经济法基础——其他相关税收法律制度.doc

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1、经济法基础其他相关税收法律制度 第一节房产税法律制度 一、房产税的概念以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。房产税属于财产税类。二、房产税的纳税人和征税范围（掌握）（一）房产税纳税人在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。注意：从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织、外籍人员是房产税的纳税人。房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。纳税人的具体规定情形纳税人1.产权属于国家所有的经营管理的单位产权属于集体和个人的集体单位和个人2.产权出典的

2、承典人3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的房产代管人或使用人4.产权未确定以及租典纠纷末解决的5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产由使用人代为缴纳房产税房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。例题：1.（2008年）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）答疑编号正确答案2.（多选题）根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产

3、代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人答疑编号正确答案ACD （二）房产税的征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。注意：位于农村的房屋，不属于房产税的征税范围，不征收房产税。例题：（单选题）村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可（）。A.就经营用房缴纳房产税B.不缴纳房产税C.暂免房产税D.减半缴纳房产税答疑编号正确答案B 三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）房产税的计税依据（掌握）房产税的征收方式：从价计征和从租计征1.对经营自用的房产从价计征，即以房产余值为计税依据房产余值房产原值（1扣除比例10%3

4、0%）（1）房产原值：纳税人会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。（2）房产余值：房产的原值减除规定比例后的剩余价值（3）房屋附属设备和配套设施的计税规定房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配

5、套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。（4）对于投资联营的房产的计税规定情形税务处理以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的从价计征：按房产余值作为计税依据对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的从租计征：以出租方取得的租金收入为计税依据对融资租赁的房屋从价计征：以房产余值为计税依据（5）居民住宅内业主共有的经营性房产的计税规定由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的依房产原值减除10%30%后的余值计征；出租房产的，依照租金收入计征。例题：1.（单选

6、题）房产税中“从价计税的房产原值”是指（）。A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”科目中记载的房屋原值D.“固定资产”科目中记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值答疑编号正确答案C 2.（2009年判断题）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）答疑编号正确答案 2.出租的房产从租计征，即以房屋出租取得租金收入为计税依据对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定标准租金额从租计征。纳税人对个人出租房屋的租金收入

7、申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，由税务部门核定其应纳税额。（二）房产税的税率比例税率（熟悉）从价计征1.2%从租计征12%对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税（三）房产税应纳税额的计算（掌握）计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房屋租金12%（个人出租住房为4%）应纳税额租金收入12%（或4%）例题：1.（多选题）房产税的计税依据有（）A.房屋原值B.房屋净值C.房产租金收入D.计税余值答疑编号正确答案CD 2.（2009年单选题）某企业2008年度自有

8、生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（）万元。A.18B.33.6C.42D.48答疑编号正确答案C答案解析应纳房产税5 000（130%）1.2%42（万元） 3.（单选题）某企业有一处房产原值1000万元，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2011年该房产应缴纳房产税为（）。A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元D.15.6万元答疑编号正确答

9、案C答案解析16月从价计征房产税，712月，以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。应纳房产税1 000（120%）1.2%25012%10.8（万元）。 四、房产税的税收优惠（熟悉）1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产

10、税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。6.经财政部批准免税的其他房产（1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。（2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。（3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车

11、房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。（4）为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。（5）对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。（6）对高校后勤实体免征房产税。（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（8）老年服务机构自用的房产，免征房产税。（9）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定

12、租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。（10）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。例题：1.（单选题）下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如是出租房屋则需要按租金4%缴纳房产税B.公园自用的房产不需要缴纳房产税C.军队自用房产应缴纳房产税D.对个人所有的用房均给予免税答疑编号正确答案B 2.（不定项选择题）李某在某县城自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的3间（房屋原值为6万元），用于个人开餐馆的4间（房屋原值为10万元）。2011年1月1日，李某将剩余的9间房中

13、的4间出典给王某，取得出典价款收入10万元；将其余的5间房出租给某公司，每月收取租金5000元，期限均为1年。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。根据资料回答下列问题。（1）下列说法正确的是（）A.李某用于个人生活居住的3间房免征房产税B.个人开餐馆的4间房免征房产税C.出典给王某的4间房应该由王某缴纳房产税D.出租给某公司的5间房应该按照租金收入缴纳房产税答疑编号正确答案ACD （2）王某2011年应纳（）房产税A.960元B.7200元C.8160元D.9120元答疑编号正确答案C答案解析个人非营业用房免征房产税；房屋产权出典的，承典人为房产税的纳税人。因此，李某应就其个人营业

