展前景多好，如果手头没有现金来偿还近期的债务，那么公司就无法生存。现金流量表现金流量表 3、财务管理的工具财务管理的工具财务管理的工具财务管理的工具企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都避免不了考虑财务因素。这就需要运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具财务管理的工具财务管理的工具管理经济学法则管理经济学法则由于存在固定费用，随着生产量的增加，单位平均成本（发生的总费用/总产量）降低；当超出设计能力增加产量，将会导致效率下降，从而增加单位平均成本。因此管理人员关心的问题之一因此管理人员关心的问题之一如果增

12、加产量，附加的费用是多少？边际成本当增加生产一单位产品时，边际成本若低于当时的平均成本，这单位产品生产后会使平均成本降低；而若增加生产一单位产品的边际成本高于当时的平均成本时，这单位产品生产后会使平均成本提高。产量边际成本平均成本财务管理的工具财务管理的工具成本习性成本习性变动成本 变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。固定成本 是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。财务管理的工具财务管

13、理的工具盈亏平衡盈亏平衡固定成本盈亏平衡点变动成本总成本总收入产量成本/收入亏损利盈财务管理的工具财务管理的工具复利计算复利计算利息货币的时间价值资金需求者为借入资金而支付的成本资金供给者借出资金而应得到的收益按照惯例，利息以年为基础，按期初本金额的百分比来表示。复利不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。终值FVn=PV0(1+r)n现值PV=FVn/(1+r)n财务管理的工具财务管理的工具资本成本资本成本资本成本企业从各种来源筹集的资金不能无偿使用，需要付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报酬。资本成本的衡量资金的时间价值+投资者要求的风险价值付给资金提

14、供者的报酬/（筹资总额 筹资费用）资本成本的运用场合筹资决策投资决策财务管理的工具财务管理的工具资本预算资本预算资本预算固定资产投资决策投资回收期投资收益率财务管理的工具财务管理的工具财务分析财务分析财务报表的真正价值在于通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。财务分析根据其分析目的及侧重点的差异可以分为四种类型：对企业同一年份报表中各项目的比率分析，反映企业当年的盈利能力、偿债能力和营运能力。对企业若干年的财务报表作时间序列的趋势分析，反映企业发展的轨迹和趋势。对同行业不同企业之间进行的对比分析，反映企业各项财务指标在同行业中的地位。对企业总体财务状况进行综合分析，反映企

15、业整体运营状况及经营成果。财务管理的程序财务管理的程序财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具运作程序财务管理的业务程序财务管理的业务程序会计核算会计核算供应过程生产过程销售过程原料统计材料会计车间统计产品统计客户成本会计销售会计营业厅财务经理财务总监出纳材料进出存日报表原料仓生产车间成品仓财务报表及分析材料消耗明细表提货单/发票提货单发票产品进出存日报表销售明细表/应收账款明细表应付账款明细表产品成本计算表磅码单入库单采购部收款或收据、进帐单采购合同付款销售日报表供应商领料单入库单提货单包装单生产日报表销售月报表产品进出存月报表材料进出存月报表财务管理的业务程序财务管理的业务程序采购付款采

16、购付款财务主管应付会计出纳总经理月 度 采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估帐入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式帐月末对帐月末对帐月末对帐（）（）（）（）财务管理的业务程序财务管理的业务程序销售收款销售收款营业厅销售部门仓库订单订单确认客户赊销财务会计制证现销欠款凭证签名提货单缴款销售发票审核盖章发货出货单盖章收货销售应收款日结表核对单据核准入帐签名对帐表销 售 汇总月报客户结构分析月报销售分析明细月报催款财务经理总经理销售合同评审审批审批确认审批对策审核财务管理的业务程序财务管理的业务程序费用支出控制费用支出控制成本会计财务主管出纳总经理业务部门费 用

17、支 出计划检查审批计 划 内 借款/报销申请审核计 划 外 借款/报销申请审核审批支出入帐支出入帐检查分析统计 第五节第五节 会计报表分析会计报表分析一、会计报表分析的意义 会会计计报报表表分分析析，就就是是以以会会计计报报表表和和其其他他相相关关资资料料为为依依据据，采采用用专专门门的的方方法法，对对企企业业的的偿偿债债能能力力、盈盈利利能能力力和和营营运运能能力力进进行行分分析析，为为企企业业投投资资者者、债债权权人人和和管管理理当当局局等等会会计计信信息息使使用用者者做做出出正正确确的的经经营营决决策策提提供供有用会计信息的一种科学方法。有用会计信息的一种科学方法。由由于于利利益益倾倾向

