商业银行会计学课件.ppt

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1、商业银行会计学商业银行会计学内容：内容：内容：内容：第一节第一节第一节第一节 商业银行会计学基本方法（商业银行会计学基本方法（商业银行会计学基本方法（商业银行会计学基本方法（2 2 2 2）第二节第二节第二节第二节 存款业务的核算（存款业务的核算（存款业务的核算（存款业务的核算（4 4 4 4）第三节第三节第三节第三节 贷款业务的核算（贷款业务的核算（贷款业务的核算（贷款业务的核算（6 6 6 6）第四节第四节第四节第四节 支付结算业务的核算（支付结算业务的核算（支付结算业务的核算（支付结算业务的核算（5 5 5 5）第五节第五节第五节第五节 银行间往来及资金清算业务的核算（银行间往来及资金清

2、算业务的核算（银行间往来及资金清算业务的核算（银行间往来及资金清算业务的核算（5 5 5 5）学习重点：学习重点：学习重点：学习重点：1 1 1 1、存款账户的使用、存款账户的使用、存款账户的使用、存款账户的使用 2 2 2 2、存、贷款的计息与转账、存、贷款的计息与转账、存、贷款的计息与转账、存、贷款的计息与转账 3 3 3 3、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算 4 4 4 4、“三票三票三票三票”业务的核算业务的核算业务的核算业务的核算 5 5 5 5、缴存、缴存、缴存、缴存“法准法准法准法准”与同业拆借业务的核算与同业拆借业务的核算与同业拆借

3、业务的核算与同业拆借业务的核算1 第一节第一节第一节第一节 商业银行会计学基本方法商业银行会计学基本方法商业银行会计学基本方法商业银行会计学基本方法 会计方法会计方法会计方法会计方法是发挥会计职能作用，完成会计工作是发挥会计职能作用，完成会计工作是发挥会计职能作用，完成会计工作是发挥会计职能作用，完成会计工作任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。会计核计分析检查方法、会计预测决策方法等。会计核计分析检查方法、会计预测决策方法等。会

4、计核计分析检查方法、会计预测决策方法等。会计核算方法是基础。算方法是基础。算方法是基础。算方法是基础。银行会计核算方法银行会计核算方法银行会计核算方法银行会计核算方法是根据会计方法的一般原理，是根据会计方法的一般原理，是根据会计方法的一般原理，是根据会计方法的一般原理，结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会种具有行业特点的会计核算方法。它是对

5、银行会计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计量和报告的方法。量和报告的方法。量和报告的方法。量和报告的方法。银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体运用。体运用。体运用。体运用。2

6、 银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制会计报表。会计报表。会计报表。会计报表。一、会计科目一、会计科目一、会计科目一、会计科目1 1 1 1、概念、概念、概念、概念:会计科目是对会计要素的具体内容，按照会计科目是对会计要素的具体内容，按照会计科目是对会计要素的具体内容，按照会计科目是

7、对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。2 2 2 2、设置要求：科学性、完整性、设置要求：科学性、完整性、设置要求：科学性、完整性、设置要求：科学性、完整性 、统一性、灵活性。、统一性、灵活性。、统一性、灵活性。、统一性、灵活性。3 3 3 3、分类：见下图、分类：见

8、下图、分类：见下图、分类：见下图3会计科目的分类：会计科目的分类：资产类资产类 负债类负债类 表内科目表内科目 所有者权益类所有者权益类 资产负债共同类资产负债共同类会计科目会计科目 损益类损益类 或有事项类或有事项类 表外科目表外科目 委托代理业务类委托代理业务类 备查登记类备查登记类4二、记账方法二、记账方法 记记账账方方法法是是按按照照一一定定的的规规则则，使使用用一一定定的的符符号号，将将所所发发生生的的经经济济业业务务进进行行整整理理、分分类类和和记记录录的的一一种种专专门门方法。方法。会会计计的的记记账账方方法法有有单单式式记记账账方方法法和和复复式式记记账账方方法法两两种。种。1

