货币资金-核算课件.ppt
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1、 第二章 货币资金 核算货币资金内容:货币资金内容:库存现金库存现金库存现金库存现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产,但存放地点虽然货币资金都是企业的资产,但存放地点虽然货币资金都是企业的资产,但存放地点虽然货币资金都是企业的资产,但存放地点不同,特点不完全一样,所以核算时应通过不不同,特点不完全一样,所以核算时应通过不不同,特点不完全一样,所以核算时应通过不不同,特点不完全一样,所以核算时应通过不同的帐户进行,提供不同的信息。同的帐户进行,提供不同的信息。同的帐户进行,提供不同的信息。同的帐户进行,提供不同的信息
2、。2/25/20231n n教学重点与难点:教学重点与难点:1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序程序;2.2.不同银行结算方式的基本内容和不同银行结算方式的基本内容和账务处理程账务处理程序序;3.3.其他货币资金的核算其他货币资金的核算内容内容;4.4.库存现金管理的主要内容以及控制程序库存现金管理的主要内容以及控制程序.2/25/20232教学内容:教学内容:n n第一节第一节 库存现金库存现金n n第二节第二节 银行存款银行存款n n第三节第三节 其他货币资金其他货币资金2/25/20233 第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的分类:一、
3、现金的分类:狭义:狭义:库存现金库存现金广义:库存现金、银行存款、其他货币广义:库存现金、银行存款、其他货币 资金资金 本章现金的概念是指狭义的现金,本章现金的概念是指狭义的现金,即,包括人民币现金和外币现金。即,包括人民币现金和外币现金。2/25/20234二、库存现金的管理二、库存现金的管理-(自学自学)一一)现金使用范围规定现金使用范围规定-现金管理暂行条例现金管理暂行条例 1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴 2.2.个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬 3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
4、术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金 4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出支出支出支出 5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必
5、须随身携带的差旅费 7.7.结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出 8.8.央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。2/25/20235二二)、现金收支规定:、现金收支规定:1、现金限额:开户银行确定。一般企业:、现金限额:开户银行确定。一般企业:35天天的零星开支所需。交通不便地区:的零星开支所需。交通不便地区:可适当多保留,但不能超过企业可适当多保留,但不能超过企业15天零天零星开支所需,多余现金应交存银行,不星开支所需,多余现金应交存银行,不足从银行提
6、取;足从银行提取;2、送存期限:收入应于、送存期限:收入应于当日当日送存开户银行。送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间;存时间;2/25/202363、现金支付规定:现金支付规定:不准坐支不准坐支不准坐支不准坐支 坐支:从本企业现坐支:从本企业现坐支:从本企业现坐支:从本企业现金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金的,应当报经的,应当报经的,应当报经的,应当报经开户银行开户银行开户银行开户银行批准批准批准批准 不准用不符合
7、制度不准用不符合制度的凭证顶替库存现的凭证顶替库存现金金 不得不得不得不得“白条顶库白条顶库白条顶库白条顶库”不准用单位收入的现不准用单位收入的现 金以个人名义存储金以个人名义存储;不准保留账外公款不准保留账外公款;不得设置不得设置“小金库小金库”.2/25/20237n n三、库存现金的核算三、库存现金的核算-复习复习n n1 1、设置、设置“库存现金日记账库存现金日记账”,按现金业务,按现金业务顺序登记。顺序登记。n n2 2、有外币现金的企业,应分别按人民币和、有外币现金的企业,应分别按人民币和外币设置外币设置“现金日记账现金日记账”明细核算。明细核算。n n3 3、每日终了,、每日终了
8、,“库存现金日记账库存现金日记账”结余数结余数与实际库存数核对,做到账款相符。与实际库存数核对,做到账款相符。n n4 4、月份终了,、月份终了,“库存现金日记账库存现金日记账”的余额的余额必须与必须与“库存现金库存现金”总账科目的余额核对相总账科目的余额核对相符。符。2/25/20238n n主要会计处理主要会计处理主要会计处理主要会计处理当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金收入库存现金收入库存现金收入库存现金收入的业务时的业务时的业务时的业务时 借:库存现金借:库存现金借:库存现金借:库存现金 贷:主营业务收入贷:主营业务收入贷:主营业务收入贷:主营业务收入/其他业务收入其他业
