资产负债表的编制方法ppt课件.ppt
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1、经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用班级:班级:2012春财会春财会经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用复习旧知复习旧知1 1、资产负债表反映的是企业的财务状、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果?况还是经营成果?2 2、资产负债表的理论依据是什么?、资产负债表的理论依据是什么?3 3、资产负债表的结构是怎样的?、资产负债表的结构是怎样的?经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔
2、偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三安光电资产负债表三安光电资产负债表时间:时间:2012年年6月月30日日期末余额期末余额期末余额期末余额经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表的样式资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产:非流动资产:非流动负债非流动负债非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计
3、所有者权益所有者权益非流动资产合计非流动资产合计所有者权益总计所有者权益总计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用注意:注意:编制资产负债表时,我们应该要计算的是期末余额栏数还是年初余额栏数?期末余额栏数经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用准备工作1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录,做好企业期末的转账工作。结转生产成本、本年利润、利润
4、分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事 项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的 期末余额。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表的编制方法:资产负债表的编制方法:n1、根据、根据总账总账科目余额科目余额直接直接填列填列n2、根据、根据总账总账科目余额科目余额计算计算填列填列n3、根据、根据明细账明细账科目余额科目余额计算计算填列填列n4、根据总账科目和明细科目余额、根据总账科目和明细科目余额分析计算分析计算填填列列n5、根据科目余额减去其、根据科目余额减去其
5、备抵项目备抵项目后的后的净额净额填填列列应交税费应交税费货币资金、存货、未分配利润货币资金、存货、未分配利润往来款项往来款项一年内到期的非流动资产和非流动负债一年内到期的非流动资产和非流动负债固定资产固定资产经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表的编制方法:资产负债表的编制方法:一、根据总账科目余额直接填列一、根据总账科目余额直接填列 例如:例如:应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、
6、盈余公积等等盈余公积等等经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表资产负债表编制单位:华天公司编制单位:华天公司 2010年年12月月31日日 单位:元单位:元资产资产期末余期末余额额年初余年初余额额负债负债和所有者和所有者权权益益期末余期末余额额年初余年初余额额流流动资产动资产:流流动负债动负债:货币资货币资金金短期借款短期借款应应收收账账款款应应付付账账款款预预付付账账款款预预收收账账款款存存货货应应交税交税费费应应付股利付股利一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产合计流动资产合
7、计流动负债合计流动负债合计非流动资产:非流动资产:非流非流动负债动负债:固定资产固定资产长长期借款期借款无形资产无形资产非流非流动负债动负债合合计计负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计略略所有者所有者权权益:益:略略实实收收资资本本资资本公本公积积盈余公盈余公积积未分配利未分配利润润所有者所有者权权益合益合计计资产总计资产总计负债负债和所有者和所有者权权益益总计总计260 00014 500200 000110 00048 1001 500 000经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表
8、的编制方法:资产负债表的编制方法:二、根据总账科目余额计算填列二、根据总账科目余额计算填列例如:货币资金、存货、未分配利润例如:货币资金、存货、未分配利润经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(1 1)货币资金)货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金【例【例1 1】南方公司】南方公司20092009年年7 7月月3131日库存现金、银行存款日库存现金、银行存款等账余额如下:等账余额如下:根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列【例【例1 1】南方公司】南方公司20
9、092009年年7 7月月3131日库存现金、银行存款日库存现金、银行存款等账余额如下:等账余额如下:账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金1 000银行存款银行存款10 000其他货币资金其他货币资金2 000南方公司货币资金南方公司货币资金=1000+10000+2000=13000=1000+10000+2000=13000经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(2)存货存货=(在途物资(在途物资+原材料原材料+周转材料周转材料+库存商品库存商品+发出商品发出商品+委委托加工物资
10、托加工物资+委托代销商品委托代销商品+生产成生产成本本等)等)-存货跌价准备存货跌价准备+(或(或-)材)材料成本差异料成本差异 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用例2“存货存货”=270000+14000+150000+400000+47000”=270000+14000+150000+400000+47000 -2000-25000=854000 -2000-25000=854000元元经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的
11、价款或接受服务的费用(3)未分配利润)未分配利润:根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”科目的余额计算科目的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内填列。未弥补的亏损,在本项目内以以“”号填列号填列未分配利润未分配利润=本年利润期末贷方本年利润期末贷方余额余额+利润分配期末贷方余额利润分配期末贷方余额经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用【例【例3】南方公司】南方公司2009年年7月月31日本年利润、利日本年利润、利润分配总账余额如下:润分配总账余额如下:账户名称账户名称期初借方余额期初借方
12、余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000未分配利润未分配利润=100 000+90 000=190000未分配利润未分配利润=100 000+90 000=10000经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表资产负债表编制单位:华天公司编制单位:华天公司 2010年年12月月31日日 单位:元单位:元资产资产期末余期末余额额年初余年
13、初余额额负债负债和所有者和所有者权权益益期末余期末余额额年初余年初余额额流流动资产动资产:流流动负债动负债:货币资货币资金金短期借款短期借款260 000应应收收账账款款应应付付账账款款预预付付账账款款预预收收账账款款存存货货应应交税交税费费14 500应应付股利付股利200 000一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产:非流动资产:非流非流动负债动负债:固定资产固定资产长长期借款期借款无形资产无形资产非流非流动负债动负债合合计计负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计略略所有者所有者权权益:益:略略实实收收资资本本1 500
14、 000 资资本公本公积积110 000盈余公盈余公积积48 100未分配利未分配利润润所有者所有者权权益合益合计计资产总计资产总计负债负债和所有者和所有者权权益益总计总计291 800库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金=4800+218000+6900038 600利润分配贷方余额利润分配贷方余额+本年利润贷方余额本年利润贷方余额=1900+36700原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品库存商品-存货跌价准备存货跌价准备=46700+95000+60000-21001 99 600经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加
15、赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产负债表的编制方法:资产负债表的编制方法:三、根据明细账科目余额计算填三、根据明细账科目余额计算填列列例如:例如:应收账款、预收账款应收账款、预收账款 应付账款、预付账款应付账款、预付账款经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失,增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 应收账款应收账款=应应收收账款账款借借方余额方余额+预预收收账款账款借借方余额方余额坏账准备坏账准备 预收账款预收账款=预预收收账款账款贷贷方余额方余额+应应收收账款账款贷贷方余额方余额三、根据明细账科目余额计算填列三、根据明细账
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