账户与复式记账(4).ppt

《账户与复式记账(4).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《账户与复式记账(4).ppt（53页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 第四章 账户与复式记账学习目标学习目标 1 1、熟悉会计科目的含义及设置会计科目的意义、熟悉会计科目的含义及设置会计科目的意义 2 2、熟悉账户的含义及其与会计科目的联系、熟悉账户的含义及其与会计科目的联系 3 3、熟悉账户的结构和账户的分类、熟悉账户的结构和账户的分类 4 4、掌握借贷记账法的基本内容、掌握借贷记账法的基本内容 第一节第一节 会计科目会计科目 一、一、会计科目的意义会计科目的意义 1.1.会计科目的含义会计科目的含义 会计科目会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。流流动动资资产产货货币币资资金金存存 货货应应收收预预付付款款

2、短短期期投投资资现现 金金银行存款银行存款原原 材材 料料库存商品库存商品包包 装装 物物会会计计科科目目现 金会计账户会计账户银行存款原材料 2.2.设置会计科目的意义设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要。系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。3.3.会计科目设置原则会计科目设置原则 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。既要符合对外报告的要

3、求，又要满足内部经营管理的需要。既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。统一性与灵活性相结合。统一性与灵活性相结合。应简明、适用。应简明、适用。4.4.会计科目的会计科目的分类分类（1 1）按经济内容分为：资产、负债、所有者权益）按经济内容分为：资产、负债、所有者权益 成本、损益类成本、损益类（2 2）按反映内容的详细程度不同分为：）按反映内容的详细程度不同分为：A A、总分类科目总分类科目 一级科目或总账科目。一级科目或总账科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目。是进行总分类核算的依

4、据，提供总括指标。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。一般由会计一般由会计准则或准则或制度统一制定制度统一制定。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目B B、明细分类科目明细分类科目 对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的的会会计科目（如计科目（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司”等）。等）。是进行明细分类核算的依据。是进行明细分类核算的依据。可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公

5、司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元50 000元元30 000元元 第二节第二节 会计账户会计账户 一、设置账户的意义一、设置账户的意义 1.1.会计账户的含义会计账户的含义：是指根据会计科目开设的，具有是指根据会计科目开设的，具有一定结构，用来连续、系统记录会计要素增减变化过程及结一定结构，用来连续、系统记录会计要素增减变化过程及结果的账页户头。（科目是账户的名称）果的账页户头。（科目是账户的名称）设置依据：设置依据：根据会计科目设置；根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式；重要地位：重要地位：是会计核算的

6、一种专门方法。是会计核算的一种专门方法。2.2.会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系 （1 1）相互联系）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。就是会计账户的名称。反映的经济（会计要素）内容相同。反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目会计科目规定了核算的内容及核算方法规定了核算的内容及核算方法;会计账户会计账户则用以具体反映特定的经济内容。则用以具体反映特定的经济内容。（2 2）相互区别）相互区别 外表形式不同：外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。会计科目则没有。发挥作用

7、不同：发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。内容分类形成的项目（标志）。二、账户的基本结构二、账户的基本结构(格式格式)1 1、账户基本结构的含义、账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。余额的那部分结构。2 2、账户基本结构的简化形式、账户基本结构的简化形式T T形账户形账户3 3、会计账户能够提供的金额指标、会计账户能够提供的金额指标 4 4、会计账户的设置方法、会计

8、账户的设置方法 根据会计制度规定的会计科目设置。根据会计制度规定的会计科目设置。根据本企业会计要素的具体内容设置。根据本企业会计要素的具体内容设置。三、账户的分类三、账户的分类（一）账户按会计要素分类（一）账户按会计要素分类（二）账户按提供指标详细程度分类（二）账户按提供指标详细程度分类1 1、总分类账户、总分类账户提供总括核算资料的账户提供总括核算资料的账户2 2、明细分类账户、明细分类账户提供明细核算资料的账户提供明细核算资料的账户 第三节第三节 复式记账法复式记账法借借贷贷 1 1、掌握复式记账法及其原理、掌握复式记账法及其原理 2 2、掌握借贷记账法及其应用、掌握借贷记账法及其应用学习

9、目标学习目标一、记账方法概述一、记账方法概述 1 1、单式记账法：个体工商户及家庭使用、单式记账法：个体工商户及家庭使用 2 2、复式记账法：企事业单位使用、复式记账法：企事业单位使用 二、复式记账法二、复式记账法 1.1.基本含义基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额对每一项经济业务都以相等的金额同时同时在两个在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。2 2、复式记账的理论依据：会计等式、复式记账的理论依据：会计等式 3 3、复式记账的优点、复式记账的

10、优点 能能够够清清晰晰地地反反映映资资金金运运动动的的来来龙龙去去脉脉，全全面面、系系统统地地提提供有用的会计信息。供有用的会计信息。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。4 4、复式记账的种类复式记账的种类 增减记账法、收付记账法、借贷记账法增减记账法、收付记账法、借贷记账法 三三、借贷记账法借贷记账法 （一）借贷记账法的产生与演进（一）借贷记账法的产生与演进 1.1.产生产生起源于起源于13131414世纪商品经济比较世纪商品经济比较发达的意大利。发达的意大利。2.2.演进演进借、贷二字最初只表示借贷资本借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之

