会计实务操作讲座.ppt

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1、会计实务操作讲座会计实务操作讲座(一、二一、二)企企企企 业业业业 概概概概 况况况况出出出出 纳纳纳纳 业业业业 务务务务账账账账 户户户户 处处处处 理理理理会会会会 计计计计 报报报报 表表表表会会会会 计计计计 政政政政 策策策策会会会会 计计计计 档档档档 案案案案42037718三人行三人行 姓名徐博姓名徐博会计机构的设置会计机构的设置设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。可不单独设置会计机构，应可不单独设置会计机构，应可不单独设置会计机构，应可

2、不单独设置会计机构，应当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职会计主管人员。会计主管人员。会计主管人员。会计主管人员。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。单位规模大、单位规模大、单位规模大、单位规模大、经济业务复杂、经济业务复杂、经济业务复杂、经济业务复杂、管理要求高。管理要求高。管理要求高。管理要求高。单位规模小、单位规模小、单位规模小、单位规模小、经济业务简单、经济业务简单、经济业务简单、经济业务简单、管理要求底。管理要

3、求底。管理要求底。管理要求底。没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备会计人员的单位会计人员的单位会计人员的单位会计人员的单位应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账。会计工作岗位的具体设置会计工作岗位的具体设置出纳出纳财产物资财产物资核算核算工资核算工资核算会计机构会计机构负责人负责人成本费成本费用核算用核算总账报表总账报表档案管理档案管理会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一

4、岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置会计工作

5、岗位的设置会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：1 1 1 1、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公；2 2 2 2、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书；3 3 3 3、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事

6、会计工作三年以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计人员工作现状会计人员工作现状分布分布1 1 1 1、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员10000100001000010000余人，其余人，其余人，其余人，其中金融企业中金融企业中金融企业中金融企业1200120012001200人，未在上虞会计岗位的约人，未在上虞会计岗位的约人，未在上虞会计岗位的约人，未在上

7、虞会计岗位的约3000300030003000人，余下人，余下人，余下人，余下的的的的5500550055005500人。人。人。人。2 2 2 2、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员50-6050-6050-6050-60人，中型企人，中型企人，中型企人，中型企业业业业5-105-105-105-10人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型企业聘用兼职会计，每

8、月付企业聘用兼职会计，每月付企业聘用兼职会计，每月付企业聘用兼职会计，每月付200-800200-800200-800200-800元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企业上班。业上班。业上班。业上班。会计人员工作现状会计人员工作现状岗位岗位1 1 1 1、有、有、有、有2000200020002000多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具

9、体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务操作培训的目的也正是解决这个问题。操作培训的目的也正是解决这个问题。操作培训的目的也正是解决这个问题。

10、操作培训的目的也正是解决这个问题。2 2 2 2、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在12002000120020001200200012002000元。元。元。元。3 3 3 3、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、

11、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，年薪一般在薪一般在薪一般在薪一般在5000070000500007000050000700005000070000元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。会计人员工作现状会计人员工作现状岗位岗位4 4 4 4、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企

12、业内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪10101010万以上，一万以上，一万以上，一万以上，一般般般般20202020万，最高的有万，最高的有万，最高的有万，最高的有50505050万。万。万。万。5 5 5 5、会计工作大有前途，也有钱途。、会计工作大有前途，也有钱途。、会计工作大有前途，也有钱途。、会计工作大有前途，也有钱途。6 6 6 6、但要不断地学习，不断的结累。、但要不

13、断地学习，不断的结累。、但要不断地学习，不断的结累。、但要不断地学习，不断的结累。7 7 7 7、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难。会计核算的基本要求会计核算的基本要求金融企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度。企

14、业会计制度企业会计制度企业会计制度企业会计制度。各单位应当按照各单位应当按照各单位应当按照各单位应当按照会计法会计法会计法会计法和国家统一会计制度的规定建和国家统一会计制度的规定建和国家统一会计制度的规定建和国家统一会计制度的规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会计信息计信息计信息计信息。金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业大中型企业大中型企业大中型企业大中型企业 小型企业小型企业小型

15、企业小型企业小企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度。新新新新企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则。上市公司上市公司上市公司上市公司内部会计监督的主要内容内部会计监督的主要内容应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督。对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正。应当对实物、款项进行监督，督促建

16、立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正。应当对财务收支进行监督应当对财务收支进行监督应当对财务收支进行监督应当对财务收支进行监督。对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止

17、和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督行监督行监督行监督。内部会计管理制度内部会计管理制度内部会计管理制度是各单位根据内部会计管理制度是各单位根据内部会计管理制度是各单位根据内部会计管理制度是各单位根据会计法会计法会计法会计法和国家统一会和国家统一会和国家统一会和国家统一

