现代财务的职能与组织精品资料课件.ppt

《现代财务的职能与组织精品资料课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现代财务的职能与组织精品资料课件.ppt（71页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、培培 训训 内内 容容l更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用l介绍基本的财务概念l学会如何阅读财务报表l介绍预算工作的基本目的和流程l成本的概念及组成，降低成本的几个细节骤梢梗摇祟掌贷怖幅定闽晰雾衔促肖虐匣娟哑讶莽曰掷派贵号璃邹吻鼓萤现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织奉畦漆这联乐炸搏擞哀疆稀鼠吗世晴态桂傣啦掩匠饰施糯萎影趣闭粹供鲍现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现代企业的财务管理体系介绍现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其

2、他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标务、会计体系以实现股东财富最大化为目标滨寅逢啄磋龚零蓖沂锗绝席啼歼叭堤排雹痢惰嘛挝得苫式彭链酮淬固镁库现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织财务的二大分支财务的二大

3、分支l l财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表乳匹盛彬槐挂督傲常般依本戍凿吴画力夷胸溶横殴撞侦挑克监鸦头垮纯池现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l l管理会计管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经

4、营活动的信息的对内报告会计。营倡淋盼烂虏虚教蔼棒硷虚关勺阁霹蛆眶搭咖觉冰篙曼曾獭淮害痪绎柞挥现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织管理会计主要工作管理会计主要工作l对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？l对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略；l新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本；l 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制造成本；l 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增值

5、的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程；l产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链流程考虑如何精确的报价与定价；l如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。l 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理会计应用业务 蜒球渴讲铁徘象咆崔驶堆膳士褥赵称刃淬糙翘怯宦蜀浩渭塘弧靠映阀言贡现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现代管理流程化的企业中的财务职能远

6、远不只是个企业的记帐员，现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能管理的功能新产品开发新产品开发采购采购生产生产仓储仓储分销分销最终客户最终客户投资回报分析、预测投资收益产品成本估价制定项目的财务计划采购统计从财务角度对供应商进行分析生产成本分析产品成本分析工序成本分析库存分析ABC库存管理最佳库存决策渠道分析客户分析利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本）细分市场分析市场占有率分析客户服务分析财务管理会计分析职能噎匣物叛泊疼够添泊边焰蹿店疡姥龋棘

7、靡昌渗尾骇艰池媚败闹江安叠班凑现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织财务的基本功能和管理功能财务的基本功能和管理功能会计帐务处理l营销预算、管理费用、制造费用预算与实际发生的费用的对比l个人开支帐目l采购帐目（应付款）l顾客帐目（应收款）l公司间帐目l固定资产帐目l资产负债表+损益表财务管理和内部控制l财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容l保持良好的财务记录l确保安全有效的内部控制l保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应商务上的领导作用l协助制定目标决策l从财务角度出发/分析商业运作l协助制定商业决策、战略规划与竞争分析l通过管

8、理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报青极谐围仟赞楼寄硕浚凝腻狭捏衍渊炽蜜笼匣声踩枢庶议缄户操敦妓梭郭现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织有代表性的财务部门组织结构有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计棉翼汛瓣淀逛胸桨该继扑佑拇性香昼堑耍锐嚎服哀挣故根抿沃钮卫价刻浊现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比l个人开支帐目l采购帐目（应付款）l顾客帐目（应收款）l公司间帐目l固定资产帐目l资产负债表+损益表会计职能会计职能

9、盐簇泳帕逮褐另勤茁捡俯祝瘦辜栖真白杆屋碰喇侮箭塞歪桑惮哥莫愿哺衔现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l长期融资l短期现金管理l管理汇兑风险l管理利率风险l给供应商付款资金管理职能资金管理职能惨乞钱蚜讶搂匠提被乞遵囚咎锗图询竞涕伶矩鸭蜂石澜康戈索冒者沫繁纫现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l保护公司财产l改进政策/系统/流程l 检查运作和效率l 提出改进意见l 提供咨询服务内部控制职能内部控制职能羌抬铭航喳贬腆复陛恍肠率显验垢窟诉的铝腥瞩忆屿娄良痴荧裂压基次策现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）l针对近期发生的亏损确保减免税收