11、间的债权、债务关系及其增减家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资和权益增减变化的记账符号。纯表示各种财产物资和权益增减变化的记账符号。（二二）借贷记账法的）借贷记账法的含义含义 借贷记账法：借贷记账法：以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，作为记账符号，以有借必有贷借贷必相等为记账规则的一种复以有借必有贷借贷必相等为记账规则的一种复式记账方法。式记账方法。（三三）借贷记账法的基本内容）借贷记账法的基本内容 1 1、记账符号记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借

12、”、“贷贷”二字。二字。既既表示表示“增加增加”又表示又表示“减少减少”，具有双重性；账户中的登，具有双重性；账户中的登记方向。记方向。借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）取决于账户的取决于账户的性质。性质。2 2、账户结构账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期

13、初余额。期初余额。(2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。期初余额。(3)(3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。又核算负债类会计要素内容的账户。小结小结:记账符号记账符号“借借”、“

14、贷贷”二字。二字。既既表示表示“增加增加”又表示又表示“减少减少”，具有双重性；账户中的登，具有双重性；账户中的登记方向。记方向。借方（左方）借方（左方）账户账户 贷方（右方）贷方（右方）资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收入减少收入减少费用、成本增加费用、成本增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入增加收入增加费用、成本减少费用、成本减少 3 3、记账规律（规则）记账规律（规则）有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。公公司司收收到到投投资资 者者 投投 资资 8080万元存入银行

15、。万元存入银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额有借必有贷有借必有贷借借贷贷必相等必相等 4 4、试算平衡试算平衡 (1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。(2)(2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 发生额平衡法（发生额平衡法（依据：记账规则）依据：记账规则）平衡公式：平衡公式：余额平衡法（依据：会计等式）平衡公式：平衡公式：平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算

16、平衡表总分类账户余额试算平衡表”（3）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表 （四）（四）借贷记账法的借贷记账法的运用（编制会计分录、记运用（编制会计分录、记账、编制试算平衡表）账、编制试算平衡表）(1)(1)会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的经济业务在登记账户前预先确定的应记应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各

17、账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录会计分录。(2)(2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。注：注：教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 800 000800 000 (3)(3)会计分录的种类会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。一借一贷。一借一贷。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以

18、上账户所组成的会计分由两个以上账户所组成的会计分录。录。一借多贷，一贷多借，多借多贷一借多贷，一贷多借，多借多贷 【例例】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用银行存款支付，尚欠供货企业银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 30 00030 000（购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（已支付货款）（已支付货款）贷：应付账款贷：应付账款 10 00010 000（尚未支付款）（尚未支付款）复合会计分录的分解复合会计分录的分解

19、 【例例】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中2000020000元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 （4 4）两个重要名词）两个重要名词 账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。的几个账户之间存在的相互依存关系。【例例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系

20、。账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意固定的，不可随意“拉郎配拉郎配”。对应账户：对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。会计分录中存在着对应关系的账户。【例例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就互为对应账户。账户就互为对应账户。思考题思考题 1什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？2设置会计科目时应遵循哪些原则？3什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？4什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？5会计账户能够提供的金额指标

21、？这些指标是怎样形成的？6什么叫复式记账？其理论依据是什么？7复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？8什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？9借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？10借贷记账法下的账户结构是怎样的？11借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？12什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？13会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？14什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？15什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？16借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？17借贷记账法的余额

22、平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？练习：练习：一、目的：一、目的：练练习习掌掌握握借借贷贷记记账账法法下下的的会会计计分分录录编编制制方方法法、账账户户登登记记方方法和试算平衡方法。法和试算平衡方法。二、资料：二、资料：1 1、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1 1）库存现金）库存现金 13001300元元 （2 2）银行存款）银行存款 216 000216 000元元（3 3）原）原 材材 料料 2470024700元元 （4 4）固定资产）固定资产 460 000460 000元元（5 5）生产成本）生产成本 35 00035 0

23、00元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000100 000元元（7 7）应付账款）应付账款 50 00050 000元元 （8 8）实收资本）实收资本 587 000587 000元元 2 2、该企业本月发生如下经济业务：、该企业本月发生如下经济业务：（1 1）收收到到投投资资者者投投入入的的货货币币资资金金投投资资400 400 000000元元，已已存存入入银行。银行。（2 2）用银行存款）用银行存款30 00030 000元购入不需要安装设备一台。元购入不需要安装设备一台。（3 3）购购入入材材料料一一批批，买买价价和和运运费费计计15 15 000000元元，货货款款尚尚未未

24、支付。支付。（4 4）从银行提取现金）从银行提取现金3 0003 000元备用。元备用。（5 5）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000300 000元，存入银行。元，存入银行。（6 6）用银行存款）用银行存款35 00035 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。（7 7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 00012 000元。元。（8 8）用银行存款）用银行存款100 000100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。三、要求：三、要求：通通过过本本次次习习题题课课，我我们们主主要要练练习习记记账账方方法法的的有有关关内内容容，大大家家应应在在对对

25、有有关关借借贷贷记记账账法法各各个个要要点点全全面面掌掌握握的的基基础础上上，完完成本次练习的内容成本次练习的内容（1 1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2 2）根根据据给给出出余余额额资资料料的的账账户户开开设设并并登登记记有有关关总总分分类类账账户（开设户（开设T T形账户即可）；形账户即可）；（3 3）根根据据账账户户的的登登记记结结果果编编制制“总总分分类类账账户户发发生生额额及及余余额试算表额试算表”。参考答案参考答案1根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资

26、本 400 000（2）借：固定资产）借：固定资产 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金）借：库存现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款）借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000（6）借：应付账款）借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000（7）借：生产成本）借：生产成本 12 000 贷：原材料贷：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000