业务人员财务知识培训课件.ppt

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1、业务人员财务知识培训会计是商界通用的语言，是企业家纵横商场的必备工具。古往今来，许多政商界人士或是会计出身，或即使不是会计出身，但也精于会计。引言2目录Step01Step03Step05Step02Step04Step06现代会计的起源常用财务知识财务报表的使用财务相关法律法规制度财务管理与成本节约建立有效的双向沟通现代会计的起源3一、现代会计的起源 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善，要而产生、发展并不断得到完善，“会计会计”一词在一词在我国西周时代就已经出现了。会计的发展可划分为我国西周时代就已经出现了。会计的

2、发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。现代意古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。现代意义上的会计准则起源于美国。义上的会计准则起源于美国。014常用财务知识（一）常用财务语言（二）会计核算基本规则（三）财务报告介绍0251、什么是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润？资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。例如：房产。负债：是一种义务导致经济利益很可能流出企业。例如：贷款。所有者权益：所有者权益就是投资者对企业净资产的所有权，又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会

3、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。因此，收入是会计活动带来的结果。主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是一种收获。如果企业实现了利润,表明企业的所有者权益将增加,业绩得到了提升；反之,如果企业发生了亏损(即利润为负数),表明企业的所有者权益将减少,业绩下滑了。（一）常用财务语言62、什么叫期间费用？期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，

4、在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。3、毛利率是什么？毛利率是毛利与销售收入（或营业收入）的百分比，其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额，用公式表示：毛利率=毛利/营业收入100%=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入100%。4、营运能力比率指的是什么？营运能力指标是衡量企业资产管理效率的指标，具体有三种表示形式，即周转（率）次数、周转天数以及资产与收入比。（一）常用财务语言75、盈利能力比率有哪些？6、往来科目中哪些属于资产科目?哪些是属于负债科目？其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、应收票据、应付

5、票据。7、财务数字正确书写：8、会计期间会计期间主要是确定会计年度,会计年度也是财政年度、预算年度。中华人民共和国会计法第八条规定:会计年度自公历1月1日起至12月31日止。9、摊销摊销实际是会计理论中虚构出来的一个概念，其目的是更准确的体现企业资本支出对于未来的影响。究其原因，就是将大笔的资本支出（比如买个设备）平均的（或者其他方法）平摊到这个设备使用年限中的每一年。平摊之后，就不会出现购买当年费用骤增，利润剧减的现象，使得企业的损益表更加平滑。（一）常用财务语言8大家学习辛苦了，还是要坚持继续保持安静继续保持安静910、市价比率今年7月22日伴随着开始锣声的响起，首批25支科创板股票在上海

6、证券交易所上市交易，这意味着科创板正式开板。这25家上市公司全部为科技创新型企业，其中新一代信息技术产业领域的公司数量最多，达到13家，占比52%。其他为高端装备新材料以及生物医药等领域的企业。25家企业拟融资规模为310.89亿元。投资机构争相投钱。随之124个亿万富翁的诞生。（一）常用财务语言从公式来看市盈率可以简单理解为公司盈利1元钱投资人需要支付的购买1股其股票的价格。一般来说，市盈率极高(如大于100倍)的股票，其股息收益率为零。因为当市盈率大于100倍，表示投资者要超过100年的时间才能回本，股票价值被高估，没有股息派发。同理：市净率、市销率。10单击此处添加文本具体内容，简明扼要

7、的阐述您的观点。根据需要可酌情增减文字，以便观者准确的理解您传达的思想。（一）常用财务语言111、借贷规则会计中的借方与贷方与日常生活中借钱的与放贷的毫无关联。会计中的借方与贷方的只是代表两个方向，两条平行线，并没有其他任何意义。1)资产类账户：计入借方表示增加，计入贷方表示减少。期初期末余额在借方。2)负债类账户：计入贷方表示增加，计入借方表示减少。期初期末余额在贷方。3)权益类账账户：计入贷方表示增加，计入借方表示减少。期初期末余额在贷方。4）收入类账户：计入贷方表示增加，计入借方表示减少。期初期末余额在贷方。5）费用类账户：计入借方表示增加，计入贷方表示减少。期初期末余额在借方。2、复试