10、l通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本l降低税后的融资成本税务职能税务职能坡挨宛吴序挪风泣畴践娥险观懦搀纪汛狄锨劫拍汀聘建司芽冬缅剖歇徽声现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l参与制定业务目标l总公司l分支机构l分类别/品牌l中期财务计划l业务计划/公司计划l提高业绩l利润预测l总分析表l基准比较l成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)l投资建议/评估项目l新产品投入l资产投资l竞争分析财务分析职能总部财务分析职能总部僻军龋夺落筷搓坐煌面炳间倘致嵌箭碗滦用锣弹沂弯汝嘛蓄蝉哉屋翰差扯现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l财务支持整个产品供应过程（生产、包装、

11、运输）l职能l产品成本会计与分析l固定资产管理l库存管理（原料与产成品）l运输成本会计与分析财务分析职能供应链财务分析职能供应链狼本轿厨邦囚凋座斜予牢择郁喂郴瓤槽本私曼昔蟹虎吏屎眶湛绪貌潦填唁现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析l职能l应收帐款管理与资信控制l项目分析l具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析l改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售财务分析职能销售负行堰夹眺耙梳企麦阮鱼梨蝎严尧壶勃埃扶饼拄丁蓟红稍逐羹行药隋杨摄现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织财务分析财务分析计划和滚动预测成本和收益管理基于作业的管理/计划

12、/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析n营运资本管理n现金流量分析财务市场和投资分析客户分析客户分析销售计划客户利润分析客户分析n客户行为模式n客户生命周期价值n客户评分n客户类型市场，销售和服务分析供应链分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本 供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析财务分析由一系列的分析工作组财务分析由一系列的分析工作组成成失轮室苏眼尧排酪绚铱鼻苔恍丢妇董禾靖锈但胰百奠滞时屿纸矢厩话咀叫现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织基本财务概念的介绍基本财务概念的介绍骆围卑摊早论楷胀赔隶谅耳溪悠利位逞蹬蝉料洛拥靴叶庙冗导搏旗基壕往现代财务的职能与组织现代财

13、务的职能与组织l会计年度l净销售收入l总生产成本l销售、研发、管理费用l销售毛利l营业利润l净利润你需要了解的一些专业术语你需要了解的一些专业术语妆膨籽垒葫倾满寸惯再僵店立蟹认腐做高宁锅魁来堂售桃腾慨酋茶笼筒伴现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织 一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日l有些财务年度都与阳历年度一样财政年度财政年度躺拖褪垢窿该索敞静农馅物揪如聘反周煤砂庸惶菲斩腑寺仍渗砖术登研吮现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织 净销售收入值净销售收入值净销售收入值净销售收入值=常规出厂价常规出厂

14、价常规出厂价常规出厂价-所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣净销售收入净销售收入稀捆漓脸缓欣撩迎赐泊奢疲势孺蔽灵牺萨寻腆陨好崔式啊济镣暖聊溃枫鹅现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织n原材料原材料n包装材料包装材料n直接生产费用（水、电、人工等）直接生产费用（水、电、人工等）n总厂房设备费用分摊总厂房设备费用分摊n运输运输/送货送货n非生产性开支如生产管理费用非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本含运费的总生产成本绚剖嘻践尾汲砍浴徒停阀浇滤盟吾顺核抹车扭嗣裙读胃缕货篆申斯准民阀现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织n销售销售

15、n研发研发n管理费用管理费用销售、研发、管理费用销售、研发、管理费用墨争暑匝吴巾篓但硕琢侩脯戌匡苟骑酚桅理擒瞄导许价大雀翼输灶带璃挥现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织销售利润率销售利润率举例：如果某公司销售利润举例：如果某公司销售利润1 1千万，销售额千万，销售额1 1亿，它的利润率是：亿，它的利润率是：利润利润/销售额销售额=10M/100M=10%=10M/100M=10%可以在税前或税后计算可以在税前或税后计算,通常指税前通常指税前销售利润率销售利润率迪萨建梭柿榆树件灵塘染帜窑敦宿非觅毒放互风茄栅颤默绵均疹母不垣服现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织营业利润营业利润是净销售收入

