第三章 存款业务(精品).ppt

《第三章 存款业务(精品).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章 存款业务(精品).ppt（28页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三章第三章 存款业务存款业务第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务及意义：一、存款业务及意义：存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行负债的重要组成部分。银行负债的重要组成部分。二、存款业务种类：二、存款业务种类：1 1、按存款对象分：单位存款、居民个人储蓄存款、按存款对象分：单位存款、居民个人储蓄存款 2 2、按存款期限分：活期存款、定期存款、按存款期限分：活期存款、定期存款 3 3

2、、按存款性质分：财政存款、一般存款、按存款性质分：财政存款、一般存款 4 4、按存款币种分：人民币存款、外币存款、按存款币种分：人民币存款、外币存款 5 5、按存款的来源分：原始存款、派生存款、按存款的来源分：原始存款、派生存款三、存款业务的核算要求：三、存款业务的核算要求：1 1、正确开立账户；、正确开立账户；2 2、维护存款人合法权益；、维护存款人合法权益；3 3、银行不予垫款、银行不予垫款第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算一、单位存款账户的开立：一、单位存款账户的开立：1 1、单位存款账户的种类：、单位存款账户的种类：基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存

3、款账户专用存款账户 临时临时存款账户存款账户 2 2、单位存款账户的开户手续、单位存款账户的开户手续二、单位账户存款的管理：二、单位账户存款的管理：1 1、单一基本存款账户；、单一基本存款账户；2 2、自主选择开户银行；、自主选择开户银行；3 3、遵守结算纪律；、遵守结算纪律；4 4、中国人民银行负责管理；、中国人民银行负责管理；5 5、合法权益保障、合法权益保障 6 6、违章处理、违章处理第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算三、单位存款核算账户设置三、单位存款核算账户设置现金账户：现金账户：核算银行库存现金的增减变动情况核算银行库存现金的增减变动情况-资产类资产类活期存款：活期存款

4、：核算单位活期存款的增减变动情况核算单位活期存款的增减变动情况-负债类负债类定期存款：定期存款：核算单位定期存款的增减变动情况核算单位定期存款的增减变动情况-负债类负债类应付利息：应付利息：核算银行当期计提的应付而未付的利息核算银行当期计提的应付而未付的利息-负债类负债类利息支出：利息支出：核算银行发生的利息支出核算银行发生的利息支出-损益类损益类四、单位活期存款的核算：四、单位活期存款的核算：单位活期存款按存取方式分：支票户、存折户单位活期存款按存取方式分：支票户、存折户1 1、存折户存取现金的核算：、存折户存取现金的核算：存入：借：现金存入：借：现金 贷：活期存款贷：活期存款-XX-XX

5、单位单位 支取：借：活期存款支取：借：活期存款-XX-XX 单位单位 贷：现金贷：现金第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算2 2、支票户存取款的核算：、支票户存取款的核算：存入：借：现金存入：借：现金 贷：活期存款贷：活期存款-XX-XX 单位单位 支取：借：活期存款支取：借：活期存款-XX-XX 单位单位 贷：现金贷：现金3 3、活期存款利息的核算：、活期存款利息的核算：余额表计息法余额表计息法 分户账页计息法（例）分户账页计息法（例）4 4、对账、对账第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算分户帐上计息举例：分户帐上计息举例：时间时间摘要摘要凭证凭证号号借方借方贷方贷方借借

6、贷贷余额余额日数日数积数积数复核复核盖章盖章20012001、6 6、1 1承前承前页页50,00050,000800,000800,00050000500007 7350000350000转借转借0,0000,00030000300004 41200001200001 21 2转贷转贷40,00040,00070000700003 321000021000010,00010,00080000800002 216000016000030,00030,00050000500002 210000010000020,00020,00070000700001 1700007000015,00015,0

7、0055000550001 15500055000A A55000+55000+A A分户帐上计息举例：分户帐上计息举例：某单位活期存款分户帐页记载如表所示。年利率为某单位活期存款分户帐页记载如表所示。年利率为2.16%2.16%摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日数日数积数积数6 6月月1 1日日开户开户1,0001,0001,0001,0002 22,0002,0003 3日日存入存入1,0001,0002,0002,0001 12,0002,0004 4日日支取支取1,0001,0001,0001,0001 11,0001,0005 5日日补记补记6.36.3日帐日帐1,0001,0002

8、,0002,0002 24,0004,0007 7日日冲正冲正6.46.4日帐日帐1,0001,0003,0003,000131339,00039,0002020日日结息结息3,003,001 13,0003,000单位活期存款余额表计息：单位活期存款余额表计息：基本原理与帐页计息方法相同。具体做法是：对各存基本原理与帐页计息方法相同。具体做法是：对各存款分户帐，每日营业终了，不论余额是否变动，均款分户帐，每日营业终了，不论余额是否变动，均需将当日最后余额填入余额表内。，计息时将每天需将当日最后余额填入余额表内。，计息时将每天的余额进行合并，就可计算出计息的积数。若有错的余额进行合并，就可计算

