审计的种类方法和程序.pptx

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1、审计的种类审计的种类 方法方法(fngf)和程序和程序第一页，共30页。第1节审计(shn j)的种类 参照国际审计分类的惯例参照国际审计分类的惯例,结合我国经济类型和审计监督的特点。结合我国经济类型和审计监督的特点。审计按其主体分类和按其内容、审计按其主体分类和按其内容、目的分类目的分类,属于基本分类。属于基本分类。除审计的基本分类外除审计的基本分类外,还可以对审计进行其他分类。还可以对审计进行其他分类。审计分类的标准审计分类的标准审计分类的标准审计分类的标准 一、审计的基本分类一、审计的基本分类 二、审计的其他分类二、审计的其他分类二、审计的其他分类二、审计的其他分类审审计计有有许许多多不

2、不同同(b tn)的的种种类类第1页/共29页第二页，共30页。1.1.1.1.政府政府政府政府(zhngf)(zhngf)(zhngf)(zhngf)审计审计审计审计2.2.2.2.民间审计民间审计民间审计民间审计3.3.3.3.内部审计内部审计内部审计内部审计(一一一一)按审计主体按审计主体按审计主体按审计主体(zht)(zht)(zht)(zht)的分类的分类的分类的分类(二二二二)按审计的内容和目的按审计的内容和目的按审计的内容和目的按审计的内容和目的(md)(md)(md)(md)分类分类分类分类1.1.1.1.财政财务审计财政财务审计财政财务审计财政财务审计2.2.2.2.财经法纪

3、审计财经法纪审计财经法纪审计财经法纪审计 3 3 3 3。经济效益审计。经济效益审计。经济效益审计。经济效益审计 一、审计的基本分类一、审计的基本分类 第2页/共29页第三页，共30页。(一一一一)按审计按审计按审计按审计(shn j)(shn j)(shn j)(shn j)范围范围范围范围分类分类分类分类1.1.1.1.全部全部全部全部(qunb)(qunb)(qunb)(qunb)审计审计审计审计2.2.2.2.局部审计局部审计局部审计局部审计3.3.3.3.专项审计专项审计专项审计专项审计 (二二二二)按审计实施时间按审计实施时间按审计实施时间按审计实施时间(shjin)(shjin)

4、(shjin)(shjin)分分分分类类类类1 1 1 1.事前审计事前审计事前审计事前审计2.2.2.2.事中审计事中审计事中审计事中审计3.3.3.3.事后审计事后审计事后审计事后审计(三三三三)按审计执行地点分类按审计执行地点分类按审计执行地点分类按审计执行地点分类1.1.1.1.报送审计报送审计报送审计报送审计2.2.2.2.实地审计实地审计实地审计实地审计 二、审计的其他分类二、审计的其他分类 二、审计的其他分类二、审计的其他分类 第3页/共29页第四页，共30页。(四四四四)按审计动机按审计动机按审计动机按审计动机(dngj)(dngj)(dngj)(dngj)分类分类分类分类1.

5、1.1.1.强强制制制制(qingzh)(qingzh)(qingzh)(qingzh)审计审计2.2.2.2.任意任意任意任意审计审计(五五五五)按审计是否通知按审计是否通知按审计是否通知按审计是否通知(tngzh)(tngzh)(tngzh)(tngzh)被审计单被审计单被审计单被审计单位分类位分类位分类位分类 1.1.1.1.预告预告预告预告审计审计审计审计2.2.2.2.突击突击突击突击审计审计审计审计(六六六六)按审计使用的按审计使用的按审计使用的按审计使用的 技术和方法分类技术和方法分类技术和方法分类技术和方法分类 1.1.1.1.账表导向审计账表导向审计账表导向审计账表导向审计2

6、.2.2.2.系统导向审计系统导向审计系统导向审计系统导向审计 3.3.3.3.风险导向审计风险导向审计风险导向审计风险导向审计 二、审计的其他分类二、审计的其他分类 第4页/共29页第五页，共30页。第2节审计(shn j)的方法 一、审计方法的选用一、审计方法的选用一、审计方法的选用一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象审计方法是指审计人员检查和分析审计对象审计方法是指审计人员检查和分析审计对象审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集收集收集收集审计证据审计证据审计证据审计证据,并对照审计依据并对照审计依据并对照审计依据并对照审计依据,形成审计结论形成审计结论形成审