8、记账法当我第一次接触会计的时候，老师就一直在我们耳边唠叨的有借必有贷，借贷必相等。借贷到底是什么意思呢？一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；例1：借：银行存款 100 贷：短期借款 100 可以理解为：资产增加：银行存款 100 负债增加：短期借款 100（二）会计核算基本规则123、会计等式资产=负债+所有者权益静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式接例1 银行存款属于资产增加100 同时短期借款属于负债增加100这个等式就还是平衡的，符合借贷相等的原则。收入费用=利润动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式。（二）会计核算基本

9、规则13 1、财务报告财务报告包括财务报表+财务情况说明书+董事会报报告+管理分析+内部控制等。财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分。财务报表的组成：一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。、资产负债表(Balance Sheet/Statement of Financial Position)它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。、利润表(或称损

10、益表)(Income Statement/Profit and Loss Account)它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。、现金流量表(Cash Flow Statement)它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。、所有者权益变动表(Statement of change in equity)它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。、财务报表附注(Notes to financial statements)一般包括如下项目：企业的基本情况;

11、财务报表编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更及差错更正的说明;重要报表项目的说明;其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。（三）财务报告14（三）财务报告2、财务报表的基础勾稽关系153、一卡通各部门协作产生效益企业每项生产经营活动都是其创造价值的经济活动；那么，企业所有的互不相同但又相互关联的生产经营活动，便构成了创造价值的一个动态过程，即价值链。业务发展事业群=主营业务收入、主营业务成本、销售费用数据运营部=销售费用大数据=销售费用、主营业务成本技术保障部=主营业务成本、销售费用卡务管理部=主营业

12、务成本、销售费用客户服务部=主营业务成本、销售费用财务费用=财务费用、管理费用、其他收益市场公关部=主营业务成本、销售费用人力资源部=管理费用风险合规部=管理费用办公室=管理费用（三）财务报告16财务报表的使用（一）财务报表主要作用（二）财务报表的简单解读0317（一）财务报表主要作用1、对内部利益相关者：全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营果和现金流量，有利于经营管理人员者了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。2、对外部利益相关者：有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握

13、企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。3、对外监管者：有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。18（二）财务报表的简单解读1、财务报表作为企业整体经营状况的浓缩，简简单单的一系列数据，如同一份压缩文件，需要通过以下过程从表及里的进行解压缩。（1）明白了解财务报表各个报表项目代表了什么业务。（2）通过财务报表数据运用财务管理分析方法解读公司经营状况。（3）通过报表数据及所能获得的业务数据分析财务数据的真

14、实性、合理性。（4）进行评价预测，为利益相关者提供决策依据。所以不管财务报表使用者不管是内部利益相关者，还是外部利益相关者其数据的真实性、合理性、完整性、及时性极为关键。需要注意的是由于各种原因财务报表的错报和造假在现实中也是屡见不鲜，要想真正解读企业经营状况不应仅陷入数据一味的对财务数据进行分析，应该深入到企业的实际业务现状结合数字分析才更为有效，财务人员要明白数字背后代表了什么业务？数字背后的业务是否真实合理？业务人员也要明白自己的业务是如何放映到财务数据之中？总而言之一系列财务数据的背后要有真实业务的支持，否则就是错报或是瞒报、造假。19（二）财务报表的简单解读例：叶问3票房造假由图中信

15、息可得，上海影城共2100个座位。一场电影算上入场和清场平均耗时2个小时影院一般从上午10点营业到晚上12点，因此一个厅最多可以放映7轮电影。这样算来上海影城一天最多可以接纳21007约等于15000人。而叶问3占据2%的排片，假设当天该片上座率100%，也就可以坐150002%=300人，但却产出了9.6万票房。由此可以算得当天叶问3的平均票价为96000/300=320RMB！呵呵呵，真是土豪啊！比当年的阿凡达还要贵啊！这种造假逻辑上就难以让人信服。202、了解环境对财务报表的影响孟母三迁的故事可以有力的证明生活环境会对人产生一定影响。企业也是一样，所处的不同的经营环境直接导致企业生产经营