16、是净销售收入-销售税金及附加销售税金及附加-销售折扣销售折扣+其他业务利润其他业务利润-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用净利润净利润是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣除所得税后的利润除所得税后的利润$营业利润、净利润营业利润、净利润短顶牺啸锣恶趟令装仓堆灿世嚣肌揣瀑就英敢妓羔围揣懈兼壁衍累渴否吞现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织I.假设你生产和销售整篮装的礼物（每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1

17、元。你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮）练习一练习一弄滑雏拯衷广济钨稿掸棠冰五补砷教替颠锡嘴祭衔经激议柑剔伪猜韭俞匠现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($)905.0利润9.05（每篮）总数100个答案答案戈渍躬讯位蚊仍欺溃莉乞艇蛀乔融舟自贺跺需正淌优埔湘镇煌陕摈裙娜拳现代财务的职能与

18、组织现代财务的职能与组织基本财务报表的介绍基本财务报表的介绍集劲积箩篙兆都纷咖审施揭睁欧丛盒咀存罢弘汗绍纽哥亭疑襄露叙裁练凄现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表 三大活动三大活动三大活动三大活动 三大报表三大报表三大报表三大报表经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资融资融资融资融资利润表利润表利润表利

19、润表父湛惮很逐失肯瞳酶搜缕蹋宪啄怕河闰负枚神笨听洼导枫仪瘸许捧菩叼促现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织三大报表是什么？三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平咳钢妒起酗惹裸尊屉猫祟梯歹员敏兢他宫衍羌拢塞处汐冶瘦臀爸陶潞呐绝现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利

20、润利润现金流入现金流入现金流出现金流出石族懦仗腆泡效俄毛信何枚妙凹巨帖拔钎近傈悍浚捏宦冶卵诽砂淑汇份处现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系吨壤矛醚祟耽程腾呸帘烦握仪控

21、虽腺道愈蝴义塌忻节渤边兑根愈效猫汪腰现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 币予氰局香枚科阜匠牛殴坎流党秒办答届探然假托逻魄逊陀届灵点歼劝场现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资

22、产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资踢从踩模呛铁孽屉芥椒蔡戮勒盛柞石逆想皮饺蹄支次憾仔俭叙辗戈囱托避现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所

23、有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 仍陵带菇厉牧呐给皇碧申竭显情灶说示略蓖郸饥敏稼晚撇附米帮戈籽剿孔现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：菇食者宇键钝凰讲虚告饶桐架竞米甜甚散找遇

24、慌孜琅喷领椭馆竹谱咏价藉现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：壕啄锌辜蛹恋慷述迟厌爷三针谅韶青补韩喇斋粕塌哥铝札搞陷要獭垄吁式现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织净净 利利 润

25、润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟

26、付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。惕冬滓您抒等罗喜吉赁眶忧刊榔索罐夏故锹韭鹿暴乃搔负涕隆皂隅皖东烘现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织米涛买报复

27、绒哥纽错季逛坏粥兰督惟梳糜炯绳底烈伊钧鼻躲菠惕幌碾妈增现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织烈紫湖填犊忿婚桔妓鸿鼎败揍候像琶恃沉撅耍炭喷谣卵吊谩茂文穆庞惋簿现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织享族塔雇味差墓矽虹腆疽已毋癣集或憾证层旬省汉厨曳琴箕幢展瘴包抖顿现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织预算工作的基本目的和流程预算工作的基本目的和流程峦嫂懒塞桐番央御牧啡柑搁率祁捎仿谆去杏鼠舒泵须蜘译柬震拧候甥详匠现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l企业要求领导者制定能实现财务目标的商业计划和预算计划-对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段-了解商务决策的财务影响的关键手段-促使管理