7、计结论形成审计结论(jiln)(jiln)(jiln)(jiln)和和和和意见的各种专门手段的总称。意见的各种专门手段的总称。意见的各种专门手段的总称。意见的各种专门手段的总称。审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法历史唯物论作为指导的工作方法历史唯物论作为指导的工作方法历史唯物论作为指导的工作方法,以及审计计划管理、以及审计计划管理、以及审计计划管理、以及审计计划管理、档案管理的方法档案管理的方法档案管理的方法档案管理的方法,适用于各种

8、审计项目。适用于各种审计项目。适用于各种审计项目。适用于各种审计项目。审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益资产负债和所有者权益资产负债和所有者权益资产负债和所有者权益,核实会计记录和财务报表等核实会计记录和财务报表等核实会计记录和财务报表等核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。的公允性和合法性的方法。的公允性和合法性的方法。的公允性和合法性的方法。第5页/共29页第六页，共30页。第2节审计(shn j)的方法 一、审计方法的选用一、

9、审计方法的选用一、审计方法的选用一、审计方法的选用(续续续续)审计方法的选用审计方法的选用审计方法的选用审计方法的选用,应当符合以下要求应当符合以下要求应当符合以下要求应当符合以下要求:1.1.1.1.审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适应审计的目的。2.2.2.2.审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要适合审计方式。3.3.3.3.审计方法的选用要联系审计方法的选用要联系审计方法的选用要联系审计方法的选用要联系(linx)(linx)(linx)(

10、linx)被审计单位被审计单位被审计单位被审计单位的实际。的实际。的实际。的实际。科学、合理地选用审计方法科学、合理地选用审计方法科学、合理地选用审计方法科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作对做好审计工作对做好审计工作对做好审计工作,提高审计工作质量具有重要意义。提高审计工作质量具有重要意义。提高审计工作质量具有重要意义。提高审计工作质量具有重要意义。第6页/共29页第七页，共30页。第2节审计(shn j)的方法 二、审计的技术方法二、审计的技术方法二、审计的技术方法二、审计的技术方法(fngf)(fngf)(fngf)(fngf)(一一一一)审查书面资料的方法审查书面资料的方法审查书面

11、资料的方法审查书面资料的方法(fngf)(fngf)(fngf)(fngf)审查书面资料的方法审查书面资料的方法审查书面资料的方法审查书面资料的方法(fngf)(fngf)(fngf)(fngf)是审计最基本的方法是审计最基本的方法是审计最基本的方法是审计最基本的方法(fngf),(fngf),(fngf),(fngf),不管是过去不管是过去不管是过去不管是过去还是现在还是现在还是现在还是现在,不管是国内还是国外不管是国内还是国外不管是国内还是国外不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法都广泛地采用这类方法都广泛地采用这类方法都广泛地采用这类方法(fngf)(fngf)(fngf)(fngf)

12、。这类方法这类方法这类方法这类方法(fngf)(fngf)(fngf)(fngf)审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表,因因因因此也叫查账法。此也叫查账法。此也叫查账法。此也叫查账法。第7页/共29页第八页，共30页。1、按审查、按审查(shnch)书面资料书面资料的技术分类的技术分类(1)审阅审阅(shn yu)法法 (3)查询查询(chxn)法法 (2)核对法核对法 (一一)审查书面资料的方法审查书面资料的方法(5)分析法分析法(4)比较法比较法第8页

13、/共29页第九页，共30页。(1)顺查法顺查法 2、按审查书面资料、按审查书面资料的顺序的顺序(shnx)分类分类(2)逆查法逆查法 (一一)审查审查(shnch)书面资料的方法书面资料的方法第9页/共29页第十页，共30页。(一)审查(shnch)书面资料的方法(1)详查法详查法(2)抽查法抽查法 3.按审查书面资料所按审查书面资料所涉及涉及(shj)的数量分类的数量分类第10页/共29页第十一页，共30页。1.盘点盘点(pndin)法法 3.观察法观察法 2.调节调节(tioji)法法 证实证实(zhngsh)客观事物的方法客观事物的方法 4.鉴定法鉴定法(二二)证实客观事物的方法证实客观