16、状态，进而反映到财务报表中。我们在财报分析时同事也需要关注以下环境因素的变化是否与财务报表数据相匹配，可以有效及时发觉财务数据的错报及异常。【举例】所处行业的市场与竞争：如果钢铁行业供求发生很大变化，随之，价格也会发生很大变化，进而判断该钢铁企业的报表是否合理（收入、存货、利润等）；房地产行业整体价格上涨时，存货跌价准备的风险不大；相反，就应引起注意。生产经营的季节性和周期性：生产冰淇淋的行业其生产经营状况有明显的季节性，夏季和冬季生产经营状况会具有明显的差异。与被单位产品相关的生产技术：机械制造业生产技术发生了变化，产品的加工能力和加工精度大幅度提高，营业成本就会有所下降。能源供应：如果企业

17、所处城市供电能力不足，不能保证每周开工七天，生产量和销售量就要引起关注；但是企业表示有自备的发电机，应调查发电机是否属实，是否正常运转。能源成本：钢铁行业的矿石和焦炭供应情况对成本、利润的影响，毛利率是否合理。行业的关键指标和统计数据：企业与整个行业的净资产收益率、成本费用利润率、存货周转率、销售增长率等的变化；主要产品毛利率与行业相比是否合理。法律环境及监管环境：汽车行业，就要清楚环保的要求，如果企业生产的汽车达不到某些大城市的环保要求，就会影响到收入、利润等。21 3、财务信息数据分析的基本方法：（1）自己比：以前期间的可比信息；（2）预期比：公司预期结果；（3）行业比：所处行业或同行业中

18、规模相近的其他单位的可比信息。（4）财务信息各构成要素之间的关系：【例】销售成本与销售收入之间通常有稳定的比率，当期银行借款平均数额与利息费用之间有联动关系。（5）财务信息与相关非财务信息之间的关系：常用的非财务信息可能包括：生产能力、采购数量、销售数量、员工人数等统计资料。【例】被审计单位的员工人数和各级别人员的工资水平与工资费用有同增同减关系，洗车厂水的耗费量与营业收入有正相关的关系，存货数量通常不应超过仓储能力等等。22财务相关法律法规制度（一）一卡通内部规章制度（二）法律相关制度0423（一）一卡通内部规章制度1、费用报销相关制度（1）市内交通费报销管理办法需注意：市内公司业务；发票真

19、实；行程清晰；及时报销。（2）业务招待费管理办法 需注意：项目符合要求；严谨公款送礼；预算及单笔金额上限控制。（3）会议费报管理办法需注意：会议类别；费用定额；会议及行程真实。（4）差旅费报销管理办法需注意：交通食宿费用标准；发票合规；行程真实清晰不得虚报费用。（5）营销费用管理办法需注意：预算控制；及时评价与控制。242、备用金管理制度摘自：第四章 因公借支现金管理第六条 个人借支现金管理个人借款应按照国务院颁发的现金管理条例相关规定，单位所发生的经济往来，除规定的范围可使用现金外，其他须通过银行进行转账结算。借支手续个人预借现金用于差旅费、零星采购、零星开支等用的备用金，按照需用金额提出借

20、款申请，按照公司财务收支审批流程，经公司批准后，办理借支现金手续，单笔单清，前账未清，不得继续预支。借款使用个人借款需按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。无特殊情况，经办人必须在领用借款后的一个月内办理报账手续（差旅费借款报账在回公司七个工作日内办理），借支款项在规定时间内未使用的，应交还财务管理部，并冲销预借款。个人借支备用金的监督财务管理部每季度向个人发出催缴个人借款明细表，借款人须按照借款明细核对借款事项，无特殊情况按月办理归还手续。个人借支备用金事项须于每个自然年度结束前，清理借款情况，办理借款冲回手续或续借手续。财务管理部有权对逾期未办理报账手续借款进行催收，要求经办人立即办