18、会计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要，建立健全的有关会计工作的各项内部制度建立健全的有关会计工作的各项内部制度建立健全的有关会计工作的各项内部制度建立健全的有关会计工作的各项内部制度。投入资金投入资金借入资金借入资金原材料等原材料等固定资产固定资产工资等工资等生产成本生产成本产产成品成品销售收入销售收入分配分配还债还债应收款应收款货币资金货币资金工业企业资金流转图工业企业资金流转图企企企企 业业业业 概概概概 况况况况单位名

19、称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库主要产品：主要产品：主要产品：主要产品：4SIA4SIA4SIA4SIA油嘴、油嘴、油嘴、油嘴、6120612061206120油嘴、油嘴、油嘴、油嘴、165F165F165

20、F165F油泵、油泵、油泵、油泵、6120612061206120输油泵输油泵输油泵输油泵厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行；帐号：帐号：帐号：帐号：40234 40234 40234 40234 企企企企 业业业业 概概概概 况况况况 -会会会会 计计计计 政政政政 策策策策年末按年末按年末按年末按应收账款和其他应收款余额的应收账款和其他应收款余额的应收账款和其他应收款余额的应收账款和其他应收款余额的0.5

21、%0.5%0.5%0.5%计提外账准备金计提外账准备金计提外账准备金计提外账准备金发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次入账；低值易耗品采用一次摊销法。入账；低值易耗品采用一次摊销法。入账；低值易耗品采用一次摊销法。入账；低值易耗品采用一次摊销法。产产产产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率3%3%3%3%，机器，机器，机器，机

22、器6%6%6%6%按按按按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本品种法核算成本，按不同产品归集产品成本品种法核算成本，按不同产品归集产品成本品种法核算成本，按不同产品归集产品成本成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用主要材料主要材料主要材料主要材料-轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至月终编制材料

23、收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转企企企企 业业业业 概概概概 况况况况税收计算税收计算税收计算税收计算企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为17%17%17%17%；次月；次月；次月；次月10101010日前交纳日前交纳日前交纳日前交纳纳税登记号：纳税登记号：纳税登记号：纳税登记号：330114010167421330114010167421330114010167421330114010167421城市维护建设税城市维护建设税城市维护建

24、设税城市维护建设税=（增值税（增值税（增值税（增值税+营业税营业税营业税营业税+消费税）消费税）消费税）消费税）7%7%7%7%教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加=（增值税（增值税（增值税（增值税+营业税营业税营业税营业税+消费税）消费税）消费税）消费税）4%4%4%4%所得税税率为所得税税率为所得税税率为所得税税率为33%33%33%33%，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。企企企企 业业业业 概概概概 况况况况利润分配利润分配利润分配利润分配法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积=税后利润税后利润税后利润税

25、后利润10%10%10%10%法定公益金法定公益金法定公益金法定公益金=税后利润税后利润税后利润税后利润5%5%5%5%分配给投资者利润分配给投资者利润=可供分配利润可供分配利润80%80%80%80%（按出资比例年终一次分配）按出资比例年终一次分配）按出资比例年终一次分配）按出资比例年终一次分配）企企企企 业业业业 概概概概 况况况况生产工艺生产工艺生产工艺生产工艺轴承钢轴承钢轴承钢轴承钢金工车间金工车间金工车间金工车间热锻热锻热锻热锻车间车间车间车间油嘴车间油嘴车间油嘴车间油嘴车间油泵车间油泵车间油泵车间油泵车间4SIA4SIA油嘴油嘴油嘴油嘴61206120油嘴油嘴油嘴油嘴165F165

26、F油泵油泵油泵油泵61206120输油输油输油输油泵泵泵泵机修车间机修车间机修车间机修车间操操操操 作作作作 要要要要 求求求求1 1 1 1、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账2 2 2 2、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证，并登记现金日记账和银行存款日记账并登记现金日记账和银行存款日

27、记账并登记现金日记账和银行存款日记账并登记现金日记账和银行存款日记账3 3 3 3、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。4 4 4 4、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。5 5 5 5、定期根据记账凭证编制科目

28、汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账6 6 6 6、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，

29、装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档会计核算程序会计核算程序（图）（图）原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账记账记账记账凭证凭证凭证凭证明细账明细账明细账明细账科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单原始凭证汇总单外来外来外来外来自制自制自制自制现现现现 金金金金 日日日日记记记记账账账账银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账总账总账总账总账会计报表会计报表会计报表会计报表原始凭证的审核原始凭证的审核按照来源

