经济法基础-第五章-所得税法律制度课件.ppt
《经济法基础-第五章-所得税法律制度课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《经济法基础-第五章-所得税法律制度课件.ppt(169页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第五章第五章 所得税法律制度所得税法律制度第一节企业所得税法律制度第一节企业所得税法律制度 企业所得税,又称公司所得税或法人所得企业所得税,又称公司所得税或法人所得税,是国家对税,是国家对企业企业生产经营所得和其他所生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。得征收的一种所得税。一、企业所得税的纳税人与征税对象一、企业所得税的纳税人与征税对象企业所得税的纳税人是依据企业所得税法企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。织。【提示提示】包括内、外资企业和组织;不包包括内、外资企业和组织;不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人括:
2、个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。所得税)。【例题【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列依照中国法律、行政法规成立的公司、定,下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中,属于企业所得税纳税人的有()。企业中,属于企业所得税纳税人的有()。A.国有独资公司国有独资公司B.合伙企业合伙企业C.个人独资企业个人独资企业D.一人有限责任公司一人有限责任公司正确答案正确答案AD答案解析合伙企业、个人独资企业不属于企答案解析合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。业所得税的纳税人。(一)居民企业与非居民企业(一)居民企业与非居民企业纳税人纳税人
3、判定标准判定标准纳税义务纳税义务征税对象征税对象居民企业居民企业(1 1)依照中国法律、法规在中)依照中国法律、法规在中国国境内成立境内成立的企业;的企业;(2 2)依照外国(地区)法律)依照外国(地区)法律成立但成立但实际管理机构在中国实际管理机构在中国境内境内的企业。的企业。无限无限来源于来源于中国中国境内、境内、境外境外的的所得所得非居民企业非居民企业(1 1)依照外国(地区)法律、)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构法规成立且实际管理机构不不在中国境内,但在中国境内在中国境内,但在中国境内设立机构、场所设立机构、场所的企业;的企业;(2 2)在中国境内未设立机构、)在中国境内
4、未设立机构、场所,但场所,但有来源于中国境内有来源于中国境内所得所得的企业。的企业。有限有限来源于来源于中国中国境内境内的的所得所得【例题例题单选题单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。关于非居民企业的表述中,正确的是()。A.在境外成立的企业均属于非居民企业在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业于非居民企业D.依照
5、外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业正确答案正确答案D答案解析答案解析选项选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项选项B.C为居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)为居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的
6、企业。有来源于中国境内所得的企业。【例题例题多选题多选题】依据企业所得税法的规定,判定依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有()居民企业的标准有()A.登记注册地标准登记注册地标准B.所得来源地标准所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准实际管理机构所在地标准正确答案正确答案AD答案解析答案解析判定居民企业的标准有登记注册地判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。和实际管理机构所在地标准。(二)所得来源的确定(二)所得来源的确定所得所得来源来源销售货物销售货物交易活动交易活动发生地发生地提供劳务提供劳务劳务劳务发生地发生地
7、转让财产转让财产不动产转让所得不动产转让所得 “不动产不动产”所在地所在地 动产转让所得动产转让所得 “转让转让”动产的企业动产的企业或机构、场所所在地或机构、场所所在地 权益性投资资产转让权益性投资资产转让所得所得 “被投资企业被投资企业”所在所在地地 股息、红利等权益性股息、红利等权益性投资投资 “分配分配”所得的企业所在地所得的企业所在地 利息、租金、特许权利息、租金、特许权使用费使用费 “负担、支付所得负担、支付所得”的企业或者个人的的的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地确定机构、场所所在地、住所地确定【例题例题单选题单选题】依据企业所得税法的规定,下列依据企业所得税法的规定,下
8、列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()所所在地确定所得来源地的是()A.销售货物所得销售货物所得B.提供劳务所得提供劳务所得C.动产转让所得动产转让所得D.特许权使用费所得特许权使用费所得正确答案正确答案D答案解析答案解析根据规定,利息所得、租金所得、根据规定,利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定,本题选付所得的个人的住所地确定,本题选D。二、