18、向的的差差异异，会会计计报报表表使使用用者者有有着着不不同同的的分分析析侧侧重重。例例如如，债债权权人人利利用用会会计计报报表表分分析析资资料料，分分析析债债务务人人的的偿偿债债能能力力、资资产产的的营营运运状状况况以以及及企企业业的的盈盈利利状状况况，从从中中做做出出信信贷贷决决策策；企企业业投投资资者者利利用用会会计计报报表表分分析析资资料料，分分析析企企业业的的盈盈利利状状况况和和发发展展前前景景，进进而而做做出出相相应应的的投投资资决决策策；企企业业管管理理当当局局利利用用会会计计报报表表数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效对策。数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效对策。二

19、、会计报表分析的步骤二、会计报表分析的步骤1确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划 2收集会计报表分析所必备的数据资料收集会计报表分析所必备的数据资料 3运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料 4做出分析结论，提出分析报告做出分析结论，提出分析报告 三、会计报表分析的方法三、会计报表分析的方法（一）比较分析法（一）比较分析法 比比较较分分析析法法是是通通过过某某项项财财务务指指标标与与性性质质相相同同的的指指标标进进行行对对比比，揭揭示示企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流量情况的一

20、种分析方法。流量情况的一种分析方法。（二）因素分析法（二）因素分析法 因因素素分分析析法法是是用用来来确确定定几几个个相相互互联联系系的的因因素素对对分分析析对对象象的的影影响响程程度度的的一一种种分分析析方方法法。采采用用因因素素分分析析法法的的出出发发点点在在于于当当有有若若干干因因素素对对分分析析对对象象发发生生影影响响作作用用时时，假假定定其其他他各各个个因因素素都都无无变变化化，顺顺序序确确定定每每一个因素单独变化所产生的影响。一个因素单独变化所产生的影响。（三）比率分析法（三）比率分析法 比比率率分分析析法法是是利利用用会会计计报报表表及及有有关关资资料料中中两两项项或或两两项项以

21、以上上的的相相关关数数值值的的比比率率揭揭示示企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量情情况况的的一一种种分分析析方方法法。在在会会计计报报表表分分析析中中，比比率率分分析析法法应应用用也也比比较较广广泛泛，它它通通常常采采用用相相对对数数来来表表示示。反反映映企企业业经经营营状状况况的的比比率率种种类类较较多多，概概括括起起来来主主要要有有三三类类：反反映映偿偿债债能能力力的的比比率率、反映营运能力的比率和反映盈利能力的比率。反映营运能力的比率和反映盈利能力的比率。1反映偿债能力的比率（1）流动比率 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。其计算公式为：（2）速动比率速

22、动比率是速动资产与流动负债的比率。速动资产是从流动资产中扣除了变现能力较差的存货部分。其计算公式为：（3）现金比率 现金比率是企业的现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券（短期投资）。其计算公式为：（4）资产负债率 资产负债率是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重以及企业资产对债权人的保障程度。其计算公式为：2反映营运能力的比率（1）应收账款周转率应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标，它是一定时期内赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。(5)存货周转率 存货周转率是反映企业销售能力和流动资产流动性的指标，也是

23、衡量企业生产经营各环节中存货营运效益的一个综合性指标。它是企业一定时期内的销售成本与平均存货的比率，3反映盈利能力的比率（1）总资产报酬率总资产报酬率是反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。（2）销售净利率销售净利率是企业净利润与销售收入的比率，财务三大报表财务三大报表 1、资产负债表、资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用(一一)定定义义：资资产产负负债债表表是是总总括括反反映映企企业业一一定定日日期期(月月末末、年年末末)全全部部资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益情情况况的的会会计计报报表表，它它是是一一

24、张月报表。张月报表。(二二)作用作用 资资产产负负债债表表是是以以“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”这这一一平平衡衡等式为基础进行编制的，它有以下作用。等式为基础进行编制的，它有以下作用。1、资资产产负负债债表表提提供供了了企企业业所所掌掌握握的的经经济济资资源源及及其其分分布布的的情情况，经营者可分析资产分布是否合理。况，经营者可分析资产分布是否合理。2、资资产产负负债债表表总总括括反反映映了了企企业业资资金金的的来来源源渠渠道道和和和和构构成成情情况况，投投资资者者和和债债权权人人据据以以分分析析企企业业资资本本结结构构的的合合理理性性及及其其所面临的财务风险。所面临的财务风险。

