复式记账与会计凭证应用技术.pptx

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1、 资金筹集资金筹集 的核算的核算 供应过程供应过程 的核算的核算 生产过程生产过程 的核算的核算 销售过程销售过程 的核算的核算 利润形成及利润形成及分配的核算分配的核算 制造业主制造业主要经济业务要经济业务第1页/共162页投资者的出资投资者的出资债权人的提供债权人的提供筹资渠道筹资渠道所有者权益所有者权益债权人权益债权人权益第二节第二节 资金筹集业务核算工作资金筹集业务核算工作第2页/共162页由投资者投入的资本，可以现金由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产资产投入，也可以非现金资产投入投入一、主要经济业务内容一、主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融从银行或其

2、他金融机构借入资金，机构借入资金，还可以通过发行还可以通过发行债券等方式筹集债券等方式筹集第3页/共162页二、设置的账户二、设置的账户实收资本实收资本收到货币投资收到货币投资银行存款银行存款固定资产固定资产收到实物投资收到实物投资原材料原材料无形资产无形资产收到无形资产收到无形资产资本公积资本公积盈余公积盈余公积投入资本第4页/共162页核算企业借入的核算企业借入的期限在一年以内期限在一年以内（含年）的借（含年）的借款（款（本金本金）。）。短期借款短期借款长期借款长期借款核算企业借入的期核算企业借入的期限在一年以上的借限在一年以上的借款（款（本息本息）。）。注意：注意：借方借方登记减少数，登

3、记减少数，贷方贷方登登记增加数，记增加数，余额余额一般在贷方，表一般在贷方，表示尚未归还的借款示尚未归还的借款.借入资金第5页/共162页短期借款是指企业短期借款是指企业为了满足正常生为了满足正常生产经营需要产经营需要，向银行或其他金融机，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下构等借入的期限在一年以下(含一含一年年)的各种借款。如流动资金借款、的各种借款。如流动资金借款、临时借款、结算借款等。临时借款、结算借款等。短期借款短期借款第6页/共162页 长期借款是指企业从银行或其他金融长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上机构借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的的借款。

4、一般借款。一般用于固定资产的购建、改扩建用于固定资产的购建、改扩建工程、固定资产改良、对外投资、研发无工程、固定资产改良、对外投资、研发无形资产以及为了保持长期经营能力等方面，形资产以及为了保持长期经营能力等方面，是企业非流动负债的重要组成部分。是企业非流动负债的重要组成部分。长期借款长期借款第7页/共162页 短期借款短期借款 期初余额期初余额 余额余额 长期借款长期借款 期初余额期初余额 余额余额银行存款银行存款借入数借入数偿还数偿还数借入数借入数偿还数偿还数第8页/共162页三、会计处理三、会计处理（一）投入资本（一）投入资本工作任务：工作任务：20102010年年1 1月月4 4日，收

5、到星光电机厂的投资，对方以现金日，收到星光电机厂的投资，对方以现金6060万元，机器设备万元，机器设备5 5万元万元和专利权和专利权1515万元出资。双方签订协议书，涉及原始凭证万元出资。双方签订协议书，涉及原始凭证P60-62,P60-62,有银行进账单，收款收有银行进账单，收款收据，产权转移书，资产评估报告表，固定资产验收单等。据，产权转移书，资产评估报告表，固定资产验收单等。借：银行存款借：银行存款 600 000.00600 000.00 固定资产固定资产-生产设备生产设备 50 000.0050 000.00 无形资产无形资产-专利权专利权 150 000.00150 000.00

6、贷：实收资本贷：实收资本-星光电机厂资本星光电机厂资本 800 000.00800 000.00第9页/共162页（二）借款（二）借款工作任务工作任务1 1：20102010年年1 1月月4 4日，向建设银行申请流动资金贷款日，向建设银行申请流动资金贷款5050万元，存入银行。涉及原万元，存入银行。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。始单据：借款借据和借款合同等。借：银行存款借：银行存款 500 000.00500 000.00 贷：短期借款贷：短期借款-建行建行 500 000.00500 000.00第10页/共162页工作任务工作任务2 2：20102010年年1 1月月6 6日，接银行

