企业所得税会计决算前纳税筹划课件.ppt

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1、企业所得税会计决算前纳税筹划及企业所得税汇算清缴企业所得税会计决算前纳税筹划及企业所得税汇算清缴税制改革的原则：税制改革的原则：简税制、宽税基、低税率、严征管年终决算前企业所得税纳税处理的总体思路：年终决算前企业所得税纳税处理的总体思路：一、收入（销售）总额的控制一、收入（销售）总额的控制 1、销售单价的控制 2、销售数量的控制 二、股权投资所得的控制二、股权投资所得的控制 要求被投资企业推迟利润分配方案 三、期末存货计价方法的纳税筹划三、期末存货计价方法的纳税筹划 原则：使产品成本应纳税所得额的抵扣效应得到充分发挥 1、盈利企业：应选择前期成本较大的计价方法 2、亏损企业：选择计价方法应同企

2、业亏损弥补期限相结合四、按税收政策合理掌握费用开支四、按税收政策合理掌握费用开支 （一）、费用分为三种类型 1、有限额的：业务招待费、广告费、业务宣传费 2、无限额的：差旅费、会议费、劳动保护费 3、有优惠规定的：工业企业的技术开发费 （二）、注意费用的分摊方法 低值易耗品、开办费五、合理利用损失的抵税效应五、合理利用损失的抵税效应 营业外支出、经营亏损、投资损失、其他财产损失六、企业集团内部利润的流向控制六、企业集团内部利润的流向控制 统一管理、统一核算、统一利润 让集团利润流向税赋较低的单位七、减免税筹划七、减免税筹划 注意期限 试试决算在纳税筹划中的应用决算在纳税筹划中的应用一、试决算的

3、目的一、试决算的目的 1、根据年度预算指标检查收入、成本费用、税金、利润等指标实际完成情况，指出差异、分析原因、采取有效措施，确保企业年度预算的全面完成 2、利用各项财务指标，分析企业的尝债能力、获利能力、资产利用效率、现金流量等，并与预算比较找出差距，采取必要措施力争使全年各项指标更加完善 3、进行一次决算前的纳税自查，看有无漏缴、误缴税款，分析、预测年末前有无进一步纳税筹划的可能性 4、搞好财产盘点，为年末申报财产损失准备能够证明财产损失确属已实际发生的合法证据 5、分析本年度预算指标预计完成情况总结经验教训，为下年度的预算编制提供依据 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、试决算前

4、的准备工作二、试决算前的准备工作 1、与开户银行对账 2、核对外阜存款等其他货币资金 3、盘点库存现金 4、清查企业的结算款项3 5、对应收债务人的财产状况、信用记录进行评估 6、盘点库存商品 7、检查各项投资 8、盘点固定资产 9、盘点工程物资 10、评估无形资产 11、复核银行借款 12、核对应收债券 三、试决算的方法 1、编制至决算日止的报表 2、预计的决算日至年底的报表 3、编制全年的报表 4、与年度预算比较，探讨年底完成的可能性 5、分析年度纳税筹划方案，预计完成情况，研究制定年末前进行纳税筹划应采取的具体措施 6、对试决算前不符合会计制度和税法的业务进行调账处理，把应进行调账处理的

5、业务解决在试决算当月，最好入在11月 商品销售确认时间的纳税筹划商品销售确认时间的纳税筹划一、分期收款方式销售收入一、分期收款方式销售收入 1、提前收到货款要提前确认收入 2、合同约定日后收款的按合同约定日确认收入二、赊销方式销售收入二、赊销方式销售收入 应在库存商品中设置“发出商品”二级科目三、委托代销方式销售收入三、委托代销方式销售收入 收到代销清单时确认销售收入的实现 营业税：采用差额交纳法，适用于房产行业 房地产企业销售应交纳的营业税=全部收入购置原价四、配比原则在营业收入中的应用四、配比原则在营业收入中的应用 需要安装和检验的发出商品，如果安装和检验是必须的程序，要在安装和检验完成后

6、确认收入五、利用混合销售行为五、利用混合销售行为 一项销售行为如果既涉及增殖税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为 判断标准：1、按经济性质 2、纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的比例六、提供劳务收入六、提供劳务收入 1、当年开工当年完工的实际完成时确认收入 2、跨年度的按完工百分比确认收入七、无形资产转让七、无形资产转让 1、不提供后续服务的销售时确认收入 2、提供后续服务的递延至提供服务各期确认收入 准予扣除项目的纳税筹划准予扣除项目的纳税筹划一、准予扣除项目的判断标准一、准予扣除项目的判断标准 1、本年度发生的 2、有合法依据的（发票）3、与取得应纳税收入有关的二、税前扣除确认应