25、3、通通过过资资产产负负债债表表的的分分析析，可可以以了了解解企企业业的的财财务务实实力力、短短期期偿偿债债能能力力，投投资资者者和和债债权权人人据据此此做做出出相相应应的决策。的决策。4、通通过过对对前前后后期期资资产产负负债债表表的的对对比比分分析析，可可以以了了解解企企业业资资金金结结构构的的变变化化情情况况，经经营营者者、投投资资者者据据此此可可以掌握企业财务状况和变化趋势。以掌握企业财务状况和变化趋势。二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 我我国国资资产产负负债债表表的的 结结构构采采用用账账户户式式结结构构。账账户户式式资资产产负负债债表表分分为为左左右右两两方方。左左方方为为

26、企企业业的的资资产产项项目。右方为企业的负债和所有者权益项目。目。右方为企业的负债和所有者权益项目。根根据据会会计计等等式式的的基基本本原原理理，左左方方的的资资产产项项目目应应等等于于右右方方的的负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目。左左右右两两方方各各项项目的前后顺序是按其流动性排列的。用下图表示：目的前后顺序是按其流动性排列的。用下图表示：资产负债和所有者权益流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形及递延资产无形及递延资产资产总计负债和所有者权益总计流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益三、资产负债表的填制三、资产负债表的填制 资资产产负负债债表表各各项项目

27、目均均应应分分别别填填列列年年初初数数和和年年末末数数。其其中中年年初初数数应应根根据据上上年年末末(12月月31日日)该该表表的的期期末末数数填填列列；期期末末数数大大多多数数根根据据相相应应的的总总账账或或明明细细账账的的期期末末余余额额填填列列。由由于于报报表表项项目目与与会会计计科科目目并并不不完完全一致，因而资产负债表有下列两种填列方法。全一致，因而资产负债表有下列两种填列方法。1、直直接接填填列列法法：直直接接根根据据总总账账或或明明细细账账的的期期末末余余额额填填列列资资产产负负债债表表项项目目期期末末数数。如如：其其他他应应收收款款、固固定定资资产产原原价价、累累计计折折旧旧、

28、应应付付工工资资、未未交交税税金金、未付利润、实收资本、短期借款、盈余公积等未付利润、实收资本、短期借款、盈余公积等2、分析计算填列、分析计算填列1)根根据据若若干干总总账账期期末末余余额额汇汇总总计计算算填填列列。如如货货币币资资金、存货等金、存货等2)根根据据若若干干明明细细分分类类账账期期末末余余额额分分析析计计算算填填列列。如如应付账款、应收账款、预收账款、预付账款等。应付账款、应收账款、预收账款、预付账款等。2、利润表一、利润表的概念及作用一、利润表的概念及作用1、定定义义：损损益益表表也也称称利利润润表表，它它是是总总括括企企业业在在一一定定期间内的利润期间内的利润(或亏损或亏损)

29、的实际形成情况的会计报表。的实际形成情况的会计报表。2、作用：、作用：1)通通过过损损益益表表可可以以了了解解企企业业利利润润(或或亏亏损损)的的形形成成情情况况，据据以以分分析析、考考核核企企业业经经营营目目标标及及利利润润计计划划的的执执行结果，分析企业利润增减变动的原因。行结果，分析企业利润增减变动的原因。2)通通过过损损益益表表其其他他有有关关资资料料可可以以分分析析、评评价价企企业业的的经经济效益、盈利能力、预测企业未来时期的盈利趋势。济效益、盈利能力、预测企业未来时期的盈利趋势。二、利润表的填制 我国现行企业利润表采用多步式结构格式，其具体编制见表。3、现金流量表、现金流量表一、现

30、金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用（一）概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它也是一张动态的会计报表。（二）作用：现金流量表可帮助投资者、债权人和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力；评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力；分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因；分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。二、现金流量表的格式二、现金流量表的格式现金流量表的结构主要划分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三部分。其简化格式见表109所示。三、现金流量表的简易编制方法三、现金流量表的简易编制方法现金流量表的编制方法有两种：一种称为直接法，另一种称为间接法。在这两种方法下，投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。直接法又称利润表法，就是将利润表中各项收支，按现金收付制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。间接法又称调整法，就是以利润表中的本期净利润（亏损）为起点，调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动的现金流量。