14、事物的方法 第11页/共29页第十二页，共30页。(二)证实(zhngsh)客观事物的方法 调节法是指在审查某个项目时调节法是指在审查某个项目时调节法是指在审查某个项目时调节法是指在审查某个项目时,通过通过通过通过(tnggu)(tnggu)(tnggu)(tnggu)调整有关数调整有关数调整有关数调整有关数据据据据,从而求得需要证实的数据的方法。从而求得需要证实的数据的方法。从而求得需要证实的数据的方法。从而求得需要证实的数据的方法。结存日结存日结存日结存日(书面资料日期书面资料日期书面资料日期书面资料日期)数量数量数量数量=盘点日盘点数量盘点日盘点数量盘点日盘点数量盘点日盘点数量+结存日至

15、盘结存日至盘结存日至盘结存日至盘点日发出数量点日发出数量点日发出数量点日发出数量-结存日至盘点日收入数量结存日至盘点日收入数量结存日至盘点日收入数量结存日至盘点日收入数量 【例】某企业【例】某企业【例】某企业【例】某企业2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日账面结存日账面结存日账面结存日账面结存A A A A材料材料材料材料2 0002 0002 0002 000公斤公斤公斤公斤,通通通通过过过过(tnggu)(tnggu)(tnggu)(tnggu)审阅和核对并无错弊。审阅和核对并无错弊。审阅和核对并无错弊。审阅和核对并无错弊。2011201120

16、112011年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日至日至日至日至15151515日日日日期间收入期间收入期间收入期间收入35 00035 00035 00035 000公斤公斤公斤公斤,发出发出发出发出34 50034 50034 50034 500公斤。公斤。公斤。公斤。1 1 1 1月月月月1 1 1 1日期初余额日期初余额日期初余额日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。及收发数额均经核对、审阅和复算无误。及收发数额均经核对、审阅和复算无误。及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011201120112011年年年年1 1 1 1月月月月15151515日日日日下班后监督盘

17、点实存量为下班后监督盘点实存量为下班后监督盘点实存量为下班后监督盘点实存量为2 8002 8002 8002 800公斤。调节计算如下公斤。调节计算如下公斤。调节计算如下公斤。调节计算如下:结存日数量结存日数量结存日数量结存日数量=2 800+34 500-35 000=2 300(=2 800+34 500-35 000=2 300(=2 800+34 500-35 000=2 300(=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤公斤公斤公斤)经过上述调节计算经过上述调节计算经过上述调节计算经过上述调节计算,2010,2010,2010,2010年年年年12121212月月月月

18、31313131日的实存数为日的实存数为日的实存数为日的实存数为2 3002 3002 3002 300公斤公斤公斤公斤,与账面记录的与账面记录的与账面记录的与账面记录的A A A A材料材料材料材料2 0002 0002 0002 000公斤不一致。公斤不一致。公斤不一致。公斤不一致。第12页/共29页第十三页，共30页。第3节抽样技术在审计(shn j)中的应用 一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义 抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审抽样是指先对特定对象总体抽取部

19、分样本进行审查查查查,然后以其审查结果来推断然后以其审查结果来推断然后以其审查结果来推断然后以其审查结果来推断(tudun)(tudun)(tudun)(tudun)该总体的数量该总体的数量该总体的数量该总体的数量的一种方法。的一种方法。的一种方法。的一种方法。审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序低于百分之百的项目实施审计程序低于百分之百的项目实施审计程序低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元使所有抽样单元使所有抽样单元使所有

20、抽样单元都有被选取的机会。在审计历史上都有被选取的机会。在审计历史上都有被选取的机会。在审计历史上都有被选取的机会。在审计历史上,先后出现过：先后出现过：先后出现过：先后出现过：1 1 1 1、任意抽样、任意抽样、任意抽样、任意抽样 2 2 2 2、判断抽样、判断抽样、判断抽样、判断抽样 3 3 3 3、统计抽样、统计抽样、统计抽样、统计抽样 第13页/共29页第十四页，共30页。第3节抽样(chu yn)技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义 统计抽样的意义在于统计抽样的意义在于统计抽样的意义在于统计抽样的意义在于:(1)(1)(1)(1