9、出计息的积数。若有错帐冲正，应按前述方法调整积数。以调整后的积数帐冲正，应按前述方法调整积数。以调整后的积数乘以日利率，即为本期利息数。乘以日利率，即为本期利息数。第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算五、单位定期存款业务核算五、单位定期存款业务核算1 1、存入核算：、存入核算：借：活期存款借：活期存款-XX-XX 单位单位 贷：定期存款贷：定期存款-XX-XX 单位单位2 2、支取核算：、支取核算：借：定期存款借：定期存款-XX-XX 单位单位 应付利息应付利息-XX-XX 单位单位 贷：活期存款贷：活期存款-XX-XX 单位单位3 3、利息预提：、利息预提：借：利息支出借：利息支出

10、-定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息-XX-XX 单位定期存款利息户单位定期存款利息户第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算一、个人储蓄业务的原则与分类一、个人储蓄业务的原则与分类一、个人储蓄业务的原则与分类一、个人储蓄业务的原则与分类：1 1 1 1、原则：、原则：、原则：、原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。2 2 2 2、分类、分类、分类、分类：活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、华侨（人民币）活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、华侨（人民币）储蓄储蓄二、个人储蓄核算的基本规定二、个人储蓄核算的基本

11、规定二、个人储蓄核算的基本规定二、个人储蓄核算的基本规定三、科目设置：三、科目设置：三、科目设置：三、科目设置：现金、利息支出、应付利息、活期储蓄存款、定期储现金、利息支出、应付利息、活期储蓄存款、定期储蓄存款蓄存款第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算四、个人活期储蓄存款核算四、个人活期储蓄存款核算四、个人活期储蓄存款核算四、个人活期储蓄存款核算 1 1 1 1、开户存入：、开户存入：、开户存入：、开户存入：借：现金借：现金借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 2 2 2 2、续存：同上、续存：同上、续存：同上、续存：同上 3 3 3

12、 3、取款：、取款：、取款：、取款：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算四、个人活期储蓄存款核算四、个人活期储蓄存款核算四、个人活期储蓄存款核算四、个人活期储蓄存款核算4 4 4 4、销户：、销户：、销户：、销户：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 应付利息应付利息应付利息应付利息 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 5 5 5 5、利息的核算：每年、利息的核算：每年、利息的核算：每年、利息的核算：每年6 6 6 6月月月月30303030日结算一次日结

13、算一次日结算一次日结算一次 预提：借：利息支出预提：借：利息支出预提：借：利息支出预提：借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息 支付：支付：支付：支付：借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算个人活期储蓄存款利息计算方法：个人活期储蓄存款利息计算方法：1 1、积数查算表、积数查算表有两种：一种是按日编制，每天有一张；另一有两种：一种是按日编制，每天有一张；另一 种是按月编种是按月编制，每月一张。第一张表属于按日编制；第二张表属于制，每月一张。第一张

14、表属于按日编制；第二张表属于按月编制按月编制本金本金积积 数数1 11501502 23003003 34504504 46006001001001500015000第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算个人活期储蓄存款利息计算方法：个人活期储蓄存款利息计算方法：1 1、积数查算表、积数查算表(表表2)2)3 3月月1 1号号2 2号号3 3号号4 4号号5 5号号6 6号号7 7号号8 8号号9 9号号1010号号1111号号1212号号1313号号1 1元元1201201191191181181171171161161151151141141131131121121111111

15、101101091091081082 2元元2402402382382362362342342322322302302282282262262242242222222202202182182162163 3元元3603604 4元元1801805 5元元6006006 6元元7207207 7元元8408408 8元元9609609 9元元1 1，080080第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算积数查算表举例：积数查算表举例：某储户某储户7 7月月1 1日开立活期储蓄存款帐户，存入日开立活期储蓄存款帐户，存入120120元，元，7.257.25日续日续存存8080元，元，11.1

16、11.1支取支取6060元，根据积数查算表：元，根据积数查算表：存入时，存入时，7.17.1日日100100元对应的积数为元对应的积数为36,00036,000；2020元对应的积数元对应的积数为为7,2007,200 续存时，续存时，7.257.25日日8080元对应的积数为元对应的积数为26,88026,880；支取时，支取时，11.111.1日日6060元对应的积数为元对应的积数为14,40014,400元；元；则至结息日此储户应该结息：则至结息日此储户应该结息：=(36,000+7,200+26,880-=(36,000+7,200+26,880-14,400)*0.99%/360=1