9、 1、单单式式记记账账方方法法 是是指指每每一一笔笔经经济济业业务务的的发发生生只只在在一一个个账账户户中中进进行行登登记记，单单方方面面反反映映现现金金、实实物物、人人欠欠、欠欠人人等等事事项项。单单式式记记账账法法虽虽然然手手续续简简化化，但但记记录录不不全全面面、不不完完整整，不不便便于于检检查查账账务务的的正正确确性性，不不能能保保证证会会计核算质量，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。计核算质量，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。52 2、复复式式记记账账方方法法 是是指指在在会会计计核核算算中中，对对每每一一项项业业务务所所引引起起的的资资金金变变化化都都以以相相等等的的金金额额在在

10、两两个个或或两两个个以以上上相相互互对对应应的的账账户户中中进进行行登登记记的的一一种种记记账账方方法法，其其中中各各国国通通用用的的复复式式记记账账方方法法就就是是复复式式借借贷贷记记账账法法，简简称称借借贷记账法。贷记账法。借借贷贷记记账账法法：是是以以“借借”、“贷贷”作作为为记记账账符符号号，按按照照“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”的的规规则则，在在两两个个或或两两个个以以上上账账户户中中全全面面地地、互互相相联联系系地地记记录录每每笔笔经经济济业业务的一种复式记账方法。务的一种复式记账方法。借贷记账法的借贷记账法的基本内容：基本内容：A A、理论依据理论依据 B B、账

11、户结构与模式账户结构与模式C C、记账规则记账规则D D、试算平衡试算平衡6三、会计凭证三、会计凭证 1 1、概念、概念 会会计计凭凭证证是是记记录录银银行行各各项项业业务务活活动动和和财财务务活活动动，明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面证明。证明。2 2、银行会计凭证应具备的、银行会计凭证应具备的基本要素基本要素：1)1)年、月、日；年、月、日；2)2)收、付款人的户名和账号；收、付款人的户名和账号；3)3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；收、付款单位开户行名称、户名和账号；4)4)人民币或外币符号和大、小写金额；人民币或外币符号和大、小写金额；

12、5)5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；7 6)6)会计分录和凭证编号；会计分录和凭证编号；7)7)客户签章；客户签章；8)8)银行及有关人员签章等。银行及有关人员签章等。3 3、会计凭证分类、会计凭证分类 按业务发生时间按业务发生时间 原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 按外表形式按外表形式 单式凭证和复式凭证单式凭证和复式凭证会计凭证会计凭证 按使用范围按使用范围 基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证 按管理方式按管理方式 重要凭证和一般凭证重要凭证和一般凭证 按用户对象按用户对象 个人用户凭证和单位用户凭证个人用户凭证和单位用户凭证 按使

13、用对象按使用对象 自用凭证和外售凭证自用凭证和外售凭证 此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。84 4、会计凭证的填制、会计凭证的填制 基本要求基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。具体要求具体要求：1 1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。用圆珠笔、双面复

14、写纸套写，不准分张单写。2 2）现金收、付业务不编制现金科目凭证，）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证和现金付出凭证。入凭证和现金付出凭证。3 3）票据的金额、日期、收款人的名称不得）票据的金额、日期、收款人的名称不得更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明。原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明。94 4）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，以借

15、方科目和贷方科目对转，金额必须相等。以借方科目和贷方科目对转，金额必须相等。5 5）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。5 5、会计凭证的审核、会计凭证的审核审核要点：审核要点：(1)(1)是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证；(2)(2)使使用用的的凭凭证证种种类类是是否否正正确确，凭凭证证的的基基本本要要素素、联联数数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；以及

16、附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；10 （3)3)账号、户名是否正确、相符；账号、户名是否正确、相符；(4)(4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；(5)(5)款款项项来来源源、用用途途是是否否符符合合信信贷贷、结结算算管管理理等等原原则则的的规定；规定；(6)(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；印签、密押和支付密码是否真实齐全；(7)(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；计息、收费、罚金等的计算是否正确；（8 8）支取金额是否透支或超过拨款限额等。）支取金额是否透支或超过拨款限额等。所所有有的的会会计计凭凭证证，必必须须按按规规定定加加盖盖有有关