9、务收入其他业务收入其他业务收入 银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金支出库存现金支出库存现金支出库存现金支出的业务时的业务时的业务时的业务时 借:银行存款借:银行存款借:银行存款借:银行存款/管理费用管理费用管理费用管理费用/销售费用等销售费用等销售费用等销售费用等 贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金长短款库存现金长短款库存现金长短款库存现金长短款的业务时,的业务时,的业务时,的业务时,见见见见库存现金清查。库存现金清查。库存现金清查。库存现金清查。2/25/20239n n5.库
10、存现金的清查库存现金的清查目的:账实相符,确保资产安全目的:账实相符,确保资产安全基本方法:清点库存现金基本方法:清点库存现金清查时间:定期或不定期清查时间:定期或不定期清查组织:清查小组清查组织:清查小组清查结果:清查结果:账实相符:不需账务处理账实相符:不需账务处理 账实不符:需要账务处理账实不符:需要账务处理2/25/202310n n设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”核算现金账实不符的情况。核算现金账实不符的情况。例题一:例题一:1.3月月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢日淮海公司在现金清查中发现现金溢余余100元,原因待查。元,原因待查。
11、借:库存现金借:库存现金 100 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 1002/25/2023112.上述长款原因无法查明,经董事会批准作营上述长款原因无法查明,经董事会批准作营业外收入。业外收入。借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 100 贷:营业外收入贷:营业外收入 1002/25/202312例题二:例题二:例题二:例题二:1.61.6月月月月3030日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200200元,元,元,
12、元,原因待查。原因待查。原因待查。原因待查。借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金 2002002.2.经查明,短款原因系出纳员责任造成,由其赔偿。经查明,短款原因系出纳员责任造成,由其赔偿。经查明,短款原因系出纳员责任造成,由其赔偿。经查明,短款原因系出纳员责任造成,由其赔偿。借:其他应收款借:其他应收款借:其他应收款借:其他应收款XXX 200XXX 200 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:待处理
13、财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2002002/25/202313四、备用金的核算:四、备用金的核算:1.1.备用金:指企业备用金:指企业备用金:指企业备用金:指企业预付预付预付预付给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支,旅费、零星采购和零星开支,旅费、零星采购和零星开支,旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定额额额额的款项。有随借随用,用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用,用后报销的备用金和定额的款
14、项。有随借随用,用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用,用后报销的备用金和定额备用金两种。备用金两种。备用金两种。备用金两种。2.2.设置设置设置设置“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”核算备用金(也可以直接设置核算备用金(也可以直接设置核算备用金(也可以直接设置核算备用金(也可以直接设置“备用金备用金备用金备用金”账户)账户)账户)账户)“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚款;出租包装物押金;款;出租包装物押金;款;出租包装物押金;款;出租包装物押金;备
15、用金备用金;应向职工收取的各;应向职工收取的各;应向职工收取的各;应向职工收取的各种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。2/25/202314n n例题一:随借随用,用后报销的备用金例题一:随借随用,用后报销的备用金例题一:随借随用,用后报销的备用金例题一:随借随用,用后报销的备用金淮海公司办公室职工张章应公出差,预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差,预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差,预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差,预借现金20002000元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出15001500元,剩余现金退回元,剩余现金退回元,剩余现
