审计学11货币资金审计.pptx

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1、审计学审计学11货币资金审计货币资金审计学习目的和要求学习目的和要求了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围范围范围范围掌握货币资金的审计目标掌握货币资金的审计目标掌握货币资金的审计目标掌握货币资金的审计目标了解货币资金的内部控制及控制测试了解货币资金的内部控制及控制测试了解货币资金的内部控制及控制测试了解货币资金的内部控制及控制测试掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用掌握库存现金和银

2、行存款实质性程序的具体运用掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用第1页/共10页第一节第一节 货币资金审计概述货币资金审计概述第二节第二节 货币资金的内部控制测试货币资金的内部控制测试第三节第三节 货币资金的实质性程序货币资金的实质性程序目录目录第2页/共10页uu货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。一、货币资金与各业务循环的关系一、货币资金与各业务循环的关系二、货币资金的审计范围二、货币资金的审计范围（1 1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性）企业有关货币资金

3、的内部控制制度的健全性及有效性（2 2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料和报表资料第一节 货币资金审计概述第3页/共10页一、货币资金的内部控制一、货币资金的内部控制（一）职责分工（一）职责分工（二）授权批准（二）授权批准（三）凭证和记录（三）凭证和记录（四）定期盘点与核对（四）定期盘点与核对第二节 货币资金内部控制测试第4页/共10页二、货币资金的内部控制测试二、货币资金的内部控制测试（一）了解货币资金内部控制（一）了解货币资金内部控制（二）对货币资金内部控

4、制进行初步评价（二）对货币资金内部控制进行初步评价（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核第二节 货币资金内部控制测试第5页/共10页（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核（六）抽取一定期间银行存款余额调节

5、表，查验其是否按月正确编制并经复核（七）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（七）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（八）评价货币资金的内部控制（八）评价货币资金的内部控制第二节 货币资金内部控制测试第6页/共10页第三节 货币资金的实质性程序一、库存现金的实质性程序一、库存现金的实质性程序（一）库存现金的审计目标（一）库存现金的审计目标（二）库存现金的实质性程序（二）库存现金的实质性程序1.1.核对库存现金日记账与总账的余额核对库存现金日记账与总账的余额2.2.监监盘库存现金盘库存现金3.3.抽查大额现金收支事项抽查大额现金收支事项4.4.检查现金收

6、支的正确截止检查现金收支的正确截止5.5.检查外币现金的折算是否正确检查外币现金的折算是否正确6.6.确定库存现金在资产负债表上确定库存现金在资产负债表上 的披露是否恰当的披露是否恰当第7页/共10页二二、银行存款的实质性程序、银行存款的实质性程序（一）银行存款的审计目标（一）银行存款的审计目标（二）银行存款的实质性程序（二）银行存款的实质性程序1.1.核对银行存款日记账与总账的余额核对银行存款日记账与总账的余额2.2.实施分析性程序实施分析性程序3.3.取得并检查银行存款余额调节表取得并检查银行存款余额调节表4.4.函证银行存款余额函证银行存款余额第三节 货币资金的实质性程序第8页/共10页5.5.抽查大额银行存款收支的原始凭证抽查大额银行存款收支的原始凭证6.6.检查银行存款收支的正确截止检查银行存款收支的正确截止7.7.检查外币银行存款的折算是否正确检查外币银行存款的折算是否正确8.8.确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当三、其他货币资金的实质性程序三、其他货币资金的实质性程序（一）其他货币资金的审计目标（一）其他货币资金的审计目标（二）其他货币资金的实质性程序（二）其他货币资金的实质性程序第三节 货币资金的实质性程序第9页/共10页感谢您的观看。感谢您的观看。第10页/共10页