7、通知，从建行申请借款日，接银行通知，从建行申请借款500500万元已到账，借款期万元已到账，借款期3 3年。年。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。借：银行存款借：银行存款 5 000 000.005 000 000.00 贷：长期借款贷：长期借款-建行建行 5 000 000.005 000 000.00第11页/共162页练习练习（1 1）长江控股收到力丰控股公司投入的资金）长江控股收到力丰控股公司投入的资金2525万元，存入银行。万元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 250 000.00250 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-力丰资本力丰资

8、本 250 000.00250 000.00（2 2）长江控股收到）长江控股收到B B企业投入的新设备，投资双方协商作价企业投入的新设备，投资双方协商作价4040万元，价值公允。万元，价值公允。借：固定资产借：固定资产 400 000.00400 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-B-B企业资本企业资本 400 000.00400 000.00第12页/共162页(3)(3)力丰控股投入机器设备一台，原值力丰控股投入机器设备一台，原值 400 000400 000元，已提折旧元，已提折旧100 000100 000元，投资协议作价元，投资协议作价250 000250 000元元,投资协议

9、价值公允。投资协议价值公允。借：固定资产借：固定资产 250 000250 000 贷：实收资本贷：实收资本力丰资本力丰资本 250 000250 000第13页/共162页（4 4）收到）收到C C公司投入的原材料，专用发票注明价款为公司投入的原材料，专用发票注明价款为5050万元，增值税为万元，增值税为8.58.5万元，假设万元，假设C C公司在本公司拥有的份额为公司在本公司拥有的份额为5555万元。万元。借借:原材料原材料 500 000.00500 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 (进项税额进项税额)85 000.00)85 000.00 贷贷:实收资本实收资本-

10、C-C公司资本公司资本 550 000.00550 000.00 资本公积资本公积 35 000.0035 000.00第14页/共162页（5 5）向工商银行借入生产经营资金）向工商银行借入生产经营资金2525万元，年利率万元，年利率6%6%，期限，期限3 3个月。个月。借借:银行存款银行存款 250 000.00250 000.00 贷贷:短期借款短期借款-工行工行 250 000.00250 000.00（6 6）20082008年年1 1月月1 1日企业向中国银行申请贷进专门性借款日企业向中国银行申请贷进专门性借款300300万元，用于企业办公楼的建万元，用于企业办公楼的建造，借款期为

11、造，借款期为3 3年，利率为年，利率为5%5%。借借:银行存款银行存款 3 000 000.003 000 000.00 贷贷:长期借款长期借款-工行工行 3 000 000.003 000 000.00第15页/共162页第三节第三节 供应过程业务核算工供应过程业务核算工作作一、工作内容一、工作内容采购材料采购材料验收入库验收入库买价买价+采购费采购费买价买价运费运费装卸费装卸费合理损耗合理损耗挑选费等挑选费等入库成本入库成本随货款一并支付给供货企业随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。材料采购成本。第16页/共162页二、设置的账户二、设

12、置的账户 在途物资在途物资期初余额期初余额余额余额 原材料原材料入库入库购进购进应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）购料税款额购料税款额第17页/共162页三、会计处理三、会计处理工作任务工作任务1 1：20102010年年1212月月7 7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100100吨，单价吨，单价20002000元，增值元，增值税税率税税率17%17%，货款通过银行电汇，原材料验收入库。原始凭证：购料发票，材料入库单，货款通过银行电汇，原材料验收入库。原始凭证：购料发票，材料入库单，汇款凭证。汇款凭证。借借:原材料原材料-铁板铁板 2

13、00 000.00200 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）34 000.0034 000.00 贷贷:银行存款银行存款 234 000.00234 000.00第18页/共162页工作任务工作任务2 2：20102010年年1212月月7 7日，因订购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂日，因订购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂3232万万元。原始凭证：支票存根，收款收据元。原始凭证：支票存根，收款收据P70P70。借借:预付账款预付账款-抚顺钢厂抚顺钢厂 320 000.00320 000.00 贷贷:银行存款银行存款 320 000

14、.00320 000.00第19页/共162页工作任务工作任务3 3：20102010年年1212月月1010日，收到抚顺钢厂的购货发票，单价日，收到抚顺钢厂的购货发票，单价800800元，数量元，数量900900套，余款尚套，余款尚欠，材料验收入库。原始凭证：增值税发票，材料入库单欠，材料验收入库。原始凭证：增值税发票，材料入库单P78P78。借借:原材料原材料-专用套件专用套件 720 000.00720 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）122 400.00122 400.00 贷贷:预付账款预付账款-抚顺钢厂抚顺钢厂 842 400.0084

