第八章其他资产.ppt

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1、第八章第八章 其他资产其他资产一、长期待摊费用一、长期待摊费用 指企业已经支出，其摊销期限在指企业已经支出，其摊销期限在1 1年以上年以上（不含（不含1 1年）的各项费用年）的各项费用 如经营租入固定资产的改良支出以及摊如经营租入固定资产的改良支出以及摊销期限在销期限在1 1年以上的其他待摊费用。年以上的其他待摊费用。“长期待摊费用长期待摊费用”科目科目 借方记录长期待摊费用的发生额；贷方借方记录长期待摊费用的发生额；贷方记录摊销的长期待摊费用；期末借方余额记录摊销的长期待摊费用；期末借方余额反映尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余反映尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。价值。明细账户：明细账户

2、：种类或项目种类或项目 如果不能使以后会计期间受益的：如果不能使以后会计期间受益的：摊余价值全部转入当期损益摊余价值全部转入当期损益（一）（一）经营租入固定资产的改良支出经营租入固定资产的改良支出 增加租入固定资产的效用或延长使用寿命增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻建、改建等支出。的改装、翻建、改建等支出。改良支出：改良支出：按租赁期限与尚可使用年限两者孰短按租赁期限与尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。的期限内平均摊销。例：企业采用经营租赁方式临时租入一幢办公用房，例：企业采用经营租赁方式临时租入一幢办公用房，租期暂定为租期暂定为3 3年。企业为该房屋发生改良支出年。企业为该

3、房屋发生改良支出111 111 600600元，改良工程已经完工。元，改良工程已经完工。（1 1）工程完工结转工程成本：）工程完工结转工程成本：借：长期待摊费用借：长期待摊费用 111 600111 600 贷：在建工程贷：在建工程 111 600111 600 （2 2）每月摊销时：）每月摊销时：借：管理费用借：管理费用 3 1003 100 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 3 1003 100(二）发行股票的手续费和佣金等相关费用二）发行股票的手续费和佣金等相关费用 手续费或佣金等费用减冻结期间的利息收入手续费或佣金等费用减冻结期间的利息收入后的余额：后的余额：1.1.溢价收入中抵消溢价

4、收入中抵消 2.2.溢价不够抵消的，或者无溢价的：溢价不够抵消的，或者无溢价的：金额较小的：当期损益金额较小的：当期损益 金额较大的：长期待摊费用金额较大的：长期待摊费用 例：例：A A企业于企业于20052005年年6 6月，溢价增发股票筹资月，溢价增发股票筹资103 000 000103 000 000元，面值元，面值 100 000 000100 000 000元，发生股票发元，发生股票发行费用行费用10 000 00010 000 000元，余额作为长期待摊费用处理，元，余额作为长期待摊费用处理，假定该项支出的摊销期为假定该项支出的摊销期为2020个月。个月。（1 1）股票发行时：）股

5、票发行时：借：银行存款借：银行存款 93 000 00093 000 000 长期待摊费用长期待摊费用 7 000 0007 000 000 贷：股本贷：股本 100 000 000 100 000 000 （2 2）每期摊销长期待摊费用（发行费用）时：）每期摊销长期待摊费用（发行费用）时：借：管理费用借：管理费用 350 000350 000 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 350 000350 000（三）开办费（三）开办费 企业筹建期间所发生的不应计入有关企业筹建期间所发生的不应计入有关资产成本的各项费用资产成本的各项费用 如筹建期间的工作人员的工资、办公如筹建期间的工作人员的工资、办

6、公费、差旅费、培训费。印刷费、银行借款费、差旅费、培训费。印刷费、银行借款利息、律师费、注册登记费等利息、律师费、注册登记费等 发生时：发生时：“长期待摊费用长期待摊费用”科目归集科目归集 开始生产经营：计入当月的损益（管理费用）开始生产经营：计入当月的损益（管理费用）。例：甲企业在筹建期间发生以下支出：用银行存款支例：甲企业在筹建期间发生以下支出：用银行存款支付各项办公费、印刷费、注册登记费等付各项办公费、印刷费、注册登记费等160 000160 000元，元，用现金支付差旅费用现金支付差旅费9 0009 000元，应付工作人员工资元，应付工作人员工资38 38 000000元。元。（1 1

7、）筹建期间发生的有关费用）筹建期间发生的有关费用 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 207 000207 000 贷：银行存款贷：银行存款 160 000160 000 库存现金库存现金 9 0009 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 38 00038 000 （2 2）摊销）摊销 借：管理费用借：管理费用 207 00 207 00 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 207 000207 000二、其他长期资产二、其他长期资产 特准储备物资、银行冻结存款、涉及诉讼特准储备物资、银行冻结存款、涉及诉讼中的财产以及临时设施等。中的财产以及临时设施等。1.1.在有关资产账户下设置明细账进行核算在有关资产账户下设置明细账进行核算;2.2.只登记该财产的增加、减少变动情况只登记该财产的增加、减少变动情况;3.3.不需要进行摊销处理。不需要进行摊销处理。临时设施价值一般需要在该设施为之服临时设施价值一般需要在该设施为之服务的工程建设期内进行摊销。务的工程建设期内进行摊销。