21、理相关手续，无特殊情况尚不办理的，财务管理部有权暂停其借款资格。253、内部控制规范货币资金（1）现金的使用范围现金使用范围根据现金管理暂行条例的规定执行，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。根据公司业务需要，除国家规定的用途外，对于一卡通持卡人持有的不记名预付卡，单张卡片金额在100元以下的退卡、退资所需资金可以使用现金结算。（2）临时借支各类款项前，需填写相应审批单据，经办人员、部门经理、主管副总签字批准后，携带签字齐全的审批单据到财务管理部办理借款手续，经办人员应于付款后尽快到财务管理部办理报销手续，余款如数归还。公司各部借支留用的备用金年底前必须如数归还，次年重新审批后方

22、可再借。（3）支票管理支票领用需填写“付款申请单/审批单”，由经办人按规定审批权限签字，经会计人员审核后，方可由出纳人员签发，经办人须在支票登记簿上签字。填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一起保存。支票签发时，应当详细填写签发日期、收款单位（或收款人）、款项的用途和金额，收款单位应与发票的公章或借款单注明的收款单位一致，不得签发无真实业务或无用途、无限额的支票。支票的使用实行领用与销号制度，及时在支票签发登记簿上登记。支票支付后应在10个工作日内办理报销，不得跨月报销。支票领用人如不慎将支票丢失，应立即向财务管理部报告，并协助采取有效措施，以减少损失。支票丢失后，办理挂失等手续发生的

23、一切费用，由支票领用人承担。造成经济损失的，按公司有关规定处理。26（二）法律相关制度1、经济法 思考：大数据时代企业应收账款管理应当制定合理的应收账款政策，科学管理应收账款。为此，对客户进行信用调查就是首要工作。利用大数据技术可以在更大的范围内进行客户信用评级查阅、信用变化跟踪、以往失信记录查找等，从而对接近信用期、超过信用期的不同客户采用不同的收账政策。（1）诉讼时效诉讼时效届满“不消灭”实体权利，“不丧失”起诉权；丧失胜诉权。注意：账龄较长应收款项超过3年可能会丧失胜诉权。27（二）法律相关制度（2）金融法律制度票据法票据行为：票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以“在票据上签

24、名或盖章”为权利义务成立要件的法律行为。文义证券票据行为成立的有效要件：必须具备完全民事行为能力、意思表示真实、票据关系一经形成即与基础关系相分离、票据行为必须符合法定形式。282930（二）法律相关制度(3)汇票313233汇票34票据的背书35（二）法律相关制度2、税法制度（1）增值税法律制度）增值税法律制度增值税优点：“中性”税种；“道道课征”，税不重征；增值税税负在商品流转的各个环节合理分配。增值税的纳税人、征收范围、税率增值税的纳税人、征收范围、税率 一般和小规模纳税人分类3637视同销售货物行为视同销售货物行为将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人

25、，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外；将自产、委托加工（无外购）的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。38 （2 2）所得税法律制度）所得税法律制度基本概念基本概念-企业所得税计税依据企业所得税计税依据 对所得征税。对所得征税。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、

26、接受捐赠所得和其他所得。特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。基本概念基本概念-应纳税额的计算应纳税额的计算 直接计算法的应纳税所得额计算公式：直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额每一纳税年度的收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除项目各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 税前一般扣除项目税前一般扣除项目与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣

27、除。所得额时扣除。成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。扣除比例要求：扣除比例要求：业务招待费，按照发生额的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。【解释】需要作两个标准的计算并进行比较，将年销售（营业）收入的【解释】需要作两个标准的计算并进行比较，将年销售（营业）收入的5与实际招待费开支的与实际招待费开支的60%比大小，以其小者作为比大小，以其小者作为可扣除金额。可扣除金额。企业发生的公益性捐赠支出

28、，在年度利润总额企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。提示：公益性捐赠支出的条件是提示：公益性捐赠支出的条件是“双规双规”规定渠道、规定对象。规定渠道、规定对象。渠道渠道公益性社会团体或县以上（含）人民政府及其部门。公益性社会团体或县以上（含）人民政府及其部门。对象对象公益事业捐赠法规定的公益事业。如扶贫救灾、教科文卫体事业、环保、社会公共设施建设、促进社会发展和