15、2 400.00第20页/共162页工作任务工作任务4 4：20102010年年1212月月1111日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522400522400元，收到对元，收到对方开具的收款收据。原始凭证：支票存根，收款收据方开具的收款收据。原始凭证：支票存根，收款收据P80P80。借借:预付账款预付账款-抚顺钢厂抚顺钢厂 522 400.00522 400.00 贷贷:银行存款银行存款 522 400.00522 400.00第21页/共162页工作任务工作任务5 5：20102010年年1212月月8 8日，从鞍山钢铁公司采购钢管日，从鞍山钢铁

16、公司采购钢管1010吨，单价吨，单价1300013000元，购买钢板元，购买钢板2020吨，吨，单价单价60006000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，企业开出银行承兑汇票一张，票面金额，企业开出银行承兑汇票一张，票面金额292 500292 500元，材料元，材料尚未验收入库。原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票等。尚未验收入库。原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票等。借借:在途物资在途物资-钢管钢管 130 000.00130 000.00 -钢板钢板 120 000.00120 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）42 500.0042 5

17、00.00 贷贷:应付票据应付票据-鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司 292 500.00292 500.00第22页/共162页工作任务工作任务6 6：20102010年年1212月月9 9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费30003000元，材元，材料验收入库。原始凭证：电汇单，材料入库单，运费收据等。料验收入库。原始凭证：电汇单，材料入库单，运费收据等。1.1.运杂费分配：运杂费分配：分配率分配率=总费用总费用/总重量总重量 =3000.00/=3000.00/（10+2010+20）=100=100元元/吨吨钢管应负担的运杂费钢管应负担

18、的运杂费=10010=1000=10010=1000（元）（元）钢板应负担的运杂费钢板应负担的运杂费=10020=2000=10020=2000（元）（元）第23页/共162页采购费用采购费用由某种材由某种材料负担料负担由多种材料共由多种材料共同负担同负担直接记入该材料采直接记入该材料采购成本购成本按数量、重量、体按数量、重量、体积、买价等标准分积、买价等标准分配记入各材料采购配记入各材料采购成本成本采购费用分摊问题采购费用分摊问题第24页/共162页借借:在途物资在途物资-钢管钢管 1 000.001 000.00 -钢板钢板 2 000.002 000.00 贷贷:银行存款银行存款 3 0

19、00.003 000.002.2.验收入库验收入库借：原材料借：原材料-钢管钢管 131 000.00131 000.00 -钢板钢板 122 000.00122 000.00 贷：在途物资贷：在途物资-钢管钢管 131 000.00131 000.00 -钢板钢板 122 000.00122 000.00（注：如果发票注明是运费，其中的（注：如果发票注明是运费，其中的7%7%是可抵扣税金的。是可抵扣税金的。P76P76）第25页/共162页工作任务工作任务7 7：20102010年年1212月月9 9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500500只，单价只，

20、单价800800元，对方元，对方是小规模纳税人，增值税征税率为是小规模纳税人，增值税征税率为3%3%，约定，约定3 3日内付款，用现金支付市内运杂费日内付款，用现金支付市内运杂费1010元，材元，材料验收入库。料验收入库。1.1.运杂费运杂费借：管理费用借：管理费用-市内运杂费市内运杂费 10.0010.00 贷：库存现金贷：库存现金 10.0010.00注意：为简化核算，市内零星运杂费、差旅费、专设机构经费、供应部门和仓库经费等列入注意：为简化核算，市内零星运杂费、差旅费、专设机构经费、供应部门和仓库经费等列入管理费用；但大宗存货的市内运杂费应计入存货的实际成本。管理费用；但大宗存货的市内运

21、杂费应计入存货的实际成本。第26页/共162页2.2.材料入库材料入库借：原材料借：原材料-电脑板仪表电脑板仪表 400 000.00400 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）12 000.0012 000.00 贷：应付账款贷：应付账款-星光电机厂星光电机厂 412 000.00412 000.00第27页/共162页工作任务工作任务8 8：20102010年年1212月月1111日，接开户行通知，同意支付前欠星光电机厂货款。原始凭证：日，接开户行通知，同意支付前欠星光电机厂货款。原始凭证：托收凭证付款通知。托收凭证付款通知。借：应付账款借：应付账