17、.5314,400)*0.99%/360=1.53元元第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算个人活期储蓄存款利息计算方法：个人活期储蓄存款利息计算方法：2 2、利息查算表、利息查算表 从利息查算表中得到的是利息。但是为了避免因利率变动从利息查算表中得到的是利息。但是为了避免因利率变动而经常变动利息查算表，所以从而经常变动利息查算表，所以从19931993年年7.17.1起，从利息表中起，从利息表中查到的不再是利息，而是利息基数，即真正的利息查到的不再是利息，而是利息基数，即真正的利息*0.3%=0.3%=利息基数。利息基数。例：某储户例：某储户20012001年年6.306.30分

18、户帐上利息余额基数为分户帐上利息余额基数为158.59158.59。当日。当日活期存款挂牌公告利率为月息活期存款挂牌公告利率为月息0.099%0.099%，则结息日的应付利，则结息日的应付利息数是：息数是：158.59*0.099%/0.3%=52.33158.59*0.099%/0.3%=52.33元元第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算五、个人定期存款核算五、个人定期存款核算1 1、整存整取、整存整取 存入：存入：借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户 取款：取款：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户

19、 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金 应交税金应交税金-代扣代缴个人所得税代扣代缴个人所得税 提前支取部分款：提前支取部分款：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出 贷：现金贷：现金 利息计算利息计算第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算2 2、零存整取：、零存整取：核算同前，但计息方法不同。核算同前，但计息方法不同。具体有两种计息方法：具体有两种计息方法：（1 1）月积数计息法）月积数计息法 (见教材见教材P76)P76)利息利息=累计月积数累计月积数*月利率月利率 （2 2）固定基数计息法）固定基数计息法 平均存期平均存期=(12+

20、1)/2=6.5=(12+1)/2=6.5个月个月每元到期利息每元本金平均存期月利率每元到期利息每元本金平均存期月利率利息每元到期利息存款余额利息每元到期利息存款余额第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算3 3、整存零取、整存零取 核算同前，但计息方法不同。（本金平均值法）核算同前，但计息方法不同。（本金平均值法）本金平均值（全部本金每期支取本金数）本金平均值（全部本金每期支取本金数）/2/2利息本金平均值存期利率利息本金平均值存期利率4 4、存本取息：、存本取息：应付利息应付利息=本金本金存期存期利率利率支取利息次数支取利息次数个人储蓄存款利息的计算个人储蓄存款利息的计算1 1、

21、6.306.30日，储户日，储户A A、B B、C C、D D活期储蓄存款积数分别为活期储蓄存款积数分别为9,000,0009,000,000元、元、7,200,0007,200,000元、元、4,800,0004,800,000元和元和360,000360,000元，年元，年利率为利率为0.72%,0.72%,利息税税率为利息税税率为20%20%。提取应付储户活期储。提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。2 2、8.158.15日，收到杜平小姐交来的当日到期的整存整取定日，收到杜平小姐交来的当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额期储蓄存单

22、一张，金额1800018000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%1.98%。要求支取本息。经审查无误，按。要求支取本息。经审查无误，按20%20%税率代扣税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息。利息税后，以现金支付期本金和税后利息。个人储蓄存款利息的计算个人储蓄存款利息的计算3 3、8.258.25日，收到日，收到A A先生送交的存本付息储蓄的取款凭条和先生送交的存本付息储蓄的取款凭条和存本付息定期储蓄存单各一张，存单列明金额存本付息定期储蓄存单各一张，存单列明金额3000030000元，元，存期三年，三个月付息一次，年利率为存期三年，三个月付息一次，年利率为1.98

23、%1.98%。要求支。要求支取本息。经审查无误，按取本息。经审查无误，按20%20%税率代扣利息税后，以现税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息。金支付期本金和税后利息。4 4、9 9月月1212日，收到日，收到B B先生交来的当日到期的零存整取定期先生交来的当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入储蓄存折，该存折每月存入600600元，存期一年，年利率元，存期一年，年利率为为1.71%,1.71%,结存金额为结存金额为72007200元，查明细帐发生累计积数为元，查明细帐发生累计积数为4680046800元。经审查无误，按元。经审查无误，按20%20%税率代扣利息税后，以税率代扣

24、利息税后，以现金支付期本金和税后利息。现金支付期本金和税后利息。个人储蓄存款利息的计算个人储蓄存款利息的计算5 5、9.259.25日，收到张德先生送交销户的储蓄取款凭条和当日到日，收到张德先生送交销户的储蓄取款凭条和当日到期的整存零取定期储蓄存单，取款凭条金额为期的整存零取定期储蓄存单，取款凭条金额为1,5001,500元，存元，存单金额为单金额为18,00018,000元，存期一年，每月支取一次，每次支取元，存期一年，每月支取一次，每次支取15001500元。查明明细帐卡累计月积数为元。查明明细帐卡累计月积数为117,000117,000元，年利率为元，年利率为1.71%1.71%。经审查

