明明白白缴个税、出口退税实物操作、增值税行业会计核算及涉税分析--账户设置、财政票据管理及办法.doc

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1、个税稿酬所得，适用20%的比例税率，但因涉及减征其实际税率为（14% ）。按我国个人所得税法规定，不属于非居民纳税人的是（在中国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内多次离境累计不超过90日 ）。按税法规定，一般工资、薪金所得实行按月计征的办法，扣除标准为（3500元）。税法规定对外国人来华从我国境内取得的所得符合条件的也要缴纳个人所得税，体现了（属地原则）临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过（30日）或者多次累计不超过（90日）的离境。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后（3个月）内到主管税务机关办理纳税申报。李某是大连市的一名保险业务员，其6月份的工资、佣金、津贴合计60

2、00元，李某当月的应纳税情况为（个人所得税560元）。（大连市营业税起征点为每月20000元；营业税及附加为5.6%）保险营销员中的正式雇员取得的收入按哪一项目征收个人所得税（工资薪金所得）。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为（40%）。目前，我国的工资、薪金所得实行的个人所得税税率为（七级超额累进税率 ）劳务报酬所得以个人每次取得的收入为计税依据，下列关于“每次”的表述正确的为（属于一次性收入的，以取得该项收入为一次）。单张有奖发票奖金超过（800元）的，全额按“偶然所得”税目征收个人所得税。个人取得的具有非经常性、非本人意志行为性的所得是（偶然所得）。个人将其所得

3、对城市义务教育的公益性捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的限额比例为（30%）。下列关于工资薪金所得的说法中错误的是（属于独立的个人劳动所得）。下列各项个人所得中，不属于劳务所得的是（个体工商户的生产、经营所得 ）以下各项中，不适用20%全额比例税率的是（财产租赁所得 ）。纳税人取得全年一次性奖金计算纳税时，适用税率的选择为（当月取得全年一次性奖金除以12得到的数值 ）。工资、薪金所得应纳所得税额的计算公式为（应纳税额应纳税所得额适用税率-速算扣除数）偶然所得适用的税率形式为（20%的比例税率 ）将财产出租给承租人在中国境内使用，但在境外支付所得，该所得不属于来源于中国境内的所得。（错误）纳税人，

4、也叫纳税义务人，是指直接或间接负有纳税义务的单位和个人。（错误）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。（正确）在计算境内居住时间时，相应扣减临时离境的天数。（错误）在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。（正确）工资、薪金所得对应的劳务一般代表或反映雇佣单位的形象或利益。（正确）劳务报酬所得因其通常具有不固定、不经常性，不便于按月计算。（正确）劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。（正确）个人因担任法律顾问而取得的法律顾问费，应按劳务报酬所得项目征税。（正确）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，按照工资、薪金所得项目

5、征收个人所得税。（错误）个人取得的所得，只要与任职或者受雇有关，都是工资薪金所得的征税范围。（正确）个人所得税缴纳分为代扣代缴和自行申报两种方式。（正确）个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过1万元的，按收入扣除支付价款差额征收个人所得税。（错误）对佣金中的展业成本和劳务报酬，扣除实际缴纳的营业税及附加后，计征个人所得税。（错误）偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。（正确）偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。（正确）当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变。（正确）年终加薪、劳动分红要区分种类和取得情况，不能一律按工资薪金所得课税。（错误）出口

6、退税我国对生产企业实行的出口产品退免税方式为（免抵退）。我国生产企业和外贸企业的划分依据是（是否具备生产加工能力）。我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（退免税）。换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（实际采购成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元） ）。外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（来料加工复出口货物 ）。某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产货物，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（0万元）。实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额 ）。

7、实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（退税）在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额 ）外贸企业的退税依据为出口报关单，与发票无关。（错误）外贸企业的退税申报期限为第二年4月30日前最后一个增值税纳税申报截止期限前。（正确）为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）如果政策导向为不鼓励出口，则会提高退税率。（错误）免抵退税计算中的免抵税

