任务一-长期债券投资的核算概要课件.ppt

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1、小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计 小企业财务会计小企业财务会计课程课程第一部分第一部分 对外投资的核算对外投资的核算项目一项目一 短期投资的核算短期投资的核算项目二项目二 长期投资的核算长期投资的核算小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务一任务一 长期债长期债券投资的核算券投资的核算 任务任务项目一项目一 短期投资的核算短期投资的核算任务二任务二 长期股长期股权投资的核算权投资的核算 小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务一任务一 长期债券投资的核算长期债券投资的核算 一、长期债券投资成本计量一、长期债券投资成本计量 长期债券投资成本长期债券投资成本：包括购

2、包括购买价款和相关税买价款和相关税费。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未费。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，确认为应收利息，不计入长期领取的债券利息，确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。债券投资的成本。相关税费，相关税费，是指小企业在交易过程中按照有是指小企业在交易过程中按照有关规定应负担的各种税款、行政事业性收费以及关规定应负担的各种税款、行政事业性收费以及手续费、佣金等。手续费、佣金等。小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、长期债券投资取得的会计处理二、长期债券投资取得的会计处理购买时长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价长期债券投资长期债券投资面值面值应收

3、利息应收利息 银行存款银行存款（一）溢价购入债券（一）溢价购入债券小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、长期债券投资取得的会计处理二、长期债券投资取得的会计处理购买时长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价长期债券投资长期债券投资面值面值应收利息应收利息 银行存款银行存款（一）折价购入债券（一）折价购入债券小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【6-46-4】20142014年年1 1月月1 1日，日，A A公司购入公司购入B B公司发行的债券准备长期公司发行的债券准备长期持有。该债券二年期，票面年利率为持有。该债券二年期，票面年利率为4%4%，到期日为，到期日为20162016年年1 1月月1

4、 1日。每年日。每年1212月月3131日支付利息，到期日一次归还本金。购入债券日支付利息，到期日一次归还本金。购入债券1 0001 000张，面值为张，面值为100100元，实际支付价款为元，实际支付价款为99 27799 277元，另支付相元，另支付相关费用关费用223223元。元。要求：编制要求：编制A A公司购入债券的会计分录。公司购入债券的会计分录。【学中做学中做】借：长期债券投资借：长期债券投资面值面值 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 99 500 99 500 长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价 500 500小企业财务会计小企业财务会计课程课程三、长

5、期债券投资持有期间的会计处理三、长期债券投资持有期间的会计处理长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价应收利息应收利息 投资收益投资收益1.1.溢价购入债券溢价购入债券（一）分期付息，一次还本长期债券投资（一）分期付息，一次还本长期债券投资小企业财务会计小企业财务会计课程课程三、长期债券投资持有期间的会计处理三、长期债券投资持有期间的会计处理长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价长期债券投资长期债券投资应计利息应计利息 投资收益投资收益1.1.溢价购入债券溢价购入债券（二）一次还本付息的长期债券投资（二）一次还本付息的长期债券投资小企业财务会计小企业财务会计课程课程三、长期债券投资持有期间的会计处理

6、三、长期债券投资持有期间的会计处理长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价长期债券投资长期债券投资应计利息应计利息 投资收益投资收益1.1.折价购入债券折价购入债券（二）一次还本付息的长期债券投资（二）一次还本付息的长期债券投资小企业财务会计小企业财务会计课程课程三、长期债券投资持有期间的会计处理三、长期债券投资持有期间的会计处理应收利息应收利息长期债券投资长期债券投资应计利息应计利息 银行存款银行存款（三）收到债券利息（三）收到债券利息小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【6-56-5】接【接【6-46-4】20142014年年1212月月3131日，日，A A公司购入公司购入B B公司发行公

7、司发行的二年期债券，已到付息日。的二年期债券，已到付息日。A A公司计算应收利息并摊销折价。公司计算应收利息并摊销折价。要求：编制要求：编制20142014年年1212月月3131日计算应收利息及摊销折价的会计日计算应收利息及摊销折价的会计分录。分录。【学中做学中做】应收利息应收利息=100 000=100 0004%=4 0004%=4 000（元）（元）摊销折价摊销折价=500/2=250=500/2=250（元）（元）借：应收利息借：应收利息 4 000 4 000 长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价 250 250 贷：投资收益贷：投资收益债券投资债券投资 4 250 4 250小企

8、业财务会计小企业财务会计课程课程四、长期债券投资处置的会计处理四、长期债券投资处置的会计处理长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价长期债券投资长期债券投资面值面值应收利息应收利息 银行存款（等）银行存款（等）（一）溢价购入债券处置（一）溢价购入债券处置长期债券投资长期债券投资应计利息应计利息投资收益投资收益小企业财务会计小企业财务会计课程课程四、长期债券投资处置的会计处理四、长期债券投资处置的会计处理长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价长期债券投资长期债券投资面值面值应收利息应收利息 银行存款（等）银行存款（等）（二）折价购入债券处置（二）折价购入债券处置长期债券投资长期债券投资应计利息应计利息