7、遵循的原则二、税前扣除确认应遵循的原则 1、权责发生制原则 2、配比原则 3、相关性原则 4、确定性原则 5、合理性原则三、管理费用税前扣除的筹划三、管理费用税前扣除的筹划 （一）、税法有扣除标准的费用项目 1、职工工资（工资总额）将工资、奖金转为旅游支出 2、职工福利费 实发工资总额记提 3、工会经费 建立工会组织的单位且有城镇工会组织开具的拨缴款专用收据的才可税前扣除 4、职工教育经费 5、业务招待费 6、住房补贴 98.12.31日参加工作的无住房的老员工 7、住房公积金 8、坏账准备及跌价准备二、税法没有扣除标准的项目二、税法没有扣除标准的项目 1、劳动保护费 企业为全体员工支付的工作

8、服、劳动保护用品 2、劳动保险费 3、差旅费 差旅费津贴、误餐补助要写入财务制度到税务局备案 4、会议费 要求提供会议要件（会议的时间、人数、地点等）5、车辆使用费 车名的问题、费用量的问题 租车形式的要求有发票 特别筹划：为 职工买车、买房产权暂不更名 6、公杂费 7、邮电费 8、外事费 9、董事会费 10、租赁及物业费 11、修理费（资本和费用的界定会计和税法规定略有出入）12、水电取暖费（为职工负担的取暖费别作入工资表）13、折旧费 采用最短的折旧年限 14、低值易耗品摊销 15、无形资产摊销 16、长期待摊费用摊销 17、会员费 18、总机构管理费 不高于年收入的2%收取，收取的单位要

9、开发票，作为其他业务收入并计交营业税 四、营业费用的税前筹划四、营业费用的税前筹划 1、广告费 一般企业年收入的2%、房产企业8%，超过部分无限期递延 扣除要求：通过媒体传播、与取得收入有关、已支付费用 2、业务宣传费 年收入的0.5%，超出部分不得扣除五、财务费用税前扣除的筹划五、财务费用税前扣除的筹划 1、向金融机构贷款（全额扣除）2、向非金融机构贷款 不超过同类、同期金融机构贷款利率的部分准予扣除（含浮动利率）3、房产行业的利息支出最好记入开发成本，加大扣除基数 4、纳税人购买国债利息收入 除为国家重点建设项目而发行的专项基金国库卷一般不交所得税：第一、净价交易 持有至到期的利息收入 为

10、到期应计的利息收入部分 为到期出售收到的价格差部分第二、非净价交易 一级市场买二级市场卖 二级市场买二级市场卖 二级市场买持有至到期 财产损失税前扣除的筹划财产损失税前扣除的筹划一、自行申报扣除的财产损失的范围一、自行申报扣除的财产损失的范围 1、企业在生产经营过程中因销售、转让、变卖发生的财产损失 2、各项存货发生的正常损失 要求税务人员现场观看、有中介机构的评估报告 3、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失 其他损失均要求批复且要求与每年年度终了后其他损失均要求批复且要求与每年年度终了后15日内集中申报，日内集中申报，要求税务机关要求税务机关60日内批复完毕日内批复完毕二

11、、财产损失认定的条件和依据二、财产损失认定的条件和依据 （一）、认定证据的基本要求 1、具有法律效力的外部证据 2、具有法定资质的中介机构的签证证明 3、特定事项的企业内部证据 会计核算的有关原始凭证 资产盘点表 相关经济行为的企业合同 鉴定文件或资料 法人、业务负责人、财务负责人的签名 （二）、公式 财产损失=财产账面净值变价收入可收回金额责任人或保险公司的赔偿可收回金额可以由中介机构评估确定也可以安定额，固定资产、长期投资按账面余额的，存货按（三）、企业担保损失企业的担保损失要求与企业取得收入有关的才可以在税前扣除非货币交易的纳税筹划非货币交易的纳税筹划一、非货币交易的判断标准一、非货币交易的判断标准支付补价的企业：支付的补价换入资产的公允价值小于等于二、收到补价的企业应确认的收益的计算二、收到补价的企业应确认的收益的计算应确认的收益补价换出资产公允价（换出资产公允价换出资产账面价应交的增值税其他相关税费）