8、额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误）出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。（正确）已办理退税的增值税发票不得再作为进项税用于抵扣增值税。（正确）与外贸企业相比，生产企业的最大特点在于其出口的货物是自己生产的。（正确 ）2013年度进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误 ）账户设置月终，企

9、业转出本月多交的增值税额在（“转出多交增值税”专栏蓝字登记）。月终转出的当月应交未交的增值税额应反映在（“应交增值税”借方）企业销售货物或提供应税劳务收取的销项税额应反映在（“应交增值税”贷方）零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款在（“出口退税”专栏红字登记）小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置（“应交增值税”明细科目）。退回所购货物应冲销的进项税额应在（进项税额”专栏红字登记 ）退回本月多交的增值税额应在（已交税金”专栏红字登记）记录企业购入货物而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额的是（“进项税额”专栏）增值税核算中无法通过应交税费科目直观反映企业的纳税情况，反映

10、了增值税核算的（会计核算的税收直观度不强）一般纳税人应交增值税科目期末借方余额反映（尚未抵扣的增值税）。应交增值税属于二级明细科目，该科目下需设三级科目的数量为（9个）。原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额反映在（“增值税留抵税额”科目）。未交增值税明细科目的借方发生额反映（月终转入的多交的增值税）所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（500万元 ）的纳税人对于增值税的会计处理，按行业不同分为（2 ）类企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。（正确）我国现行的增值税会计处理从实质

11、上讲属于财税合一。（正确）增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立 “应交税费增值税检查调整”专门账户。（正确）“应交增值税”科目，期末贷方余额反映未交的增值税。（错误）“减免税款”专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技术维护费。（错误）“未交增值税”科目借方发生额，反映企业月终转入的应交未交的增值税。（错误）“未交增值税”科目，期末借方余额反映的是多交的增值税。（正确）“进项税额转出”反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分。（正确）“出口退税”专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企

12、业。（错误）“销项税额”专栏，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。（正确）“待抵扣进项税额”科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。（正确）月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用红字登记。（错误）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值 税纳税人。（正确）小规模纳税人增值税会计科目设置比较简单，直观度强。（正确）一般纳税人在增值税会计模式中设4个2级科目，比营业税科目设置复杂。（错误）票据根据票据法的规定，伪造票据者（不承担票据责任 ）根据中国人民共和国刑法章程，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项

13、中，票据法属于附加刑是（剥夺政治权力）财政监督部门对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供给他人使用，有偿提供时收入是否入账的检查方法属于（投资追踪法）。财政监督部门从调查掌握行政事业单位全部收入开始检查其会计行为的方法属于（收入核实法 ）。财政票据监制章的形态、规格和印色由（财政部 ）统一规定。财政部门发放财政票据时，对按照规定可以收取工本费的，收取后应当缴入（同级国库 ），纳入预算管理财政票据可以由（省级以上财政部门）按照惯例权限分别监（印）制财政票据使用单位发生合并、分立、撤销、职权变更，或者收费项目被依法取消或者名称变更的，应当自变动之日起（15日

14、 ）内，向原核发票据的财政部门办理财政票据领购征的变更或者注销手续。财政票据的管理部门是（财政部门）财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是（财政、审计）等部门进行监督检查的重要依据非全国统一式样的财政票据换版时间、内容和要求，由（财政部）和省级财政部门按照职责权限分别确定。下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（持票人对本票出票人的权利，自票据出票日起3年未行使 ）下列付款方式中，适用于支票的付款方式是（见票即付 ）下列各项中，属于汇票法定禁止背书的情形有（汇票被拒绝付款）下面关于财政票据的说法中不正确的是（财政票据实行定期换版制度）中华人民共和国财政部令第70号-财政票据管理办法执行的日期