9、投资收益投资收益小企业财务会计小企业财务会计课程课程 【6-66-6】承接【承接【6-46-4】【】【6-56-5】20152015年年1 1月月1 1日，日，A A公司将持有公司将持有B B公司的债券公司的债券1 0001 000张全部出售，扣除手续张全部出售，扣除手续费费后实得款后实得款110 000110 000元，元，已存入银行。已存入银行。要求：编制要求：编制A A公司出售债券的会计分录。公司出售债券的会计分录。【学中做学中做】借：银行存款借：银行存款 110 000 110 000 长期债券投资长期债券投资溢折价溢折价 250 250 贷：长期债券投资贷：长期债券投资面值面值 10

10、0 000 100 000 投资收益投资收益债券投资债券投资 10 250 10 250小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务6-56-5】20142014年年1 1月月1 1日，成南华光机械有限责日，成南华光机械有限责任公司成南从生华证券公司（承销商）购入成都环任公司成南从生华证券公司（承销商）购入成都环宇有限责任公司债券宇有限责任公司债券200200张。该债券期限为张。该债券期限为2 2年，债年，债券面值券面值1 0001 000元，票面利率元，票面利率10%10%，每张价格为，每张价格为1 0501 050元，元，共计共计210 000210 000元，另支付

11、佣金等手续费元，另支付佣金等手续费2 0002 000元，款元，款项均以银行存款支付。项均以银行存款支付。20142014年年1212月月3131日付息一次，日付息一次，最后一年还本并支付利息。最后一年还本并支付利息。小企业财务会计小企业财务会计课程课程1 1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张会计主管：记账：出纳：审核：制单：付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：年 月 1日 付字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文银行存款201401购入环宇公司债券 2 0 0 0 0 0 0 0￥2 1 2

12、0 0 0 0 020106长期债券投资面值2.【编制记账凭证编制记账凭证】溢折价1 2 0 0 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程3 3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 长期债券投资长期债券投资面值201401 01付字01购债券 2 0 0 0 0 0 0 0借 2 0 0 0 0 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程3 3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 长期债券投资长期债券投资溢折价201401 01付

13、字01购债券 1 2 0 0 0 0 0 借 1 2 0 0 0 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务6-66-6 】承【业务承【业务6-56-5】，】，20132013年年1212月月3131日，成日，成南华光机械有限责任公司按年计提环宇有限责任公南华光机械有限责任公司按年计提环宇有限责任公司债券利息。司债券利息。小企业财务会计小企业财务会计课程课程1 1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号计提环宇公司债券利息 会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张

14、 杨杨高高 文文201412311应收利息 2 0 0 0 0 0 0 2 2【编制记账凭证编制记账凭证】债券利息56长期债券投资溢折价 6 0 0 0 0 0 投资收益债券投资 1 4 0 0 0 0 0￥1 0 7 2 3 0 0 0￥1 0 7 2 3 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程3 3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 长期债券投资长期债券投资溢折价201401 01付字01购债券 1 2 0 0 0 0 0 借 1 2 0 0 0 0 0 12 31转字56计提利息借 6 0 0 0 0

15、 0 6 0 0 0 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程3 3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 应收利息应收利息环宇公司201412 31转字56计提债券利息2 0 0 0 0 0 0借2 0 0 0 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程3 3【登记明细账登记明细账】明细分类账明细分类账 总第总第 页页分第分第 1 1 页页 科目科目 子目或细目子目或细目 投资收益投资收益债券投资201412 31转字56计提债券利息1 4 0 0 0 0 0贷1 4 0 0 0 0 0小企业财务会计小企业财

16、务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务6-76-7 】承【业务承【业务6-66-6】20152015年年1 1月月3 3日，成南华日，成南华光机械有限责任公司收到环宇有限责任公司支付的光机械有限责任公司收到环宇有限责任公司支付的债券利息。债券利息。小企业财务会计小企业财务会计课程课程1 1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1 1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张借方科目：年 月 日 收字第 号收收 款款 凭凭 证证 会计主管：记账：出纳：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文2【编制记账凭

17、证编制记账凭证】3 3【登记明细账登记明细账】“略略”银行存款201503收到环宇公司债券利息 2 0 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0 20103应收利息环宇公司小企业财务会计小企业财务会计课程课程【实务操作实务操作】【业务业务6-76-7 】承【业务承【业务6-76-7】，成南华光机械有限】，成南华光机械有限责任公司于责任公司于20152015年年1 1月月1010日，将环宇有限公司未到期日，将环宇有限公司未到期债券债券200200张出售给成南达信证券有限责任公司，每张张出售给成南达信证券有限责任公司，每张成交价成交价1 1001 100元，扣除手续费元，扣除手续费2 000

18、2 000元，共计收到元，共计收到218 218 000000元。元。小企业财务会计小企业财务会计课程课程1 1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1 1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证张借方科目：年 月 日 收字第 号收收 款款 凭凭 证证 会计主管：记账：出纳：审核：制单：常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文2【编制记账凭证编制记账凭证】3 3【登记明细账登记明细账】“略略”银行存款201509出售环宇公司债券 2 0 0 0 0 0 0 0 20110长期债券投资面值溢折价投资收益债券投资 6 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0￥2 1 8 0 0 0 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程