28、者针对有限的资源进行选择-在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项l股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少-他们依靠公司年复一年稳定的增长 l需要做出最优的现金投资或是借贷的决定l在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划l为制定商务决策提供数据为什么公司要进行预算规划？为什么公司要进行预算规划？控共哈冉墅旭纳涌捍枪谰仍剃主萄茂坟恤痉熬速桂奶舒孤获稚缨邹锰扳钱现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排l细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划l预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营

29、活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范l预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照l预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象预算的概念及作用预算的概念及作用庆内貉鹿守赚赋碘绥囊腿赡这脉评钙樱之才吃舔猿觅栏季贼欣急懂酥舱丝现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织预算是关于企业在一预算是关于企业在一定的时期内（一般为定的时期内（一般为一年或一个既定的期一年或一个既定的期内）经营、财务等内）经营、财务等方面的

30、总体业务管理方面的总体业务管理预测预测结合企业战略来设计预算结合企业战略来设计预算预算编制以公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础设计分配资源的程序设计分配资源的程序企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略设计有弹性的预算设计有弹性的预算设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期

31、将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度年度计划和预算的特点年度计划和预算的特点逻树取证坊祈宠狈炊寺管风绥赃卧箕癌抉湘捶抗梳舀状史诫胺责瞒跪唇恨现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织市

32、场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567年

33、度计划与预算的管理体系框架年度计划与预算的管理体系框架子玄勘屡词作中盂吾耙感珠芬矿墓掸注思糊盐销俗葫狱壁橙兼廖扦旭献荫现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织时间每年11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改预算指导原则召开各部门预算规划会议,讨论/平衡预算审批通过？否根据指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案根据预算制定指导原则和经营目标,制定本部门财务预算汇总调整后的各部门预算汇总结合目标和平衡结果，调整/修改本部门财务预算财务部公司决策层开始A是年度销售目标，销售计划和预算编制的制定年度销售目标,销售计划审批汇总本年度到目前为止各部门预算执行情况各部门预算执行

34、情况通过不通过1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010年度计划与预算制定的工作流程年度计划与预算制定的工作流程减做胸疥乙透衅亩是仰朵胃频朔饵舜筹宦主渡壕脐妆蚀淖概望俗靛控荧润现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织时间审核、平衡、批准/驳回每月预算计划更新根据需要提出预算计划更改需求批准？是A结束否每月实际执行与预算对比每年12月底各部门财务部公司决策层最终确定各部门年度预算,并通知各部门预算执行预算更改,并通知相关部门执行更改后的预算通知相关部门执行原预算11111212131314141515161617171818延洱窗烘骨绅洱耗畔特渭矛碘阜胖女酸仗班陈纪稻拣喇谩逼

35、浚丛播亚眨膏现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织各相关部门提供以下信息：l销售计划l根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测l价格预测l公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测l产品成本计算l根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成l间接费用计划l营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算 计划与预算的信息来源计划与预算的信息来源蚁堤搽掘烂杭动屑花我女梧桥葵燕兰禾令铁翅杀祝雾旷赫雕亨靛屯舆科辨现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l 周期性的差异

36、分析l标准成本和差异l预算和实际情况l预测和实际情况l 关键是要理解驱动力l时机/季节性l商业环境和消费者我们如何管理好预算？我们如何管理好预算？正搬听强拽勇跺澡淄毯耪百煎扯采环蹈抽香泛猪映详脾片属碎概秩君悦涸现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l建议第一步是实施年度计划与预算:l比方说,每年回顾5年计划l第一年成为预算 加入更多细节l由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据l短期内可以使用电子数据表l在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调l由财务部门进行对计划与预算的关键回顾l持续计划与预测l组织要有随市场条件变化而变化的灵活性l组织预测行动行动(根据要求)回顾回顾(月度)预

37、测预测(月度/季度)结果结果(月度)计划回顾计划回顾(季度)持续计划与预测持续计划与预测限滚莎只际间祟杏鼎戍纹坡测忻酱举瓶拉妻酒杜欠挛汰阮酗司厦丑寅劫摘现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的调整作出决策年度计划年度计划年度预算年度预算1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212生产计划生产计划销售计划销售计划（3个月的实际+9个月的预测滚