17、关人人员员（如如：记记账账、复复核核、事事后后监监督督、装装订订等等人人员员）名名章章，并并分分别别加加盖盖现现金金收收讫讫章章、现现金金付付讫讫章章或或转转讫讫章章等等，传传票票附附件件应应加加盖盖“作附件作附件”的戳记。的戳记。116 6、会计凭证的传递与保管、会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到应当做到“先外后内，先急后缓先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现，以方便客户。对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致；对现金付

18、出业务的凭证，则记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。账，以保证银行不为企业垫款。另另外外，会会计计凭凭证证的的传传递递，除除有有关关业业务务另另有有规规定定外外(如如银银行行汇汇票票等等)，一一律律在在银银行行内内部部传传递递，不不得得交交客客户户代代为为传传递。递。会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管 教材教材P32P32 四、银行的账务组织四、银行的账务

19、组织 教材教材P33P3312五、会计报表五、会计报表 会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：对外报表对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、润分配表、所有者权益变动表、

20、分部报表、合并会计报表、中央银行和财政部要求报送的其他报表。中央银行和财政部要求报送的其他报表。对内报表对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告表、资本与风险准备金变动表等。告表、资本与风险准备金变动表等。关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基本相同。本相同。13 第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算本节计划本节计划4 4学时。学时。值得讨论的问题是：值得讨论的问题是：1 1、违规吸存弊端、违规吸存弊端?2 2、是否吸存越多，商业银行效益越好？、是否吸存越多，商业银行效益越好？14

21、一、一、存款业务核算概述存款业务核算概述（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 存存款款是是商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收的的单单位位和和居居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。民个人的暂时闲置和待用的货币资金。存存款款业业务务是是商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收社社会会闲闲散散资资金金的的活活动动，是是银银行行吸吸收收信信贷贷资资金金的的主主要要渠道。渠道。客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？15（二）存款的种类（二）存款的种类 商商业业银银行行为为了了更更好好地地组组织织和和管管理理存存款款，依依据据存存款款的的来来

22、源源和和存存期期的的长长短短对对存存款款进进行行了了不不同同类类别别的的划划分。分。1 1、按存款的来源、按存款的来源 按按存存款款的的来来源源不不同同可可分分为为单单位位存存款款和和居居民民个个人人储储蓄存款。蓄存款。2 2、按存款的存期长短、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为按存款的存期长短不同可分为活期存款活期存款和和定期定期存款。存款。此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。协议存款等。16（三）存款账户的管理（三）存款账户的管理 存存款款账

23、账户户是是各各经经济济单单位位和和个个人人通通过过商商业业银银行行办办理理信信贷贷、结结算算和和现现金金收收付付业业务务所所必必须须的的工工具具。银银行行对对每每一一个个与与其其发发生生资资金金往往来来的的存存款款单单位位和和个个人人都都必须按规定开立相应的存款账户。必须按规定开立相应的存款账户。1 1、存款账户的种类、存款账户的种类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定

24、的民银行制定的人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外外币存款账户的开立和使用应遵守国家外17汇管理局的汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个；个人储蓄账户的开立和使用应遵守人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理储蓄管理条例条例；单位定期存款账户的开立和使用应；单位定期存款账户的开立和使用应遵守遵守人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法。为规范人民币结算账户的开立和使用，维护为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了布了人民币银行结算账户管理办法人民

25、币银行结算账户管理办法，并，并自自20032003年年9 9月月1 1日起执行。日起执行。18 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算单位银行结算账户和个人银行结算账户。账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行

26、结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。理。单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。取的账户。基本存款账户是存款人在

27、的主办账户。19 一般存款账户，一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取。专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算

28、外资金、粮棉油收购资的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。其只能专款专用。临时存款账户临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超

29、过两年。年。20 2 2、存款账户的管理、存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，

30、确定客户的真实身份，完整记录存款人识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和交易资料信息。的开户和交易资料信息。支付业务支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作制度，以杜绝业务操作“一手清一手清”。21 在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通

31、过适时对账对账来核实来核实账户资金余额的真实性、准确性。账户资金余额的真实性、准确性。银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题：叉核对。要解决好四个问题：其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。多样的对账单派送和回收方式。其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员其四，在考核、监督机制上，应将

32、对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。22如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；2、省建三公司、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施

33、工期分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（万元，因借款的转存，银行会计应选择（）；）；234、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（）5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的