9、企业所得税税率二、企业所得税税率比例税率比例税率 税率税率适用对象适用对象25%25%居民企业居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有有实际实际联系的非居民企业联系的非居民企业20%20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有没有实际联系的非居民企业实际联系的非居民企业优优惠惠税税率率10%10%执行执行20%20%税率的非居民企业税率的非居民企业15%15%高新技术企业高新技术企业设在西部地区,
10、以设在西部地区,以鼓励类产业目录鼓励类产业目录项目为主营业务,主项目为主营业务,主营业务收入占总收入营业务收入占总收入70%70%以上的企业以上的企业(P249P249)20%20%小型微利企业小型微利企业(P249P249)注意注意:至至20172017年年1212月月3131日,年应纳税所得额日,年应纳税所得额3030万元以下的小微企业,万元以下的小微企业,其应纳税所得额按其应纳税所得额按50%50%计算。计算。【例题例题单选题单选题】在中国设立机构、场所且所得与在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税优惠税率是
11、()。所得税优惠税率是()。A.10%B.20%C.25%D.33%正确答案正确答案C答案解析答案解析根据规定,在中国境内未设立机构、根据规定,在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其取得的来源于中国境内的所得,减按其取得的来源于中国境内的所得,减按10%的税的税率征收企业所得税。率征收企业所得税。三、企业所得税的应纳税所得额三、企业所得税的应纳税所得额 居民企业:居民企业:所得额计算中涉所得额计算中涉及的内容及的内容项项 目目内容列举内容列举
12、收入总额收入总额10项项销售货物收入;提供劳务收入;其他收入销售货物收入;提供劳务收入;其他收入等等不征税收入不征税收入3项项财政拨款;预算内行政事业性收费、政府财政拨款;预算内行政事业性收费、政府性基金等性基金等扣除项目扣除项目基本:基本:5项项 成本、费用、税金、损失、其他支出成本、费用、税金、损失、其他支出特殊:特殊:17项项其中:公其中:公益捐赠、招待费、广告费、三项益捐赠、招待费、广告费、三项经费经费等有扣除标准的最重要等有扣除标准的最重要不得扣除项目不得扣除项目9项项其中:其中:税收滞纳金等、罚款、罚金税收滞纳金等、罚款、罚金等等资产税务处理资产税务处理7项项固定资产、生物资产、无
13、形资产等固定资产、生物资产、无形资产等亏损弥补亏损弥补后转后转5年。年。【提示提示】在计算应纳税所得额时,财务会计处理办法同税法不一致的,在计算应纳税所得额时,财务会计处理办法同税法不一致的,以税法规定计算纳税。以税法规定计算纳税。(一)收入总额(一)收入总额1.销售货物收入销售货物收入(1)基本原则:与会计上确认收入相同。)基本原则:与会计上确认收入相同。(2)几项特殊:(了解)几项特殊:(了解)商业折扣商业折扣:按扣除商业折扣后的金额确定销售收:按扣除商业折扣后的金额确定销售收入。入。现金折扣现金折扣:实际发生时作为财务费用扣除。:实际发生时作为财务费用扣除。销售折让或退回销售折让或退回:
14、在发生当期冲减当期销售商品:在发生当期冲减当期销售商品收入。收入。2.提供劳务收入提供劳务收入【提示提示】按完工进度确认收入:(按完工进度确认收入:(1)安装费)安装费(2)广告的制作费;()广告的制作费;(3)软件费。)软件费。3.转让财产收入转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益【提示提示】一般按照一般按照被投资方作出利润分配决定的被投资方作出利润分配决定的日期日期确认收入的实现。确认收入的实现。5.利息收入利息收入6.租金收入:提供租金收入:提供有形资产的使用权有形资产的使用权取得的收入。取得的收入。7.特许权使用费收入:提供特许权使用费收入:提供无形资产的
15、使用权无形资产的使用权取得取得的收入的收入8.接受捐赠收入接受捐赠收入【提示提示】会计上计入会计上计入“营业外收入营业外收入”,计入利润总额,计入利润总额9.其他收入其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益金收入、汇兑收益10.特殊收入:特殊收入:了解视同销售的收入了解视同销售的收入企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、企业发生非货币性资产
16、交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。税务主管部门另有规定的除外。【例题例题单选题单选题】根据企业所得税法的规定,下列收入的根据企业所得税法的规定,下列收入的确认不正确的是()确认不正确的是()A.特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现特许
17、权使用费的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方做出利润股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现收入的实现D.接受捐赠收入,按照接受捐赠资产的入账日期确认收入接受捐赠收入,按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现的实现正确答案正确答案D答案解析答案解析接受捐赠收入,按照接受捐赠收入,按照实际收到实际收到捐赠资产的日捐赠资产的日期确认收入的实现。期确认收入的实现。【例题例题多选题多选题】下列各项中,属