22、款-星光电机厂星光电机厂 412 000.00 412 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 412 000.00412 000.00第28页/共162页工作任务工作任务9 9：20102010年年1212月月1111日，应付抚顺新钢银行承兑汇票日，应付抚顺新钢银行承兑汇票581000581000元，到期支付。原始凭证：元，到期支付。原始凭证：托收凭证付款通知。托收凭证付款通知。借：应付票据借：应付票据-抚顺新钢抚顺新钢 581 000.00 581 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 581 000.00581 000.00第29页/共162页练习练习安厦公司安厦公司20102010年

23、年9 9月有关材料采购业务的资料如下：月有关材料采购业务的资料如下：1.91.9月月1212日，由安达公司购入甲材料日，由安达公司购入甲材料560560吨，每吨购价吨，每吨购价1 2001 200元；购入乙材料元；购入乙材料800800吨，每吨购吨，每吨购价价890890元；购入丙材料元；购入丙材料450450吨，每吨购价吨，每吨购价860860元；以上三种购入材料的增值税进项税额均按元；以上三种购入材料的增值税进项税额均按材料购价款的材料购价款的1717计算。以上款项均以银行存款结算支付，另以银行存款转账支付上项三计算。以上款项均以银行存款结算支付，另以银行存款转账支付上项三种采购材料的运输

24、费种采购材料的运输费55 00055 000元，装卸费元，装卸费2 0002 000元，包装费元，包装费900900元，保险费元，保险费1 0001 000元。上述元。上述费用按三种采购材料的重量比例分摊。材料尚未验收入库。费用按三种采购材料的重量比例分摊。材料尚未验收入库。2.92.9月月2020日，上述材料到库，全部验收合格。日，上述材料到库，全部验收合格。第30页/共162页甲材料甲材料200200千克千克2020081021胜利机械厂胜利机械厂4 40 00 00 00 00 0李恒李恒李恒李恒432001260004619第31页/共162页43200126000324第32页/共1

25、62页第四节第四节 生产过程业务核算工作生产过程业务核算工作材料材料产品产品车间从仓库领用材料车间从仓库领用材料分配职工薪酬分配职工薪酬制造费用的分配制造费用的分配业业务务产品入库产品入库第33页/共162页生产成本费用：期间费用：费用 又称制造成本，指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各种经济资源的耗费。指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。直接材料：指企业在生产产品过程中消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、辅助材料和其他直接材料。直接人工：制造费用：销售费用：管理费用：财务费用：指企业直接从事产品生产工人的各种薪酬。指企业为生产产品而发生的各种间接费用，包括车间管

26、理和技术人员的各种薪酬、车间使用固定资产的折旧、车间的办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。指企业为销售产品和材料而发生的各种费用。指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。第34页/共162页生产成本：期间费用：费用直接材料：直接人工：制造费用：销售费用：管理费用：财务费用：生产成本A生产成本B制造费用销售费用管理费用财务费用第35页/共162页生产生产成本成本库存库存商品商品制造制造费用费用直接直接 人工人工间接间接 费用费用直接直接 材料材料二、核算账户二、核算账户第36页/共162页领领用用材材料料车间车间一般一般耗用耗用厂部厂部领用

27、领用生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用1 1、材料费用的归集与分配、材料费用的归集与分配产品产品耗费耗费三、会计处理三、会计处理第37页/共162页工作任务工作任务1 1：凭：凭P85P85领料汇总表，编制凭证。领料汇总表，编制凭证。第38页/共162页借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 557 920.00557 920.00 -大众型健身车大众型健身车 198 362.00198 362.00 制造费用制造费用-材料费材料费 9 189.009 189.00 管理费用管理费用-材料费材料费 19 602.0019 602.00 销售费用销售费用-销售机构经费销

28、售机构经费 3 426.003 426.00 贷：原材料贷：原材料-铁板铁板 9 849.009 849.00 -钢管钢管 39 150.0039 150.00 -钢板钢板 36 900.0036 900.00 -套件套件 540 600.00540 600.00 -仪表仪表 162 000.00162 000.00第39页/共162页工工资资福福利利车间车间管理管理厂部厂部管理管理生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用2.2.人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配生产生产工人工人第40页/共162页工作任务工作任务2 2：凭：凭P87P87职工薪酬分配表，编制凭职工薪酬分配表，编