16、金退回元,剩余现金退回财务科。财务科。财务科。财务科。预借现金:预借现金:预借现金:预借现金:借:其他应收款借:其他应收款借:其他应收款借:其他应收款张章张章张章张章 20002000(或备用金)(或备用金)(或备用金)(或备用金)贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金 20002000报销报销报销报销-补补补补(退退退退)差额差额差额差额 借:库存现金借:库存现金借:库存现金借:库存现金 500500 管理费用管理费用管理费用管理费用 15001500 贷:其他应收款贷:其他应收款贷:其他应收款贷:其他应收款张章张章张章张章 20002000 (或备用金)(或备用金)(或备用金)(
17、或备用金)2/25/202315n n例题二定额备用金:例题二定额备用金:例题二定额备用金:例题二定额备用金:1.081.08年年年年1 1月月月月1 1日,淮海公司对其所属的办公室实行定额备日,淮海公司对其所属的办公室实行定额备日,淮海公司对其所属的办公室实行定额备日,淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度,核定金额为用金制度,核定金额为用金制度,核定金额为用金制度,核定金额为50005000元,以现金拨付。元,以现金拨付。元,以现金拨付。元,以现金拨付。借:其他应收款借:其他应收款借:其他应收款借:其他应收款 办公室办公室办公室办公室 50005000 贷:库存现金贷:库存现金贷:库存
18、现金贷:库存现金 500050002.12.1月月月月3030日,办公室报销招待费共日,办公室报销招待费共日,办公室报销招待费共日,办公室报销招待费共45004500元,办公用品费元,办公用品费元,办公用品费元,办公用品费300300元,经审核后予以报销,并支付现金。元,经审核后予以报销,并支付现金。元,经审核后予以报销,并支付现金。元,经审核后予以报销,并支付现金。借:管理费用借:管理费用借:管理费用借:管理费用招待费招待费招待费招待费 45004500 办公用品费办公用品费办公用品费办公用品费 300300 贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金贷:库存现金 48004800 问题:办公室现
19、有现金多少?问题:办公室现有现金多少?问题:办公室现有现金多少?问题:办公室现有现金多少?2/25/202316n n3.2月月28日办公室报销电话费日办公室报销电话费2000元,水费元,水费3200元,审核后支付现金。元,审核后支付现金。借:管理费用借:管理费用电话费电话费 2000 水费水费 3200 贷:库存现金贷:库存现金 5200问题:问题:办公室现有现金多少?办公室现有现金多少?办公室现有现金多少?办公室现有现金多少?4.20084.2008年年年年1212月月月月3131日,经研究决定取消备用金制度,日,经研究决定取消备用金制度,日,经研究决定取消备用金制度,日,经研究决定取消备
20、用金制度,收回办公室现金收回办公室现金收回办公室现金收回办公室现金50005000元。元。元。元。借:借:借:借:库存库存现金现金现金现金 50005000 贷:其他应收款贷:其他应收款贷:其他应收款贷:其他应收款办公室办公室办公室办公室 500050002/25/202317 第二节 银行存款2/25/202318 一、银行存款账户种类一、银行存款账户种类一、银行存款账户种类一、银行存款账户种类 基本存款账户:日常转账结算和现金收付基本存款账户:日常转账结算和现金收付基本存款账户:日常转账结算和现金收付基本存款账户:日常转账结算和现金收付 (只能开一个)(只能开一个)(只能开一个)(只能开一
21、个)一般存款账户:借款转存账户,不能支取一般存款账户:借款转存账户,不能支取一般存款账户:借款转存账户,不能支取一般存款账户:借款转存账户,不能支取 现金,不可在同一银行同一机构现金,不可在同一银行同一机构现金,不可在同一银行同一机构现金,不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户 临时存款账户:临时需要,可转账和少量临时存款账户:临时需要,可转账和少量临时存款账户:临时需要,可转账和少量临时存款账户:临时需要,可转账和少量 支取现金支取现金支取现金支取现金 专用存款账户:特定用途的账户,只出不进,专用存款账户:特定用途的账户,只出
22、不进,专用存款账户:特定用途的账户,只出不进,专用存款账户:特定用途的账户,只出不进,转账转账转账转账2/25/202319二、银行存款的核算二、银行存款的核算-复习复习 1.1.设置设置设置设置“银行存款银行存款银行存款银行存款”总分类账户:总括反映和监总分类账户:总括反映和监总分类账户:总括反映和监总分类账户:总括反映和监督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。特别提醒:企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒:企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒:企业存放在银行的资金一
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