21、)统计抽样能够科学地确定抽样规模统计抽样能够科学地确定抽样规模统计抽样能够科学地确定抽样规模统计抽样能够科学地确定抽样规模;(2)(2)(2)(2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主观判断可以防止主观判断可以防止主观判断可以防止主观判断;(3)(3)(3)(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概

22、率有多大,并根据抽并根据抽并根据抽并根据抽样推断样推断样推断样推断(tudun)(tudun)(tudun)(tudun)的要求的要求的要求的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之内把这种误差控制在预先给定的范围之内把这种误差控制在预先给定的范围之内把这种误差控制在预先给定的范围之内;(4)(4)(4)(4)统计抽样便于实行审计工作规范化。统计抽样便于实行审计工作规范化。统计抽样便于实行审计工作规范化。统计抽样便于实行审计工作规范化。第14页/共29页第十五页，共30页。第3节抽样技术在审计(shn j)中的应用 一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义 1.1

23、.1.1.抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样风险。抽样风险是审计人员依据(yj)(yj)(yj)(yj)抽样结果得抽样结果得抽样结果得抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比样本量成反比样本量成反比样本量成反比,样本量越大样本量越大样本量越大样本量越大,抽样风险越小。抽样风险越小。抽样风险越小。抽样风险越小。(1)(1)(1)(1)审

24、计人员在进行控制测试时审计人员在进行控制测试时审计人员在进行控制测试时审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险应关注以下抽样风险应关注以下抽样风险应关注以下抽样风险:1)1)1)1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。2)2)2)2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制信赖过度风险。

25、这是指抽样结果使审计人员对内部控制信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。(2)(2)(2)(2)审计人员在进行实质性测试时审计人员在进行实质性测试时审计人员在进行实质性测试时审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险应关注以下抽样风险应关注以下抽样风险应关注以下抽样风险:1)1)1)1)误受风险。误受风险也称误受风险。误受风险也称误受风险。误受风险也称误受风险。误受风

26、险也称“风险风险风险风险”,”,”,”,是指抽样结果表明是指抽样结果表明是指抽样结果表明是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。2)2)2)2)误拒风险。误拒风险也称误拒风险。误拒风险也称误拒风险。误拒风险也称误拒风险。误拒风险也称“风险风险风险风险”。与误受风险相反。与误受风险相反。与误受风险相反。与误受风险相反,误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报

27、而实际上不误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。存在重大错报的可能性。存在重大错报的可能性。存在重大错报的可能性。第15页/共29页第十六页，共30页。第3节抽样(chu yn)技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义一、审计抽样的意义 2.2.2.2.非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法审计程序或方法

28、审计程序或方法审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有能性。产生这种风险的原因主要有能性。产生这种风险的原因主要有能性。产生这种风险的原因主要有:(1)(1)(1)(1)人为错误人为错误人为错误人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。如未能找出样本文件中的错误等。如未能找出样本文件中的错误等。如未能找出样本文件中的错误等。(2)(2)(2)(2)运用了不切合审计目标的程序。运用了不切合审计目标的程序。运用了不切合审计目标的程序。运

29、用了不切合审计目标的程序。(3)(3)(3)(3)错误解释样本结果。错误解释样本结果。错误解释样本结果。错误解释样本结果。非抽样风险无法量化非抽样风险无法量化非抽样风险无法量化非抽样风险无法量化,但是但是但是但是,审计人员应当通过对审计工作适审计人员应当通过对审计工作适审计人员应当通过对审计工作适审计人员应当通过对审计工作适当的计划、指导当的计划、指导当的计划、指导当的计划、指导(zhdo)(zhdo)(zhdo)(zhdo)和监督和监督和监督和监督,以坚持质量控制标准以坚持质量控制标准以坚持质量控制标准以坚持质量控制标准,力争有力争有力争有力争有效地降低非抽样风险。效地降低非抽样风险。效地降

30、低非抽样风险。效地降低非抽样风险。第16页/共29页第十七页，共30页。第3节抽样技术(jsh)在审计中的应用 二、属性抽样二、属性抽样二、属性抽样二、属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为为为为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。了测定总体特征的发生频率而采用的方法。了测定总体特征的发生频率而采用的方法。了测定总体特征的发生频率而采用的方法。属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。属性抽样是用