34、个人存款账户，银行会计应选择（）功能的个人存款账户，银行会计应选择（）6、老师央歌来银行办理、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定元一年期整整定储，银行会计应选择（储，银行会计应选择（）不正当的存款竞争有哪些危害？不正当的存款竞争有哪些危害？24（四）存款业务核算的要求（四）存款业务核算的要求 教材教材P54P54 二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算 单单位位存存款款，又又称称对对公公存存款款，是是指指各各企企事事业业单单位位、机机关关团团体体、部部队队、社社会会团团体体和和个个体体工工商商户户等等单单位存入银行的款项。位存入银行的款项。各各单单位位存存入入银银行行的的款款项项根根

35、据据存存款款期期限限长长短短不不同同划划分分为为活活期期存存款款和和定定期期存存款款。此此外外，银银行行还还开办了单位通知存款和单位协定存款。开办了单位通知存款和单位协定存款。银行吸收单位存款有强制性的特点。银行吸收单位存款有强制性的特点。25(一一)单位活期存款单位活期存款 单单位位活活期期存存款款是是一一种种随随时时可可以以存存取取，按按结结息息期期计计算算利利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。单单位位活活期期存存款款按按业业务务处处理理与与核核算算手手续续不不同同分分为为支支票票户户与与存存折折户户两两种种；按按存存取取款款方方式式不不同

36、同又又分分为为现现金金存存取取和和转转账账存存取取。其其中中现现金金业业务务的的办办理理应应遵遵守守人人民民银银行行现现金金管管理理条条例例，实实行行大大额额现现金金收收支支报报备备，大大额额支支出出审审批批制制度度。对对现现金金收收款款业业务务，先先收收款款后后记记账账；对对现现金金付付款款业业务务，先先记记账账后后付付款款。转转账账业业务务应应按按支支付付结结算算办办法法的要求认真审查办理。的要求认真审查办理。261 1、支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算 2 2、存折户存取现金的核算、存折户存取现金的核算 教材教材P55P55 3 3、账务核对账务核对 4 4、利息的核算、利息的核

37、算 商商业业银银行行对对单单位位活活期期存存款款按按季季结结息息，每每季季末末月月2020日日为为结结息息日日，当当天天营营业业终终了了计计息息后后于于次次日日入入账账。存存款款账账户户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。计息基本公式：计息基本公式：利息利息=本金本金时间时间利率利率 其其中中：本本金金是是指指每每次次存存（或或取取）款款后后当当日日最最后后余余额额。本金元位起息，元以下不计利息。本金元位起息，元以下不计利息。27时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且公历天数计算

38、且“算头不算尾算头不算尾”。利率利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利 率调整不分段计息。率调整不分段计息。计息的变通公式：计息的变通公式：利息利息=累计日积数累计日积数月利率月利率30 30 其其中中：累累计计日日积积数数=(=(每每日日存存或或取取款款后后该该日日最最后后余余额额两次存或取款的间隔天数两次存或取款的间隔天数)实实质质是是将将存存款款余余额额化化作作一一日日的的存存款款数数额额乘乘以以日日利利率率计计息息。累累计计日日积积数数计计息息法法可可在在乙乙种种账账页页上上和和计计息息余余额额表表上上具体具体运用。运用。举例：举例：教材教材P

39、65P65 28(二二)单位定期存款单位定期存款 单单位位定定期期存存款款是是指指单单位位一一次次性性存存入入款款项项并并约约定定存存期期，到到期期支支取取本本息息的的存存款款。单单位位定定期期存存款款起起存存金金额额为为一一万万元元，多多存存不不限限。存存期期分分为为三三个个月月、半半年年、一一年年、两两年年、三年、五年六个档次。三年、五年六个档次。1 1、开户、开户单单位位应应提提交交“开开户户申申请请书书”、企企业业法法人人执执照照或或营营业业执执照正本，并预留银行印鉴。照正本，并预留银行印鉴。印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。印鉴：单位财务专用章、单位

40、法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。银银行行应应查查询询或或审审查查该该客客户户基基本本信信息息，为为客客户户开开立立单单位位定定期期存存款款账账户户，登登记记开开销销户户登登记记薄薄，办办理理预预留留银银行印鉴手续。行印鉴手续。292、存入、存入（1）现金存入）现金存入存款单位存款单位填写填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连同现金交银连同现金交银行。行。银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以以“单位定期存款缴款凭证单位

