第三章 会计凭证、会计账簿 和会计科目的设计 学习目标_ 通过本章.ppt

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1、第三章 会计凭证、会计账簿 和会计科目的设计 学习目标：学习目标：通过本章的学习，理解会计凭证设计通过本章的学习，理解会计凭证设计 的目标，能够应用原始凭证和记账凭的目标，能够应用原始凭证和记账凭 证以及会计凭证传递设计的原理；理证以及会计凭证传递设计的原理；理 解会计账簿设计的目标，能够应用会解会计账簿设计的目标，能够应用会 计账簿内容、种类与格式设计的原理；计账簿内容、种类与格式设计的原理；理解会计科目设计的目标，能够应用理解会计科目设计的目标，能够应用 总分类科目、明细分类科目及会计科总分类科目、明细分类科目及会计科 目表设计的原理。目表设计的原理。学学 习习 要要 求求1.1.会计凭证

2、的设计会计凭证的设计理解：会计凭证设计的目标。理解：会计凭证设计的目标。应用：原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递应用：原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理。程序设计的原理。2.2.会计账簿的设计会计账簿的设计理解：会计帐簿设计的目标。理解：会计帐簿设计的目标。应用：会计帐簿内容、种类与格式设计的原理。应用：会计帐簿内容、种类与格式设计的原理。3.3.会计科目的设计会计科目的设计理解：会计科目设计的目标。理解：会计科目设计的目标。应用：总分类科目、明细分类科目及会计科目应用：总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理。表设计的原理。*BACK第三章 会计凭证、会计账簿 和会计科目

3、的设计 第一节第一节 会计凭证的设计会计凭证的设计*第二节第二节 会计账簿的设计会计账簿的设计*第三节第三节 会计科目的设计会计科目的设计*BACK第一节第一节 会计凭证的设计会计凭证的设计一、会计凭证设计的目标一、会计凭证设计的目标 二、原始凭证的设计二、原始凭证的设计 三、记账凭证的设计三、记账凭证的设计 四、会计凭证传递程序的设计四、会计凭证传递程序的设计 返回会计凭证设计的目标会计凭证设计的目标 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务、明明确确经经济济责责任任并据以登记账簿的依据。并据以登记账簿的依据。一一、能能够够全全面面、详详细细、如如实实地地反反映映经经济济业业务务的的发发

4、生和完成情况；生和完成情况；二、二、能够适应账务处理程序的需要能够适应账务处理程序的需要；三、能够体现内部控制制度的要求三、能够体现内部控制制度的要求；四四、既既满满足足加加强强经经济济管管理理的的需需要要，又又符符合合成成本本效效益原则。益原则。*back二、原始凭证的设计v原始凭证内容的设计：原始凭证内容的设计：凭凭证证的的名名称称和和编编号号；接接受受原原始始凭凭证证单单位位的的名名称称；编编制制原原始始凭凭证证的的日日期期；经经济济业业务务的的内内容容；经经济济业业务务的的数数量量、单单价价和和金金额额；其其他他必必要要的的补补充充内内容容（如如计计划划、定定额额、合合同同编编号号、套

5、套写写每每联联的的用用途途等等）；填填制制原原始始凭凭证证的的单单位位、填填制制人人、经经手手人人和和验验收收人签章等。人签章等。v原始凭证格式的设计：原始凭证格式的设计：尺寸、内容位置、联数尺寸、内容位置、联数 v原始凭证种类的设计：原始凭证种类的设计：一次凭证、累计凭证和汇总凭证一次凭证、累计凭证和汇总凭证*back三、记账凭证的设计 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，作为登记账簿的直接或原始凭证汇总表编制的，作为登记账簿的直接依据。依据。v记账凭证内容的设计：记账凭证内容的设计：名名称称；填填制制日日期期和和编编经经济济业