31、于控制测试方面的统计抽样法。属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。在控制测试中在控制测试中在控制测试中在控制测试中,审计人员只要求作出某种属性的总体发生审计人员只要求作出某种属性的总体发生审计人员只要求作出某种属性的总体发生审计人员只要求作出某种属性的总体发生率是多少的结论率是多少的结论率是多少的结论率是多少的结论,而不必作出总体错误数额大小的估计。因此而不必作出总体错误数额大小的估计。因此而不必作出总体错误数额大小的估计。因此而不必作出总体错误数额大小的估计。因此,采取采取采取采取(ciq)(ciq)(ciq)(ciq)属性抽样属性抽样属性抽样属性抽样,要通过对样本的审核要通过对样本的审核

32、要通过对样本的审核要通过对样本的审核,以证明被审计单以证明被审计单以证明被审计单以证明被审计单位的内部控制系统是否有效地执行位的内部控制系统是否有效地执行位的内部控制系统是否有效地执行位的内部控制系统是否有效地执行,并与以前比较并与以前比较并与以前比较并与以前比较,核实内部核实内部核实内部核实内部控制系统是正在改善还是恶化。控制系统是正在改善还是恶化。控制系统是正在改善还是恶化。控制系统是正在改善还是恶化。第17页/共29页第十八页，共30页。(一一)确定确定(qudng)(qudng)预计差错发生率预计差错发生率(三三)确定确定(qudng)可靠程度可靠程度属性(shxng)抽样的步骤(五五

33、)选择随机抽样方法选择随机抽样方法(二二)确定精确度确定精确度(四四)确定样本数量确定样本数量(六六)评价抽样结果评价抽样结果,推断总体特征推断总体特征 第第3 3节抽样技术在审计中的应用节抽样技术在审计中的应用第18页/共29页第十九页，共30页。第3节抽样技术(jsh)在审计中的应用 【例】确定的可靠程度为95%,审计人员在审查了被审计单位300张现金支出凭证后,发现有6张现金支出凭证有差错。则从表26的样本规模300那一行往右查到6个差错所在的栏次,该栏4%就是总体(zngt)差错率的精确度上限。因此,审计人员可以作出如下审计结论:以95%的把握,确信全部现金支出凭证的差错率不超过4%。

34、第19页/共29页第二十页，共30页。第3节抽样(chu yn)技术在审计中的应用 三、变量抽样三、变量抽样三、变量抽样三、变量抽样 审计审计审计审计(shn j)(shn j)(shn j)(shn j)人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样,它适它适它适它适用于对企业存货、应收账款等的估计。用于对企业存货、应收账款等的估计。用于对企业存货、应收账款等的估计。用于对企业存货、应收账款等的估计。变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法变量抽样是用于实质性测试方面的

35、统计抽样方法变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法,它通过检查财务报它通过检查财务报它通过检查财务报它通过检查财务报表各项目数据的真实性和正确性表各项目数据的真实性和正确性表各项目数据的真实性和正确性表各项目数据的真实性和正确性,来取得作出审计来取得作出审计来取得作出审计来取得作出审计(shn j)(shn j)(shn j)(shn j)结论所需的结论所需的结论所需的结论所需的直接证据。直接证据。直接证据。直接证据。变量抽样有平均值估计和差异估计等形式。变量抽样有平均值估计和差异估计等形式。变量抽样有平均值估计和差异估计等形式。变量抽样有平均值估

36、计和差异估计等形式。第20页/共29页第二十一页，共30页。(一一)平均值估计平均值估计(gj)4.根据可靠根据可靠(kko)程度确定标准正态离差系数程度确定标准正态离差系数 5.计算所需样本容量计算所需样本容量 9.得出得出(d ch)审计结论审计结论 6.选取样本选取样本 7.审查样本项目审查样本项目,审定样本的实际平均数审定样本的实际平均数 8.对总体的总金额进行区间估计对总体的总金额进行区间估计 2.拟定所需精确度和可靠程度拟定所需精确度和可靠程度 3.估计总体标准离差估计总体标准离差 1.确定审计的总体范围确定审计的总体范围 第第3 3节抽样技术在审计中的应用节抽样技术在审计中的应用