41、定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：凭证进行账务处理。会计分录为：借：现金借：现金 贷：定期存款贷：定期存款户户 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的30留底卡加以保管。另编制表外科目付出传票登记表外科留底卡加以保管。另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。（付出）：空白重要凭证目明细账。（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书 （2）、转账存入）、转账存入存款单位存款单位应填写支

42、付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。银银行行柜柜员员审审核核支支付付凭凭证证及及进进账账单单无无误误后后，以以支支付付凭凭证证代代转转账账借借方方传传票票、进进账账单单的的第第二二联联代代转转账账贷贷方方传传票票进进行行账账务处理。会计分录为：务处理。会计分录为：借：活期存款借：活期存款户户 贷：定期存款贷：定期存款户户 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单与一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。

43、入账分录同上。管。编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。313、支取、支取存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一式三联，一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。银行柜员银行柜员审核无误后，按规定利率计息，开具利息审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明单一并退存款单位；证实书收

44、回，两联证实书注明“注销注销”字样，一并作借方传票附件。同时登记字样，一并作借方传票附件。同时登记“开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录为：，转账会计分录为：借：应付利息借：应付利息 定期存款定期存款户户 贷：活期存款贷：活期存款户户32单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算：计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率 单单位位定定期期存存款款到到期期支支取取，按按存存入入日日挂挂牌牌公公告告的的利利率率计计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。单单位位定定期期存存款款全全部部提提前前支支取取，按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活

45、期存款利率计息。期存款利率计息。只能办理一次只能办理一次 单单位位定定期期存存款款部部分分提提前前支支取取，若若剩剩余余部部分分不不低低于于起起存存金金额额（1000010000元元），提提前前支支取取部部分分按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率计计息息。若若剩剩余余部部分分低低于于起起存存金金额额，则则应应全全部部支支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。单单位位定定期期存存款款逾逾期期支支取取，逾逾期期部部分分按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活期存款利率计息。活期存款利率计息。采用采用“对年、对月、对日法

46、对年、对月、对日法”，零，零头天数按实际存期。头天数按实际存期。33三、三、储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期储蓄、定期的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零定期储蓄

47、存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。存整取、整存零取和存本取息。34 商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密款自由，存款有息，为存款人保密”的原则。的原则。存款自愿、取款自由。存款自愿、取款自由。居民个人所持有的现金是个人资产，居民个人所持有的现金是个人资产，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，居民还可根据需要随时取出部分

48、或全部存款，储蓄机构不居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提取存款。得以任何理由据绝其提取存款。为存款人保密。为存款人保密。储户的户名、账号、存款金额、期限、身储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的在未经储户许可的情况下

49、，不得在对外宣传中引用储户的资料资料.从从20002000年年4 4月月1 1日起，实行个人存款账户日起，实行个人存款账户实名制。实名制。从从19991999年年11 11月月1 1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款利息税利息税代扣代缴义务人。代扣代缴义务人。35（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款活活期期储储蓄蓄存存款款是是一一种种不不规规定定期期限限，随随时时可可以以存存取取的储蓄存款。一元起存，多存不限。的储蓄存款。一元起存，多存不限。1 1、开户与续存的核算开户与续存的核算 储储户户申申请请开开户户时时，应应填填写写存存款款凭凭证证，连连同

50、同身身份份证证件件（如如：居居民民身身份份证证、户户口口簿簿、军军人人证证、外外籍籍储储户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。36银银行行柜柜员员审审核核存存款款凭凭证证上上的的户户名名、金金额额、地地址址等等项项目目填填写写是是否否齐齐全全，身身份份证证明明是是否否有有效效，证证件件号号码码与与客客户户提提供供的的证证件件是是否否一一致致。根根据据存存款款凭凭证证的的金金额额清清点点现现金金，根根据据系系统统提提示示入入录录相相关关信信息息，预预留留密密码码由由客客户户输输入入账账户户密密码码。交交易易成成功功后后，打打印印存存款款凭凭证证、活活期期存存