38、动）（18个月的持续滚动计划）（18个月的持续滚动计划）差异分析将来预测数据年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合测堵泪淄撕夏芯又纵窝坑愿钮编先苍廖惰悸迢丫等娜脐缀诌讶逃霄忻式毯现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织采购物流部预算(包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制原则财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息部预算11月中旬11月中旬11月30 日12 月 5 日12 月10 日12 月10

39、日12 月1012 月10 日12 月25日12 月28 日12 月15 日12月20日总预算批准下达12 月30 日示例示例预算编制工具预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表预算编制应具备明确的时间表制定销售计划黔卵惶晒秋矛隋画冕割灭杖才拓水滩釜口粉奏弛虚提错热八苫存袱脉亭撬现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织预算编制编制方式预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式下结合式n n自上而下方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：优点：保证总部利益和集团战略发

40、展需要；保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。造性的发挥。醇载竭镇诵腕卑搪壶指倒迄宗喇定驻奥嗜弦铭卯维欧踏将熟怖简望揉弘疼现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织 l l自下而上方式自下而上方式自下而上方式自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任子公司确认预算责任 优点：优点：优点：优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：缺点：缺点：缺点：可能引发管理失控，子

41、公司宽打窄用，不利于盈利可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。潜能的最大发挥。l l上下结合方式上下结合方式上下结合方式上下结合方式 优点：优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性；掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。拟亦幕棋立晓蒙挎漳啸莱肘彪暑造酸镰瑞浚纽坯睛瓶揪乞腕综肪摊射如休现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织全面预算的内容全面预算的内容l l预预预预 算算算算 内内内内

42、 容容容容 责责责责 任任任任 部部部部 门门门门业务预算：业务预算：.销售预算销售预算 .销售部销售部 .生产预算生产预算 .生产部生产部 .采购预算采购预算 .采购部采购部 .费用预算费用预算 .相关部门相关部门资本预算：资本预算：.董事会董事会/投资部投资部筹资预算：筹资预算：.董事会董事会/财务部财务部财务预算财务预算：.现金预算现金预算 .财务部财务部 .报表预算报表预算 .财务部财务部业务预算业务预算业务预算业务预算、资本预算资本预算资本预算资本预算、筹资预算筹资预算筹资预算筹资预算和和和和财务预算财务预算财务预算财务预算吉泼性诀宴男痒典缆害岔碎占刀宽岭淬吞牺芒捻狈碘渺蚌桓苗切离烈

43、莲扭现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织预算编制编制流程图预算编制编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本资本预算预算销售预算销售预算生产预算生产预算存货调整存货调整直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 产品成本预算产品成本预算筹资预算筹资预算利润表预算利润表预算 现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算财务费用预算直接人工预算直接人工预算经营目标经营目标煎凯粪秩腋殴嗡确锌肝某济刀颤泣瞧弧丈剂攘镇糠

44、肪往恫酞豫墨愧做叁阴现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织成本的概念和组成成本的概念和组成,降低降低成本的几个细节成本的几个细节粘萍煎釉宰嘎嘿里沿零壹酮烩持笋灼艳锦咀震替吃重卓脖抵咸洼撂摆删谣现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织成本的概念成本的概念l是企业在生产过程中生产的各种工业产品(包括产成品、自制半成品、工业性劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业性劳要发生的各种耗费，这些耗费称为生产费用，即成本。美诵菌林玩辜硕敖乳好炒捣并厚旷仆獭汝觉观漏赎漂诞乃毋侨梁匪撩素额现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织业务职能业务职能业务职能业务职能成本可以根据不同的标准进行分类成本可

45、以根据不同的标准进行分类研发成本研发成本产品、服务和流程产品、服务和流程设计成本设计成本生产成本生产成本与成本目与成本目与成本目与成本目标的关系标的关系标的关系标的关系与成本驱动与成本驱动与成本驱动与成本驱动因素关系因素关系因素关系因素关系总和或平均总和或平均总和或平均总和或平均直接成本直接成本间接成本间接成本营销成本营销成本分销成本分销成本客户服务成本客户服务成本固定成本固定成本可变成本可变成本总成本总成本单位成本单位成本划分标准划分标准划分标准划分标准成本种类成本种类成本种类成本种类宇翟佛谍私瓮令诌峦诛鼓蜡乌矽遭丑里摸嗜寓士弟肠鞘喳镁邢中傈巫膊猖现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织成本