30、的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负对不真实、不

31、合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。责人报告（付款的凭证按单位规定须有领导审批）。出出出出 纳纳纳纳 业业业业 务务务务资金资金资金资金取取取取存存存存收收收收付付付付从从从从银行取钱，填制现金支票，例：题银行取钱，填制现金支票，例：题银行取钱，填制现金支票，例：题银行取钱，填制现金支票，例：题9 9 9 9将将将将现金存入银行，填制现金缴款单，（题现金存入银行，填制现金缴款单，（题现金存入银行，填制现金缴

32、款单，（题现金存入银行，填制现金缴款单，（题60606060）发票填制（题发票填制（题发票填制（题发票填制（题5 5 5 5），收款收据填制（题），收款收据填制（题），收款收据填制（题），收款收据填制（题6 6 6 6），），），），银行进账单的填制（题银行进账单的填制（题银行进账单的填制（题银行进账单的填制（题17171717），银行汇票的填），银行汇票的填），银行汇票的填），银行汇票的填制（题制（题制（题制（题13131313），贷款申请书的填制和借款借据），贷款申请书的填制和借款借据），贷款申请书的填制和借款借据），贷款申请书的填制和借款借据的填制（题的填制（题的填制（题的填制（题101

33、01010）发票报销（题发票报销（题发票报销（题发票报销（题3 3 3 3），发放工资（题），发放工资（题），发放工资（题），发放工资（题16161616），转账），转账），转账），转账支票的填制（题支票的填制（题支票的填制（题支票的填制（题2 2 2 2），汇兑（题），汇兑（题），汇兑（题），汇兑（题7 7 7 7），银行汇），银行汇），银行汇），银行汇票委托书的填制，纳税申报表的填制。票委托书的填制，纳税申报表的填制。票委托书的填制，纳税申报表的填制。票委托书的填制，纳税申报表的填制。会计凭证传递要求会计凭证传递要求出纳出纳出纳出纳仓库仓库仓库仓库基建基建基建基建会计会计会计会计银银银银

34、行行行行 结结结结 算算算算 方方方方 式式式式种类种类范围范围有效期有效期付款方付款方收款方收款方转账支票同城10天填转账支票填进账单委托收款同城、异地托收凭证收账通知联电汇异地电汇委托书收账通知联银行汇票异地一个月汇票委托书实际结算金额和进账单商业汇票同城、异地签发汇票并送请银行承兑到期时提示付款记账凭证的基本要求记账凭证的基本要求是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照按照按照按照经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账经济业务的内容加以

35、分类，据以确定分录，并作为登记账经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账经济业务的内容加以分类，据以确定分录，并作为登记账簿依据的一种会计凭证簿依据的一种会计凭证簿依据的一种会计凭证簿依据的一种会计凭证。填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。用分数编号法编号。用分数

36、编号法编号。用分数编号法编号。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、记账凭证可以分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、付款、转账凭证）。付款、转账凭证）。付款、转账凭证）。付款

37、、转账凭证）。记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的填制摘要总账科目明细科目借方记账符号贷方记账符号结算方式及票号合计记记记记 账账账账 凭凭凭凭 证证证证年年年年 月月月月 日日日日字第字第字第字第 号号号号附件附件附件附件 张张张张会计主管理会计主管理会计主管理会计主管理 :记账记账记账记账:复核复核复核复核:制证制证制证制证登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。包括

38、设置会计账簿。包括设置会计账簿。包括设置会计账簿。包括：总：总：总：总账、明细账、日记账和辅助账簿账、明细账、日记账和辅助账簿账、明细账、日记账和辅助账簿账、明细账、日记账和辅助账簿记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖

39、章。并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。并由交接双方人员签名或者盖章。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。账簿登记错误应按规定更正方法加以更正。现金日记账的登记现金日记账的登记要求要求要求要求：日清：日清：日清：日清月结月结月结月结。根据现金出纳实际收付现金情况登记。根据现金出纳实际收付现金情况登记。根据现金出纳实际收付

40、现金情况登记。根据现金出纳实际收付现金情况登记。现金日记账现金日记账2005 2005 年年年年 12 12 月月月月 1 1 日至日至日至日至 31 31 日日日日日期凭证号数支票摘要借方贷方余额收款付款种类号数1期初余额145131本月合计71064.9770802.961713.01总账科目总账科目总账科目总账科目:明细科目明细科目明细科目明细科目:上期余额本期借方本期贷方本期余额记账记账记账记账银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记按开户银行分别登记按开户银行分别登记按开户银行分别登记按开户银行分别登记。要求要求要求要求：日：日：日：日清月结清月结清月结清月结。月末同银行对账月末同银