29、制凭证。证。第41页/共162页（1 1）分配工资）分配工资借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 159 000.00159 000.00 -大众型健身车大众型健身车 79 000.0079 000.00 制造费用制造费用-职工薪酬职工薪酬 10 000.0010 000.00 管理费用管理费用-职工薪酬职工薪酬 44 000.0044 000.00 销售费用销售费用-销售机构经费销售机构经费 19 000.0019 000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工薪酬职工薪酬 311 000.00311 000.00第42页/共162页（2 2）代扣款项）代扣款项借：应付职

30、工薪酬借：应付职工薪酬-职工薪酬职工薪酬 61 000.0061 000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-住房公积金住房公积金 28 460.0028 460.00 -医疗保险医疗保险 5 692.005 692.00 -失业保险失业保险 2 846.002 846.00 -养老保险养老保险 22 768.0022 768.00 应交税费应交税费-应交个人所得税应交个人所得税 1 234.001 234.00第43页/共162页（3 3）支付工资）支付工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工薪酬职工薪酬 250 000.00250 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 250 00

31、0.00250 000.00第44页/共162页工作任务工作任务3 3：凭：凭P89P89职工福利分配表，编制凭职工福利分配表，编制凭证。证。第45页/共162页（1 1）分配职工福利）分配职工福利借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 12 000.0012 000.00 -大众型健身车大众型健身车 7 000.007 000.00 制造费用制造费用-职工薪酬职工薪酬 800.00800.00 管理费用管理费用-职工薪酬职工薪酬 4 000.004 000.00 销售费用销售费用-销售机构经费销售机构经费 1 200.001 200.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福

32、利职工福利 25 000.0025 000.00第46页/共162页（2 2）支付职工福利）支付职工福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利职工福利 25 000.00 25 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 25 000.0025 000.00第47页/共162页制制造造费费用用3.3.制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配车间一般耗用材料、物资车间一般耗用材料、物资车间管理人员工资薪酬车间管理人员工资薪酬 车间水、电费车间水、电费车间固定资产折旧、维修车间固定资产折旧、维修生生产产成成本本第48页/共162页年份年份12345价价值值折旧的实质：折旧的实质：固定资产成本分摊的

33、过程固定资产成本分摊的过程 固定资产损耗固定资产损耗有形损耗有形损耗无形损耗无形损耗工作任务工作任务4 4：凭：凭P91P91固定资产折旧计提表，编制凭证。固定资产折旧计提表，编制凭证。第49页/共162页借：制造费用借：制造费用-折旧费折旧费 39 000.0039 000.00 管理费用管理费用-折旧费折旧费 12 500.0012 500.00 贷：累计折旧贷：累计折旧 51 500.0051 500.00第50页/共162页工作任务工作任务5 5：1212月月1717日，购买车间办公用品，支付日，购买车间办公用品，支付38103810元。涉及原始凭证：支票存根，购货元。涉及原始凭证：支

34、票存根，购货发票。发票。借：制造费用借：制造费用-办公费办公费 3 810.003 810.00 贷：银行存款贷：银行存款 3 810.003 810.00第51页/共162页工作任务工作任务6 6：1212月月1818日，支付下一年度报刊费日，支付下一年度报刊费1080010800元。涉及原始凭证：支票存根，发票。元。涉及原始凭证：支票存根，发票。借：预付账款借：预付账款-报刊费报刊费 10 800.0010 800.00 贷：银行存款贷：银行存款 10 800.0010 800.00第52页/共162页工作任务工作任务7 7：1212月月1818日，分摊财产保险费和报刊费。日，分摊财产保险

35、费和报刊费。第53页/共162页借：制造费用借：制造费用-财产保险费财产保险费 3 000.003 000.00 -报刊费报刊费 790.00790.00 管理费用管理费用-财产保险费财产保险费 2 500.002 500.00 -报刊费报刊费 1 075.001 075.00 贷：预付账款贷：预付账款-财产保险费财产保险费 5 500.005 500.00 -报刊费报刊费 1 865.001 865.00第54页/共162页工作任务工作任务8 8：1212月月1818日，支付本月电费日，支付本月电费P95 P95。涉及原始凭证：支票存根，增值税发票，电费。涉及原始凭证：支票存根，增值税发票，