14、用的房屋和出租的房屋缴纳房产税。李某个人营业用房屋应纳房产税100 000（120%）1.2%960元；李某出租房屋应纳房产税5 0001212%7 200元；李某2011年实际应纳房产税9607 2008 160元。 五、房产税征收管理（了解）（一）纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间当月与次月区分房产用途纳税义务发生时间：纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出

15、租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起注意：只有第一种情况从“之月”起缴纳房产税，其余都是从“次月”起缴纳房产税。自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。例题：（2010年单选题）甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月答疑

16、编号正确答案C （二）纳税地点在房产所在地缴纳。（三）纳税期限按年计算、分期缴纳。 第二节契税法律制度 一、契税的概念（了解）在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。二、契税的纳税人和征税范围（掌握）（一）契税的纳税人承受方纳契税在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。注意：1.契税是针对“承受方”征收的，转让方缴纳营业税、土地增值税等。2.外国企业和外商投资企业是契税的纳税人。例题：1.（2008年）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）答疑编号正确答案 2.（多选题）某房地产公司销售一套别墅，

17、房地产公司应缴纳的税收有（）A.营业税B.增值税C.城市维护建设税D.契税答疑编号正确答案AC （二）契税的征税范围在我国境内转移土地、房屋权属的行为征契税；土地、房屋权属未转移的，不征收契税1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移3.房屋买卖自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。4.房屋赠与5.房屋交换6.其它（1）以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等，征收契税（2）土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方

18、约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的，属于契税征收范围（3）公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税（4）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税（5）典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围例题：1.（2009年单选题）根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅答疑编号正确答案B 2.（多选题）下列有关契税的说法中正确的是（）A.契

19、税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产C.契税的纳税人不包括外商投资企业D.契税的纳税人不包括国有经济单位答疑编号正确答案AB 三、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）契税的计税依据不动产的价格（掌握）具体情形计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格2.赠与 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定3.交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时由房地产转让者补

20、交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益对成交价格明显低于市场价格而无正当理由的，或所交换的土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关参照市场价格核定计税依据。例题：1.（2007年）甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）答疑编号正确答案 2.下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是（）。A.士地使用权出售的以评估价格为计税依据B.土地使用权赠予的以市场价格为计税依据C.土地使用权交换的以成交价格为计税依据D.出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据答疑编号正

21、确答案B 3.（2011年多选题）根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。A.房屋买卖B.土地使用权交换 C.房屋赠与D.土地使用权转让答疑编号正确答案AD答案解析国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，因此选项AD正确；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 （二）契税的税率比例税率（熟悉）实行3%5%的幅度税率（三）契税应纳税额的计算（掌握）应纳税额计税依据税率例题：1.（2010年单选题）周某原有两套住房，2009年

22、8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。A.1003%3（万元）B.（10060）3%4.8（万元）C.（10070）3%5.1（万元）D.（1007060）3%6.9（万元）答疑编号正确答案A 2.（2008年单选题）林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。A.4.8B.2.8

23、8 C.2.16 D.0.72答疑编号正确答案D 3.（2011年单选题）周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A.周某应缴纳契税3万元B.周某应缴纳契税2.4万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元答疑编号正确答案C答案解析本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确；应纳税额903%2.7（万元） 四、契税的税收优惠（熟悉）1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、

24、医疗、科研和军事设施的，免征契税；2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。经批准减征、免征契税的纳税人，

25、改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。五、契税征收管理（了解）（一）纳税义务发生时间纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（二）纳税地点向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税。（三）纳税期限自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报。 第三节车船税法律制度 一、车船税的概念对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。二、车船税的纳税人和征税范围（掌握）（一）车船税的纳税人和扣缴义务人纳税人：在中国境内拥有或者管理车船的单位和个人。注意：1.车船的所有

26、人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。2.外商投资企业、外国企业、华侨和港澳台同胞投资兴办的企业，外籍人员和港澳台同胞等属于车船税的纳税人。3.有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。4.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。例题：（2009年多选题）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业答疑编号正确答案ABCD （二）车船税的征税范围依法在

27、公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。包括：1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。应税车辆包括载客汽车、载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。拖拉机、非机动车免征车船税。2.船舶。包括机动船舶和非机动驳船。三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）车船税的计税依据辆、自重吨位和净吨位（掌握）1.载客汽车、电车、摩托车辆2.载货汽车、三轮汽车、低速货车自重吨位3.船舶净吨位例题：（2008年单选题）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）。A.排气量B.自重吨位C.净吨位 D.购置价格答疑编号正确答案B （二