6、业务务的的摘摘要要；应应借借、应应贷贷会会计计科科目目（包包括括明明细细科科目目）的的名名称称及及其其金金额额；记记账账的的符符号号；附附原原始始凭凭证证的的张张数数；会会计计主主管管、复复核核、记账、编制人员的签章。记账、编制人员的签章。v记账凭证种类与格式的设计记账凭证种类与格式的设计back三、记账凭证种类与格式的设计三、记账凭证种类与格式的设计 专专用用记记账账凭凭证证根根据据其其记记录录内内容容与与货货币币资资金金关关系系的的不不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。通通用用记记账账凭凭证证可可以以记记录录企企业业各各种种经经济济业业务务，其其格格式

7、式与转账凭证相同。与转账凭证相同。复复式式记记账账凭凭证证将将每每一一经经济济业业务务涉涉及及的的全全部部会会计计科科目目集中登记在一张记账凭证上。集中登记在一张记账凭证上。（对应关系清楚）（对应关系清楚）专用记账凭证与通用记账凭证均是复式记账凭证。专用记账凭证与通用记账凭证均是复式记账凭证。单单式式记记账账凭凭证证将将每每项项经经济济业业务务涉涉及及的的全全部部会会计计科科目目分分别别编编制制记记账账凭凭证证予予以以登登记记，每每张张记记账账凭凭证证仅仅登登记记一一个个总总分分类类科科目目。单单式式记记账账凭凭证证分分为为借借项项凭凭证证和和贷贷项凭证两类项凭证两类 。（便于汇总、分工和机器

8、操作）（便于汇总、分工和机器操作）*back四、会计凭证传递程序的设计四、会计凭证传递程序的设计 原始凭证原始凭证的传递一般会涉及到企业的业务部门、的传递一般会涉及到企业的业务部门、管理部门和会计部门，传递程序相对较为复杂。管理部门和会计部门，传递程序相对较为复杂。记账凭证记账凭证一般只在会计部门内部传递，传递程一般只在会计部门内部传递，传递程序较为简单。序较为简单。凭证的传递程序凭证的传递程序，在设计时都应该本着贯彻内，在设计时都应该本着贯彻内部控制制度、加强岗位责任制、明确分工、互相协部控制制度、加强岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率的原则，充分考虑企业机构的设作和提高工作效率的

9、原则，充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需要经置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需要经过的部门和人员不能绕过，各个岗位环节都要互相过的部门和人员不能绕过，各个岗位环节都要互相牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要。经济管理的需要。*back第二节第二节 会计账簿的设计会计账簿的设计一、会计账簿设计的目标：一、会计账簿设计的目标：会计账簿对会计凭证所载数据进行归类、汇总、加工，会计账簿对会计凭证所载数据进行归类、汇总、加工，为编制会计报表提供依据，为加强管理提供核算资料。为编制会计报表提供依据，为加强管理

10、提供核算资料。二、账簿内容的设计：二、账簿内容的设计：1.封面：载明账簿的名称；封面：载明账簿的名称；2.扉扉页页：登登载载经经管管人人员员一一览览表表，包包括括单单位位名名称称、起起止止页页数数、启启用用日日期期、单单位位领领导导人人、会会计计主主管管人人员员、经经管管人人员员、移移交交人人和和移移交交日日期期以以及及接接管管人和接管日期等。人和接管日期等。3.3.账页账页：账户名称、记账日期、凭证种类与编号、经济业务摘要、账账户名称、记账日期、凭证种类与编号、经济业务摘要、账户名称与对应账户、借（贷）方各项发生额与发生额合计数、余额、户名称与对应账户、借（贷）方各项发生额与发生额合计数、余

11、额、记账符号和账页页次。记账符号和账页页次。三、账簿种类与格式的设计三、账簿种类与格式的设计返回账簿种类与格式的设计：v按照用途按照用途1.序时账：序时账：普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 专栏日记账专栏日记账 多栏式特种日记账多栏式特种日记账 2.分类账：分类账：总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿 3.备查簿：备查簿：对某些在日记账和分类账中未能对某些在日记账和分类账中未能登记的事项补充登记，（如租人固定资产登记簿）登记的事项补充登记，（如租人固定资产登记簿）可根据实际需要设计，格式和种类不受任何限制。可根据实际需要设计，格式和种类不受任何限制。v按照外表形式：按照外表