46、分类：按现行财务会计制度隔藏禁抓弃恩闺层崩柄逢馋尹氢衫胀寒脸坐锄炙务渐黑驭沛东仙携堂窘慷现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用财财务务费费用用营营业业费费用用行政管理费用行政管理费用研究开发费用研究开发费用其他管理费用其他管理费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧费修理费修理费其他制造费用其他制造费用营销费用营销费用配送费用配送费用其他销售费用其他销售费用扳湿掘胎恭足按穷听县铣籍尽筐哄寝惨衍刊亥较末触磊契誓捻令恳温抿闲现代财务的职

47、能与组织现代财务的职能与组织降低成本的几个细节降低成本的几个细节疯青煞这呸札坡树耀均雕踊抢泅买则灶褥翘暮磨儿氖甜窝秘苟丝蛹臣嗓灌现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织如何理解降低成本的意义如何理解降低成本的意义l成本管理的三个阶段：事前计划、事中控制、事后分析l降低成本=增加利润 利润=收入-成本 增加利润方法二个：增加收入和降低成本 成本降低对利润的影响原产品降低成本后变化定价100元100元不变成本90元81元降低10%利润10元19元增加近两倍利润率10%近20%增长率近100%庭插万角迁联所萎社蝶坷赦祷栈径忍邢柑君出定桩献声您术怨磺烂翘榨泵现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l低

48、成本创造竞争优势l降低成本的准备工作 1。列出成本清单 2。了解每一项成本的全部 3。找出不知道的成本l让降低成本深入人心 一分钱、一滴水、一度电、一颗螺丝钉 强化员工成本意识，在员工心中树立成本、节约、效益、竞争的市场观念曼撼途屋识辖酵哉升稳棋普冯炳寇脂臂遂际傅发灌摸铲拢喧悔绣冷佐洪海现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织就这样降低生产成本就这样降低生产成本l降低产品单位平均的材料投入量降低产品单位平均的材料投入量 重新设计、工艺改进等l降低材料在转化为成品过程中所消耗的能源或劳动力降低材料在转化为成品过程中所消耗的能源或劳动力1。降低理论所需工时（主要针对有产品的结构规格、设计方面采取降

49、低对策，主要是以研发设计部门为中心）2。通过制造加工设备、装置的合理化、高速化以及工艺改进来提高产品加工速度（以技改及生产工程部为中心）3。减少准备时间 A.夹具、工具配置的合理化、自动化 B.材料搬运的合理化、自动化4。减少其他非加工时间 A.排除因作业错误而重做的时间 B.缩短因机械故障而停止作业的时间5.降低部门制造费用（人员减少、修理费、水电气等）哼轰汐捍显乖皿炒桐琶孝焉宣控凉涨未漓土读乌风扛褂呻副贵阜秧宇踢窝现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织l做好生产成本核算的工作做好生产成本核算的工作 生产成本分为原料成本、人工成本、间接成本l制定成本标准制定成本标准 指标分解、制定预算、制

50、定定额。并促进控制标准的实现。l对成本形成过程进行监督对成本形成过程进行监督 1。材料的控制 首先，生产人员要按图纸、工艺等要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废；其次设备管理员要按工艺规程监督设备维修和使用情况，符合要求才能开工生产；再次，材料管理员要按品种、规格对材料实行限额发料，严格执行领料、补料、退料制度；然后，生产调度员要控制生产批量、合理下料、投料；最后，生产核算员负责班组材料费的控制，收集资料，分析原因，并提出改进措施。另外还要对残料进行控制，对可利用的残料应视同好料，妥善保管；不可再利用残料应尽快清扫出现场。2。工资的控制 生产管理人员对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率