28、）车船税的税率定额税率（固定税额）（熟悉）注意：拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。（三）车船税应纳税额的计算（掌握）1.载客汽车、电车、摩托车：应纳税额辆数适用年税额2.载货汽车、三轮汽车、低速货车：应纳税额自重吨位数适用年税额3.船舶：应纳税额净吨位数适用年税额4.拖船和非机动驳船的应纳税额净吨位数适用年税额50%例题：某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的自重吨位为2吨的拖拉机挂车5辆，5吨载货卡车10辆，自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。该企业应纳（）车船税。A.3 000元B.3 600元C.4 200元D.4 800元答疑编

29、号正确答案D答案解析（1）拖拉机挂车的车船税2605600（元）；（2）载货卡车的车船使用税560103 000（元）；（3）汽车挂车的车船税46051 200（元）；合计应纳车船使用税6003 0001 2004 800（元）。 四、车船税税收优惠（熟悉）下列车船免征车船税：1.非机动车船（不包括非机动驳船）；2.拖拉机；3.捕捞、养殖渔船；4.军队、武警专用的车船；5.警用车船；6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。例题：（2010年多选题）根据车船税法律制度的规

30、定，下列车船中免征车船税的有（）。A.在农业部门登记的拖拉机B.无轨电车C.武警专用车辆D.远洋货船答疑编号正确答案AC 五、车船税征收管理（了解）（一）纳税义务发生时间车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。例题：张某2008年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。要求：计算张某2008年应缴纳车船税税额。答疑编号正确答案应缴纳车船税480912360（元）答案解析纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税

31、车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 （二）纳税地点由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。（三）纳税期限车船税按年申报缴纳。 第四节城镇土地使用税 一、城镇土地使用税的概念在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种税。二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围（掌握）（一）纳税人在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。注意：外商投资企业、外国企业属于城镇土地使用税的纳税人。1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2.拥有土地

32、使用权的纳税人不在土地所在地的由代管人或实际使用人缴纳3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的由实际使用人纳税4.土地使用权共有的共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税 例题：下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是（）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税答疑编号正确答案B （二）城镇土地使用税的征税范围城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。注意：1.征税

33、范围不包括农村土地。2.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）计税依据纳税人实际占用的土地面积（掌握）类型计税依据由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的纳税人申报的土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。例题：（2007年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地面积答疑编号正确答

34、案D （二）税率幅度定额税率，每个幅度税额的差距为20倍（熟悉）1.大城市1.530元；2.中等城市1.224元；3.小城市0.918元；4.县城、建制镇、工矿区0.612元。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。例题：（2008年单选题）根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。A.契税B.车辆购置税 C.房产税D.城镇土地使用税答疑编号正确答案D （三）应纳税额的计算（掌握）年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额四、城镇土地使用税

35、税收优惠（熟悉）（一）一般规定1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（二）特殊规定1.城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。2.免税单位

36、与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。3.房地产开发公司开发建造商品房的用地除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。4.搬迁企业用地自2004年7月1日起，企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。5.企业的铁路专用线、公路等用地对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及

37、生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。6.企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。7.企业的绿化用地对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。8.老年服务机构自用的土地9.供热企业暂免征收城镇土地使用税“供热企业”是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。10.廉租住房用地对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经

38、营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。例题：1.（判断题）纳税人新征用的耕地，自批准征用之次日起开始缴纳城镇土地使用税。（）答疑编号正确答案 2.（单选题）下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税C.房地产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税D.如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税答疑编号正确答案C 3.（2010年单选题）某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占

39、地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地区适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。A.55.5B.60C.115.5D.120答疑编号正确答案C答案解析对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税（803）1.5115.5（万元）。 五、城镇土地使用税征收管理（了解）（一）纳税义务发生时间次月土地用途纳税义务发生时间：纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起

40、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳注意：（1）只有第5种情况从“征用之日起满1年”时缴纳城镇土地使用税，其余都是从“次月”起纳税；（2）注意与房产税纳税义务发生时间的区别（3）注意征用耕地与非耕地纳税义务发生时间的区别例题：（2010年多选题）关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C.纳税人以出让

41、方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳答疑编号正确答案BCD （二）纳税地点在土地所在地缴纳。（三）纳税期限按年计算、分期缴纳。第五节印花税法律制度 一、印花税的概念（一）印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。印花税最早始于1642年的荷兰。（二）印花税的特点1.兼有凭证税和行为税性质2.征税范围广泛3.税率低4.纳税人自行完税二、印花税纳税人和征税范围（掌握）（一）印花税的纳税人在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。注意：1.签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人2.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。3.纳税人包括各类电子应税凭证的签订人4.纳税人包括外商投资企业等涉外单位及个人例题：1.（2011年多选题）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。A.会计账薄以立账薄人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当