36、电费分配表。分配表。第55页/共162页借：制造费用借：制造费用-水电费水电费 4 440.004 440.00 管理费用管理费用-水电费水电费 1 500.001 500.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）1 009.801 009.80 贷：银行存款贷：银行存款 6 949.806 949.80第56页/共162页工作任务工作任务9 9：1212月月3131日，分配结转本月制造费用日，分配结转本月制造费用P98 P98。涉及原始凭证：制造费用分配表。涉及原始凭证：制造费用分配表。借：生产成本借：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 42 617.4042

37、617.40 -大众型健身车大众型健身车 28 411.6028 411.60 贷：制造费用贷：制造费用 71 029.0071 029.00第57页/共162页工作任务工作任务1010：1212月月3131日，结转本月完工产品的生产成本日，结转本月完工产品的生产成本P100 P100。涉及原始凭证：完工产品成。涉及原始凭证：完工产品成本计算单，库存商品入库单。本计算单，库存商品入库单。第58页/共162页第59页/共162页第60页/共162页借：库存商品借：库存商品-豪华型健身车豪华型健身车 771 537.40771 537.40 -大众型健身车大众型健身车 312 773.60312

38、773.60 贷：生产成本贷：生产成本-豪华型健身车豪华型健身车 771 537.40771 537.40 -大众型健身车大众型健身车 312 773.60312 773.60第61页/共162页工作任务工作任务1111：1212月月1818日，支付汇款手续费日，支付汇款手续费P100 P100。涉及原始凭证：银行扣款凭证。涉及原始凭证：银行扣款凭证。第62页/共162页借：财务费用借：财务费用 30.0030.00 贷：银行存款贷：银行存款 30.0030.00第63页/共162页本月仓库发出甲材料情况如下：生产本月仓库发出甲材料情况如下：生产A A产品领用产品领用120120万元；生产万元

39、；生产B B产品领用产品领用110110万元；车间一万元；车间一般耗用般耗用2.52.5万元；行政部门领用万元；行政部门领用1 1万元。万元。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 1 200 000.001 200 000.00 -B -B产品产品 1 100 000.001 100 000.00 制造费用制造费用 25 000.0025 000.00 管理费用管理费用 10 000.0010 000.00 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 2 335 000.002 335 000.00 练习练习第64页/共162页第五节第五节 销售过程业务核算工作销售过程业务核算工作产品产品资金资金

40、确定收入确定收入结转销售成本结转销售成本支付销售费用支付销售费用业业务务注意：注意：销售过程的完成，标志着一个销售过程的完成，标志着一个生产经营周期的完成，资金再进入下生产经营周期的完成，资金再进入下一轮的循环。一轮的循环。第65页/共162页主营业务主营业务：为完成经营目标而从事：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、的日常活动，如销售产品、商品、提供工业性劳务等。提供工业性劳务等。其他业务其他业务：如销售材料、包装物出：如销售材料、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租、租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳务等。非工业性劳务等。第66页/共162页核核算算收收入入的的账账

41、户户核核算算成成本本费费用用的的账账户户主营业主营业务收入务收入其他业其他业务收入务收入主营业主营业务成本务成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用二、设置的账户二、设置的账户第67页/共162页主营业务收入企业销售商品等主营业务取得的收入其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。主营业务成本企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等

42、。营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。第68页/共162页三、会计处理三、会计处理工作任务工作任务1 1：1212月月2121日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车。日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车。第69页/共162页确认收入：确认收入：借：银行存款借：银行存款 257 400.00257 400.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-豪华型健身车豪华型健身车 200 000.00200 000.00 -大众型健身车大众型健身车 20 000.0020 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项

43、税额）37 400.0037 400.00第70页/共162页工作任务工作任务2 2：1212月月2121日，企业向抚顺罕王商场销售日，企业向抚顺罕王商场销售2020台大众型健身车，开出增值税发票，款台大众型健身车，开出增值税发票，款项未收。项未收。第71页/共162页确认收入：确认收入：借：应收账款借：应收账款-抚顺罕王商场抚顺罕王商场 46 800.0046 800.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-大众型健身车大众型健身车 40 000.0040 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）6 800.006 800.00第72页/共162页工作任