15、是（2013年1月1日 ）中华人民共和国财政部令第70号-财政票据管理办法在（财政部门 ）会议通过票据付款人在付款时应当审查（背书是否连续 ）票据保证的保证人为二人以上的，保证人之间承担的责任是（连带责任）受理申请的财政部门应当对申请单位提交的材料进行审核，对符合条件的单位，核发（财政票据领购证 ），并发放财政票据收取行政事业性收费的，提交（国务院 ）省级人民政府及其财政、价格主管部门批准收取行政事业性收费的文件复印件收取国有资源（资产）收入的，提交国务院或者省级人民政府及其财政部门批准收取国有资源收入的文件复印件，或者有关部门批准（出租、出借）处置国有资产的文件复印件。我国票据法所规范的票据

16、行为不包括（参加承兑 ）没有更改的权利而变更票据上除签章以外的其他记载事项的，是（票据的变造）被监督检查单位逾期未执行财政行政处罚决定的，（一月）内屡次书面催促无效，依照行政处罚法的规定，申请强制执行的，经本机构领导审查，呈主管领导审定，局长或主持工作的负责人签发，由综合岗位负责向人民法院提供有关资料，办理相关手续。结算类票据是指（行政事业单位）在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证见票后定期付款的汇票，持票人向承兑人提示付款的期限为到期日起（10日内）凡是无对价或者无相当对价取得票据的，无论善意、恶意取得，均不得享有票据权利。（错误 ）被保证人及其前手有得以对抗持票人的抗辩，可以

17、以之对抗保证人。（错误省级以下财政部门应当根据本地区用票需求，按照财政管理体制向上一级财政部门报送用票计划，申领财政票据。（正确 ）非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的专用凭证。（错误 ）非定额财政票据一般设置五联。包括：回单联、借方凭证、贷方凭证、收据联、存根联。（正确 ）非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。（正确）财政部门应当建立健全财政票据监督检查制度，对财政票据印制、使用、管理等情况进行检查。（正确 ）财政票据使用单位发生合并、分立、撤销、职权变更，或者收费项目被依法取消或者名称变更的，应当自变动之日起30日内，

18、向原核发票据的财政部门办理财政票据领购证的变更或者注销手续；对已使用财政票据的存根和尚未使用的财政票据应当分别登记造册，报财政部门核准、销毁。（错误 ）财政监督的主体是各级财政部门，国家财政机关是财政监督的执法主体。（正确 ）财政票据实行凭证领购、分次限量、核旧领新制度。（正确）财政票据或者财政票据领购证灭失的，财政票据使用单位应当查明原因，及时以书面形式报告原核发票据的财政部门，并自发现之日起5日内登报声明作废。（错误）财政票据领购证应当包括单位基本信息、使用的财政票据名称、非税收入项目（含标准）、文件依据、购领票据记录、审核票据记录、作废票据记录、票据检查及违纪处理记录、销毁票据记录等项目

19、。（正确）持票人善意取得伪造的票据，对被伪造人不能行使票据权利。（正确）持票人未在法定期限内提示付款的，则承兑人的票据责任解除。错误持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭拒绝提起诉讼的，人民法院不予受理。（正确）事业单位不应该存在经营活动。（错误 ）票据当事人分为基本当事人与非基本当事人。（正确）票据保证必须作成与汇票或者粘单之上，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。（正确）定额财政票据包含票据名称、票据编码、票据监制章、金额、开票日期、联次及其用途等内容。（正确）中国人民解放军和中国人民武装警察部队适用财政票据。（错误 ）付款人承兑汇票时附有条件的，所附条件不具有票据法上的效力，但该承兑是有效的。（错误）印制财政票据应当使用市级以上财政部门确定的防伪专用品，禁止私自生产，使用或者伪造财政票据防伪专用品。（错误）承兑人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。（错误）账户检查法是指从被审计单位的银行存款账户入手，查找帐外账。（错误 ）无民事行为能力或者限制民事行为能力人在票据上的签章无效。（正确）如果持票人转让出票人记载了“不得转让”字样的汇票，则该转让不发生票据上的效力，而只具有普通债权让与的权力。（正确）如果付款人在3日内不作出承兑与否表示的，视为同意承兑。（错误）