29、公益事业捐赠法规定的公益事业。如扶贫救灾、教科文卫体事业、环保、社会公共设施建设、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。进步的其他社会公共和福利事业。职工福利费等的税前扣除职工福利费等的税前扣除39（3）个人所得税人民日报：阴阳合同不是合理避税，属违法逃税40（3）个人所得税工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得（非独立性）。注意的问题：不予征税项目：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；外国来华留学生，领取的生活津贴

30、费、奖学金。属于“工资、薪金所得”的其他项目：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入；解除劳动合同的经济补偿金；退休人员再任职（退休工资免税）；企业（职业）年金；股票期权的行权等。【提示】个人独立劳动所得（非雇佣关系）按“劳务报酬所得”项目征税，例如个人兼职取得的收入。41劳务报酬所得：劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共27项）：27项分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告

31、、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。个人兼职（非雇佣关系）取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。对非雇员免收差旅费、旅游费的营销业绩奖励变相的劳务报酬。个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇：取得的董事费收入属于劳务报酬所得。稿酬所得特许权使用费所得经营所得利息、股息、红利所得：免税的利息（3项）：国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息。流通股股票的股息，差别化待遇。根据持股期限分别按全额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、免税（1年以上）计入应纳税所得额。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金

32、为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。财产租赁所得财产转让所得：目前对股票转让所得暂不征收个人所得税（增值税也免）。【提示】新三板挂牌公司非原始股转让所得，暂免个税。42（3）个人所得税偶然所得偶然所得，是指个人得奖

33、、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。如：企业向个人支付不竞争款项；企业对累积消费达到一定额度的顾客给予的额外抽奖。税率：43七级超额累进税率3%45%44（3）个人所得税应纳税所得额的规定按年汇算清缴时：以每年收入额减除费用60 000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为年应纳税所得额。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。45（3）个人所得税全年一次性奖金.一次性奖金范围：年终加薪；实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况

34、兑现的年薪和绩效工资。计税方法：【提示】居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。46【例题教材例5-7】中国居民个人李某2019年在我国境内1-12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。附：按月换算后的综合所得税率表【解析】假定选择不并入当年综合所得（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为按I2个月分摊后，每月的奖金60000125000（元）（2）根据按月换算后的综合所得税率表，适用的税率和速算扣除数

35、分别为10%、210元。年终奖应缴纳个人所得税6000010%21060002105790（元）【思考】选择并入、选择不并入当年综合所得，哪个选择可以少缴税？47财务管理与成本节约（一）独立项目评价（二）预算管理体系介绍（三）增强成本节约意识-准时化生产0548（一）独立项目评价适用：项目投资可行性研究净现值法：概念与计算净现值（NPV）是指特定项目未来现金流入量现值与未来现金流出量现值之间的差额，即：净现值现金流入量现值现金流出量现值决策原则：净现值为正数，表明投资项目的报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。净现值为零，表明投资项目的报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择

36、采纳或不采纳该项目。净现值为负数，表明投资项目的报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应予放弃。49（一）独立项目评价新建投资项目现金流量的估计 项目初始阶段现金流量：新购置固定资产的支出（）；额外资本支出（运输费、安装费、调试费、加盟费等）（）；占用原有资产（如原有的土地、厂房、设备和原材料等）（）项目寿命期内营业现金毛流量：直接法营业现金毛流量营业收入付现营业费用所得税间接法营业现金毛流量税前经营利润（1所得税税率）折旧根据所得税对收入、费用和折旧的影响计算营业现金毛流量营业收入（1所得税税率）付现营业费用（1所得税税率）折旧所得税税率 项目寿命期末现金流量：垫支营运资本的收回（）；处

37、置或出售资产的变现价值（）变现净收益（净损失）影响所得税50（二）预算管理体系介绍全面预算的作用全面预算是各级各部门工作的目标、协调工具、控制标准和考核依据。51（二）预算管理体系介绍52（二）预算管理体系介绍全面预算的编制程序：（1）企业决策机构（即董事会）提出总目标；（2）基层成本控制人员草拟预算；（3）各部门汇总部门预算，编制生产、销售、财务等预算；（4）公司办公会审查、平衡预算；（5）经过总经理批准，审议机构通过或驳回修改；（6）主要预算指标上报董事会，通过或驳回修改；（7）批准后的预算下达各部门执行。53（三）增强成本节约意识准时化生产JIT是二战以后最重要的生产方式之一。由于它起源