44、务工作任务3 3：1212月月2424日，收到银行转来的收账通知。日，收到银行转来的收账通知。P112P112第73页/共162页借：银行存款借：银行存款 46 800.0046 800.00 贷：应收账款贷：应收账款-抚顺罕王商场抚顺罕王商场 46 800.0046 800.00第74页/共162页工作任务工作任务4 4：1212月月2121日，企业预收沈阳商业城健身车订金日，企业预收沈阳商业城健身车订金1000010000元。涉及原始凭证：银行进元。涉及原始凭证：银行进账单，收款收据。账单，收款收据。借：银行存款借：银行存款 10 000.0010 000.00 贷：预收账款贷：预收账款-

45、沈阳商业城沈阳商业城 10 000.0010 000.00工作任务工作任务5 5：1212月月2323日，企业向沈阳商业城发货，其中豪华型健身车日，企业向沈阳商业城发货，其中豪华型健身车280280台，单价台，单价40004000元，元，大众型健身车大众型健身车120120台，单价台，单价20002000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，尚欠货款未收。涉及原始凭证：增，尚欠货款未收。涉及原始凭证：增值税发票，托收凭证。值税发票，托收凭证。第75页/共162页借：预收账款借：预收账款-沈阳商业城沈阳商业城 1 591 200.001 591 200.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

46、-豪华型健身车豪华型健身车 1 120 000.001 120 000.00 -大众型健身车大众型健身车 240 000.00240 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）231 200.00231 200.00第76页/共162页工作任务工作任务6 6：1212月月2525日，接银行通知，收到沈阳商业城补付的货款。涉及原始凭证：托收凭日，接银行通知，收到沈阳商业城补付的货款。涉及原始凭证：托收凭证。证。借：银行存款借：银行存款 1 581 200.001 581 200.00 贷：预收账款贷：预收账款-沈阳商业城沈阳商业城 1 581 200.001

47、581 200.00第77页/共162页工作任务工作任务7 7：1212月月2222日，企业向铁岭兴隆百货公司销售豪华型健身车日，企业向铁岭兴隆百货公司销售豪华型健身车3030台，单价台，单价40004000元，大元，大众型健身车众型健身车5050台，单价台，单价20002000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张。涉及原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票（复印件）。张。涉及原始凭证：增值税发票，银行承兑汇票（复印件）。第78页/共162页按承兑人分按承兑人分不带息票据不带息票据商商业业汇汇票票带息票据带息票据银行承兑

48、汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票按带息与否分按带息与否分第79页/共162页确认收入：确认收入：借：应收票据借：应收票据-铁岭兴隆百货铁岭兴隆百货 257 400.00257 400.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-豪华型健身车豪华型健身车120 000.00120 000.00 -大众型健身车大众型健身车100 000.00100 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）37 400.0037 400.00第80页/共162页工作任务工作任务8 8：1212月月2222日，财务科开出转账支票，支付由企业承担的销售给铁岭兴隆百货公司日，财务

49、科开出转账支票，支付由企业承担的销售给铁岭兴隆百货公司的运杂费的运杂费500500元。涉及原始凭证：转账支票存根，运杂费收据。元。涉及原始凭证：转账支票存根，运杂费收据。第81页/共162页借：销售费用借：销售费用-运杂费运杂费500.00500.00 贷：银行存款贷：银行存款 500.00500.00工作任务工作任务9 9：1212月月2525日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项项234000234000元。涉及原始凭证：银行承兑汇票，托收凭证。元。涉及原始凭证：银行承兑汇票，托收凭证。借：银行存款借：

50、银行存款 234 000.00234 000.00 贷：应收票据贷：应收票据-大商集团大商集团 234 000.00234 000.00第82页/共162页工作任务工作任务1010：1212月月2525日，开出转账支票，支付电视台广告费日，开出转账支票，支付电视台广告费3 3万元。涉及原始凭证：支票存万元。涉及原始凭证：支票存根，发票。根，发票。第83页/共162页借：销售费用借：销售费用-广告费广告费 30 000.0030 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 30 000.0030 000.00工作任务工作任务1111：1212月月2525日，出售钢管日，出售钢管1 1吨，售价吨，售价