18、于企业所得税下列各项中,属于企业所得税“其他收其他收入入”的项目有()。的项目有()。A.固定资产盘盈收入固定资产盘盈收入B.固定资产出租收入固定资产出租收入C.罚款收入罚款收入D.现金的溢余收入现金的溢余收入正确答案正确答案ACD答案解析答案解析其他收入包括其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益,违约金收入、汇兑收益,所以本题选所以本题选ACD;选项
19、;选项B属于租属于租金收入。金收入。(二)不征税收入与免税收入(在(二)不征税收入与免税收入(在“税收优惠税收优惠”中)中)不征税收入不征税收入免税收入免税收入1.1.财政拨款;财政拨款;2.2.依法收取并纳入财政依法收取并纳入财政管理的行政事业性收管理的行政事业性收费、政府性基金;费、政府性基金;3.3.国务院规定的其他不国务院规定的其他不征税收入。征税收入。1.1.国债利息收入;国债利息收入;2.2.符合条件的居民企业之间的股符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;息、红利等权益性投资收益;3.3.在中国境内设立机构、场所的在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与非
20、居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;息、红利等权益性投资收益;4.4.符合条件的非营利组织的收入。符合条件的非营利组织的收入。【例题例题单选题单选题】根据企业所得税法律制度的规定,根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列收入中,属于不征税收入范围的是()企业的下列收入中,属于不征税收入范围的是()A.财政拨款财政拨款B.租金收入租金收入C.产品销售收入产品销售收入D.国债利息收入国债利息收入正确答案正确答案A答案解析答案解析企业所得税法律制定规定财政拨款企业所得税法律制定规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、和依
21、法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项政府性基金为不征税收入。选项D属于免税收入。属于免税收入。(三)税前扣除项目(三)税前扣除项目与取得收入有关的、合理的支出,包括与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损成本、费用、税金、损失和其他支出失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。,准予在计算应纳税所得额时扣除。【提示提示1】会计利润形成中的扣除包括:成本、费用、税金、损会计利润形成中的扣除包括:成本、费用、税金、损失,并且是按照实际发生额扣除。失,并且是按照实际发生额扣除。【提示提示2】税金项目内容:包括税金项目内容:包括5税税1费(会计上费(会计上
22、“营业税金及营业税金及附加附加”列支):列支):消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;等产品销售税金及附加;【特别注意特别注意1】增值税增值税属于价外税,在应纳税所得额中属于价外税,在应纳税所得额中不得扣除不得扣除。【特别注意特别注意2】4个费用性税金(会计上个费用性税金(会计上“管理费用管理费用”列支):列支):房产税、车船税、土地使用税、印花税房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经。如果四税已经计入管计入管理费用中扣除的,不再作为税金单独扣除理费用中扣除的,不再作为税金单独扣除
23、。【例题例题多选题多选题】根据企业所得税法律制度的规定,根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有()。得额时准予扣除的项目有()。A.关税关税B.土地增值税土地增值税C.城镇土地使用税城镇土地使用税D.城市维护建设税城市维护建设税正确答案正确答案ABCD答案解析答案解析本题考核企业所得税税前扣除税金本题考核企业所得税税前扣除税金的种类,以上四种都可以扣除的种类,以上四种都可以扣除(四)特殊扣除项目(四)特殊扣除项目1.工资、薪金支出:企业发生的合理的工资薪金支出,准予工资、薪金支出:企业发生的合理的
24、工资薪金支出,准予扣除。扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。职工福利费、工会经费、职工教育经费。(1)企业发生的职工福利费支出,)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。的部分,准予扣除。(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,的部分,准予扣除。准予扣除。(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,的部分,准予扣除;准予扣除;超过部分
25、,准予在以后纳税年度结转扣除超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。【例题例题计算题计算题】某企业某企业2016年计入成本、费用中的实发年计入成本、费用中的实发工资工资270万元,发生的工会经费万元,发生的工会经费7.5万元、职工福利费万元、职工福利费41万万元、职工教育经费元、职工教育经费9万元;万元;要求:计算要求:计算“三项经费三项经费”的纳税调整额。的纳税调整额。正确答案正确答案(1)工会经费限额)工会经费限额2702%5.4万元,发生的工会经万元,发生的工会经费费7.5万元,应调增的应纳税所得额万元,应调增的应纳税所得额7.55.42.1万元万元(2)职工福利费限额)职工福利费限额27
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 经济法 基础 第五 所得税 法律制度 课件
限制150内