38、于日本的丰田汽车公司，因而曾被称为“丰田生产方式”，后来随着这种生产方式的独特性和有效性，被越来越广泛地认识、研究和应用，人们才称为JIT。其实质是保持物质流和信息流在生产中的同步，实现以恰当数量的物料，在恰当的时候进入恰当的地方，生产出恰当质量的产品。这种方法可以减少库存，缩短工时，降低成本，提高生产效率。、JIT哲理的核心是：消除一切无效的劳动与浪费，在市场竞争中永无休止地追求尽善尽美。JIT十分重视客户的个性化需求；重视全面质量管理；重视人的作用；重视对物流的控制，主张在生产活动中有效降低采购、物流成本。作为JIT哲理，任何类型的企业都可以而且应当采用。54（三）增强成本节约意识JIT生

39、产方式的目标：JIT生产方式将“获取最大利润”作为企业经营的最终目标，将“降低成本”作为基本目标。在福特时代，降低成本主要是依靠单一品种的规模生产来实现的。但是在多品种中小批量生产的情况下，这一方法是行不通的。因此，JIT生产方式力图通过“彻底消除浪费”来达到这一目标。所谓浪费，在JIT生产方式的起源地丰田汽车公司，被定义为“只使成本增加的生产诸因素”，也就是说，不会带来任何附加价值的诸因素。任何活动对于产出没有直接的效益便被视为浪费。这其中，最主要的有生产过剩（即库存）所引起的浪费。搬运的动作机器准备、存货、不良品的重新加工等都被看作浪費；同时，在JIT的生产方式下，浪費的产生通常被认为是由

40、不良的管理所造成的。比如，大量原物料的存在可能便是由于供应商管理不良所造成的。因此，为了排除这些浪费，就相应地产生了适量生产、弹性配置作业人数以及保证质量这样三个子目录。要素/方法：（1）不断改进生成流程（2）消除浪费生产过剩的浪费等待的浪费；缺乏适当的计划,使人员在换规格时产生等待；对领导的命令或指示不清楚；不应加班的工作,造成加班；放任员工故意逃避他们能作的工作；拙于填写报告及各种申请表格；员工养成聊天、擅离工作岗位、浪费时间之坏习惯；未要求员工准时开始工作,松于监督；等。搬运的浪费；“搬运的浪费”是指由于存在不必要的搬运距离，或者由于暂时性放置导致的多次搬运所产生的浪费；过多的搬运活动、

41、过多的搬运次数、过远的搬运距离；过多的搬运车辆、过多的搬运工具与装备等；过多的搬运人员，由于搬运人员很难做到满负荷作业，常常造成人浮于事的现象；过多的搬运会导致物料磕碰次数增加，导致物品损坏或丢失；搬运过程会占用大量的通道与存放资源；加工的浪费；过度加工：从使用者来看，对产品或服务没有增加价值的努力。例如：没玩没了的修饰；较长的制造周期；频繁的分类，测试、检验；额外的复印、过多的信息；能源过度消耗；额外的加工工序。55（三）增强成本节约意识库存的浪费；降低库存是个长期系统工程，从各方面改善企业运营体质，体质进行增强，当企业体质增强了，库存自然也会降低。运作的浪费；不良产品的浪费。56（三）增强

42、成本节约意识3、良好的工作场所整理。4、缩短生产准备时间。5、企业中所有员工的参与。57建立有效的双向沟通0658建立有效的双向沟通 财务管理是一个公司管理的核心，财务部相当于军队的参谋部，要说干好财务工作需要上知天文下知地理一点不为过。熟悉会计准则、财务成本管理、税法、经济法、企业战略风险管理只是基本要求，还要清楚各种业务的各个环节并与一线员工建立有效的沟通，只有这样才能准确运用理论知识，帮助公司避税降费控成本，为公司战略发展提供合理建议与数据支撑。与业务人员良好的沟通是财务人员开展工作的基础，良好的沟通是双向有效沟通，这也就要求财务工作者不仅要能懂业务，更要求业务人员清楚财务会计核算。59