37、第21页/共29页第二十二页，共30页。第3节抽样(chu yn)技术在审计中的应用 【例】甲材料【例】甲材料40 00040 000件件,其账面其账面(zhn min)(zhn min)价值总额为价值总额为2 950 8002 950 800元。元。审计人员决定对甲材料进行抽查审计人员决定对甲材料进行抽查,并以并以95%95%的可靠程度来估计总体的价的可靠程度来估计总体的价值值,所设定的精确度为所设定的精确度为50 00050 000元。元。审查前审查前,选取选取3030件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本,假设初始假设初始样本的标准离差为样本的标准离

38、差为8,8,则样本量可计算如下则样本量可计算如下:n=157(n=157(件件)随机抽取随机抽取157157件甲材料进行详细审查件甲材料进行详细审查,假定审定价值为假定审定价值为23 55023 550元元,则审则审定样本的平均值为定样本的平均值为150150元。根据每单位平均值估计抽样的特点元。根据每单位平均值估计抽样的特点,可推断可推断总体平均值的估计值为总体平均值的估计值为1501.251501.25元元,则则40 00040 000件甲材料的估计金额为件甲材料的估计金额为6 6 000 000000 000元元50 00050 000元。元。审计人员可以作出这样的结论审计人员可以作出这

39、样的结论:有有95%95%的把握保证的把握保证40 00040 000件甲材料的件甲材料的真实金额在真实金额在5 950 0005 950 000元元-6 050 000-6 050 000元之间。元之间。第22页/共29页第二十三页，共30页。(二二)差异差异(chy)估计估计3.确定确定(qudng)总体标准差总体标准差 4.计算所需样本容量计算所需样本容量 5.审查审查(shnch)样本项目样本项目 6.根据样本审查结果推断总体根据样本审查结果推断总体 1.确定审计的总体范围确定审计的总体范围 2.拟定所需精确度和可靠程度拟定所需精确度和可靠程度 第第3 3节抽样技术在审计中的应用节抽样

40、技术在审计中的应用第23页/共29页第二十四页，共30页。第4节审计(shn j)程序 审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的系统性工作步骤。系统性工作步骤。审计人员执行审计业务时审计人员执行审计业务时,都必须遵循都必须遵循(zn xn)(zn xn)一定的审计程序一定的审计程序,选选用一定的审计方法来获取审计证据用一定的审计方法来获取审计证据,以支持其对被审计单位的财务状况和以支持其对被审计单位的财务状况和经营成果发表审计意见和作出审计结论。经营成果发表审计意见和作出审计结论。不论政府审计、内部审计不论政府审计

41、、内部审计,还是民间审计还是民间审计,也不论是财政财务审计、财也不论是财政财务审计、财经法纪审计经法纪审计,还是经济效益审计还是经济效益审计,审计程序一般包括准备、实施和完成三审计程序一般包括准备、实施和完成三个阶段个阶段,每个阶段又包括若干具体的工作内容。每个阶段又包括若干具体的工作内容。第24页/共29页第二十五页，共30页。一、审计的准备一、审计的准备(zhnbi)阶段阶段(一一)了解被审计单位的基本了解被审计单位的基本(jbn)情况情况(三三)分析审计分析审计(shn j)风险风险(四四)签订审计业务约定书签订审计业务约定书(二二)初步评价内部控制系统初步评价内部控制系统 第第4节审计

42、程序节审计程序(五五)编制审计计划编制审计计划第25页/共29页第二十六页，共30页。(一一)进驻被审计进驻被审计(shn j)单位单位(三三)审查审查(shnch)财务报表及反映的经济活动财务报表及反映的经济活动(二二)检查和评价内部检查和评价内部(nib)控制系统控制系统二、审计的实施阶段二、审计的实施阶段(四四)收集审计证据收集审计证据 第第4节审计程序节审计程序第26页/共29页第二十七页，共30页。(一一)整理、评价整理、评价(pngji)审计证据审计证据(二二)复核复核(fh)审计工作底稿审计工作底稿三、完成三、完成(wn chng)审计工作阶段审计工作阶段(三三)编写审计报告编写审计报告 第第4节审计程序节审计程序第27页/共29页第二十八页，共30页。谢谢(xi xie)!第28页/共29页第二十九页，共30页。感谢您的观看感谢您的观看(gunkn)。第29页/共29页第三十页，共30页。