41、行对账月末同银行对账月末同银行对账，若有未达账，若有未达账，若有未达账，若有未达账项，要编制银行存款余额调项，要编制银行存款余额调项，要编制银行存款余额调项，要编制银行存款余额调节表。节表。节表。节表。3927743439277434会计实务培训会计实务培训会计实务培训会计实务培训,姓名姓名姓名姓名银行存款日记账银行存款日记账2005 2005 年年年年12 12 月月月月 1 1 日至日至日至日至 31 31 日日日日日期凭证号数支票摘要借方贷方余额收款付款种类号数1期初余额787389.8431本月合计411295.65957244.59241440.90总账科目总账科目总账科目总账科目:

42、明细科目明细科目明细科目明细科目:上期余额本期借方本期贷方本期余额记账记账记账记账银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业余额银行余额加：银行已收款入账企业未入账加：企业已收款入账银行未入账减：银行已付款入账企业未入账减：企业已付款入账银行未入账调节后余额调节后余额会计业务会计业务会计要素会计要素资产资产资产资产：指：指：指：指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制 的资源。的资源。的资源。的资源。负债负债负债负债：指：指：指：指过去的交易、

43、事项形成的现时义务。过去的交易、事项形成的现时义务。过去的交易、事项形成的现时义务。过去的交易、事项形成的现时义务。所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益：指：指：指：指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者在企业资产中享有的经济利益。资产资产资产资产 =负债负债负债负债 +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益会计业务会计业务会计要素会计要素收入收入收入收入：指：指：指：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等企业在销售商品、提供劳

44、务及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。利润利润利润利润：指：指：指：指企业在一定会计期间的经营成果，企业在一定会计期间的经营成果，企业在一定会计期间的经营成果，企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。成本成本成本成本：指：指：指：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产

45、生的企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的 经济利益的流出。经济利益的流出。经济利益的流出。经济利益的流出。收入收入收入收入 费用费用费用费用 =利润利润利润利润会计业务会计业务会计等式会计等式收入收入收入收入 费用费用费用费用 =利润利润利润利润资产资产资产资产 =负债负债负债负债 +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产资产资产 =负债负债负债负债 +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 +（收入（收入（收入（收入 费用）费用）费用）费用）资产资产资产资产 +费用费用费用费用 =负债负债负债负债 +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 +收入收入收入收入 会计业务会计

46、业务会计科目（会计科目（1）资产资产资产资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款 坏账准备、预付账款、其他应收款、材料、包装物坏账准备、预付账款、其他应收款、材料、包装物 低值易耗品、库存商品、待摊费用、长期股权投资低值易耗品、库存商品、待摊费用、长期股权投资 长期债权投资、固定资产、累计折旧、工程物资长期债权投资、固定资产、累计折旧、工程物资 在建工程、固定资产清理、无形资产、待处理财产损失在建工程、固定资产清理、无形资产、待处理财产损失

47、 负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款 其他应付款、预提费用、长期借款其他应付款、预提费用、长期借款会计业务会计业务会计科目（会计科目（2）所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类：实收：实收：实收：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润资本、资本公积、盈余公积、本年利润资本、资本公积、盈余公积、本年利润资本、资本公积、盈余公积、本年利润 利润分配。利润分配。利润分配。利润分配。收入损益类：主营业务收入、投资收益、营业外收入收入损益类：主营业务

48、收入、投资收益、营业外收入成本费用损益类：生产成本、制造费用、主营业务成本、成本费用损益类：生产成本、制造费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出 所得税所得税会计业务会计业务会计科目（会计科目（3）会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类：1 1 1 1、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。、总分类科目（总账科目、一级科目）：总括分类。2 2 2 2、

49、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级、明细分类科目（明细科目）：进一步分类，二级到多级.如将应收账款，分为：应收账款如将应收账款，分为：应收账款如将应收账款，分为：应收账款如将应收账款，分为：应收账款甲企业；应收账款甲企业；应收账款甲企业；应收账款甲企业；应收账款乙企业乙企业乙企业乙企业 会计业务会计业务账户账户账户账户账户账户 =会计科目会计科目会计科目会计科目 +结构结构结构结构应收账款应收账款应收账款应收账款会计业务会计业务复式记账复式记账是以是以是以是以资产与权益平衡关系作为

50、基础资产与权益平衡关系作为基础资产与权益平衡关系作为基础资产与权益平衡关系作为基础，对，对，对，对发生的每一发生的每一发生的每一发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法或两个以上账户中进行记录的一种记账方法或两个以上账户中进行记录的一种记账方法或两个以上账户中进行记录的一种记账方法资产资产资产资产 +费用费用费用费用 =负债负债负债负债 +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 +收入收入收入收入 会计业务会计