25、无误，按。经审查无误，按20%20%税率代扣利息税后，以现金支税率代扣利息税后，以现金支付期本金和税后利息。付期本金和税后利息。6 6、9.309.30日，某行的整存整取和存本取息定期储蓄存款各月初日，某行的整存整取和存本取息定期储蓄存款各月初的余额和年利率如下表所示，预提利息。的余额和年利率如下表所示，预提利息。个人储蓄存款利息的计算个人储蓄存款利息的计算项目项目4 4月初余额月初余额5 5月初余额月初余额6 6月初余额月初余额年利率年利率存期存期整存整取整存整取456,000456,000474,000474,000504,000504,0001.98%1.98%1 1年年整存整取整存整取

26、235,000235,000256,000256,000289,000289,0002.52%2.52%2 2年年存本取息存本取息72,00072,00081,00081,00087,00087,0001.98%1.98%3 3年年练习单位存款业务的核算：练习单位存款业务的核算：一、资料一、资料 工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：1 1、6 6月月5 5日，收到光明商厦送来的解款单和解交的现金日，收到光明商厦送来的解款单和解交的现金129800129800元，清点无误后，予以入帐。元，清点无误后，予以入帐。2 2、6 6月月1212日，收到华欣公司

27、交来的解款单和解交的现金日，收到华欣公司交来的解款单和解交的现金9210092100元，清点无误后予以入帐。元，清点无误后予以入帐。3 3、6 6月月1515日，收到光明商厦签发的现金支票，提现金日，收到光明商厦签发的现金支票，提现金1880018800元，审查无误后，当即支付其现金。元，审查无误后，当即支付其现金。4 4、6 6月月2525日，收到武定工厂签发的转帐支票日，收到武定工厂签发的转帐支票1 1张，金额为张，金额为7800078000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误后予元，要求转存一年期的定期存款，审查无误后予以入帐。以入帐。练习单位存款业务的核算：练习单位存款业务的核算：5

28、 5、7 7月月5 5日，收到华欣公司交来的本日到期的存单一张，日，收到华欣公司交来的本日到期的存单一张，金额为金额为7500075000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1 1。98%98%。要求将。要求将转出的本息转入活期存款户，审查无误后予以入帐。转出的本息转入活期存款户，审查无误后予以入帐。6 6、7 7月月1010日，收到武定工厂交来的本日到期的存单一张，日，收到武定工厂交来的本日到期的存单一张，金额为金额为8400084000元，存期三年，年利率为元，存期三年，年利率为2.52%,2.52%,要求将支要求将支取的本息转入活期存款户取的本息转入活期存款户,审查无误后审查无误

29、后,予以转帐予以转帐.要求要求:编制会计分录编制会计分录.练习个人储蓄存款业务的核算练习个人储蓄存款业务的核算:一、资料一、资料 工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：1 1、5 5月月3030日，收到方东先生交来的开户储蓄存款凭条，填日，收到方东先生交来的开户储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为列活期储蓄，金额为9,0009,000元；并收到其交存的现金元；并收到其交存的现金9,0009,000元。分别审查，点收无误后，现金已入库。元。分别审查，点收无误后，现金已入库。2 2、6 6月月1515日，收到张德先生送交的储蓄取款凭条，填列活日，收到张德先生

30、送交的储蓄取款凭条，填列活期存款，金额为期存款，金额为3,0003,000元，审查无误后，交付其现金元，审查无误后，交付其现金3,0003,000元。元。练习个人储蓄存款业务的核算练习个人储蓄存款业务的核算:3 3、8 8月月2525日，收到张德先生交来的存本付息储蓄的取款凭日，收到张德先生交来的存本付息储蓄的取款凭条和存本付息的定期储蓄存单各一张，存单列明金额为条和存本付息的定期储蓄存单各一张，存单列明金额为30,00030,000地，存期地，存期3 3年，三个月付息一次，年利率为年，三个月付息一次，年利率为1.98%1.98%，经审查无误后，按，经审查无误后，按20%20%税率代扣利息税后

31、，以现金支税率代扣利息税后，以现金支付其税后利息。付其税后利息。4 4、9.259.25日，收到张德先生交来的销户的储蓄取款凭条和当日，收到张德先生交来的销户的储蓄取款凭条和当日到期的整存整取定期储蓄存单，取款凭条金额为日到期的整存整取定期储蓄存单，取款凭条金额为15001500元，存单金额为元，存单金额为18,00018,000元，存期一年，每月支取一次，元，存期一年，每月支取一次，每次支取每次支取1,5001,500元。年利率为元。年利率为1.17%1.17%，经审查无误后，按，经审查无误后，按20%20%税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。要求：编制会计分录。要求：编制会计分录。