12、形式：订本账（安全）：订本账（安全）：现金、银行存款日记账、总帐现金、银行存款日记账、总帐 活页账和卡片账（方便）：固定资产、应收应付活页账和卡片账（方便）：固定资产、应收应付*back普通日记账普通日记账v 普通日记账用来序时登记企业全部经济普通日记账用来序时登记企业全部经济业务，能够全面反映企业的经济业务。业务，能够全面反映企业的经济业务。v对原始凭证起保护作用，但如果业务繁多，对原始凭证起保护作用，但如果业务繁多，则导致过账的工作量太大，且不便于分工。则导致过账的工作量太大，且不便于分工。v只适用于业务较少的小型企业使用。只适用于业务较少的小型企业使用。*back特种日记账特种日记账v特

13、种日记账专门用于序时记录某类经济业务，便于分工协作。特种日记账专门用于序时记录某类经济业务，便于分工协作。如现金、银行存款日记账，购货日记账等。如现金、银行存款日记账，购货日记账等。back专栏日记账专栏日记账 专栏日记账在普通日记账中设置一些专栏，登记大量重复发专栏日记账在普通日记账中设置一些专栏，登记大量重复发生经济业务涉及的账户的名称，对发生不多的业务则不设置生经济业务涉及的账户的名称，对发生不多的业务则不设置专栏。专栏。back多栏式特种日记账多栏式特种日记账v 多栏式特种日记账针对某类大量重复发生的经济业务，就其多栏式特种日记账针对某类大量重复发生的经济业务，就其所经常涉及的多个账户

14、设置专栏，不经常涉及的账户则登记所经常涉及的多个账户设置专栏，不经常涉及的账户则登记其账户名称。发挥了特种日记账和专栏日记账的优点。其账户名称。发挥了特种日记账和专栏日记账的优点。back总分类账簿总分类账簿v总总分分类类账账是是根根据据总总分分类类科科目目开开设设的的，分分类类登登记记全全部部经经济济业业务务，提提供供各各种种资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益、收收入入和和费用及利润的总括核算指标。费用及利润的总括核算指标。v 总总分分类类账账只只有有一一种种，每每个个企企业业均均需需设设置置。其其格格式式与与账账簿簿商商店店购购买买的的相相同。同。*back明细分类账簿明细分类账簿v

15、明细分类账是要对某一类经济业务进行分类登明细分类账是要对某一类经济业务进行分类登记，提供比总分类账更具体、详细的明细核算记，提供比总分类账更具体、详细的明细核算资料。资料。v包括：包括：三栏式、三栏式、多栏式多栏式、数量金额式数量金额式、横线登记式横线登记式、复币式明细账复币式明细账*back多栏式明细账多栏式明细账v在借方或贷方（同时）增设若干专栏在借方或贷方（同时）增设若干专栏 back数量金额式明细账数量金额式明细账一般适用于财产物资明细账一般适用于财产物资明细账 back横线登记式明细账横线登记式明细账 将同一项经济业务的发生和转销情况分别登记在同一行的借将同一项经济业务的发生和转销情

16、况分别登记在同一行的借方栏和贷方栏，以便于对业务逐项进行控制。方栏和贷方栏，以便于对业务逐项进行控制。back复币式明细账复币式明细账同时使用人民币和某种外币记账，主要适用于同时使用人民币和某种外币记账，主要适用于以外币计价或收付的经济业务。以外币计价或收付的经济业务。back第三节 会计科目的设计一、会计科目设计的目标：一、会计科目设计的目标：为编制会计报表及经营管理提供所需的数据资料和信为编制会计报表及经营管理提供所需的数据资料和信息息 二、二、总分类科目的设计总分类科目的设计三、明细分类科目的设计：三、明细分类科目的设计：总括分类形成的项目再作进一步分类而形成的项目称为总括分类形成的项目

17、再作进一步分类而形成的项目称为二级科目（子目）、三级科目（细目）或明细科目，二级科目（子目）、三级科目（细目）或明细科目，由由企业根据其生产经营的特点、编制会计报表的需要及管企业根据其生产经营的特点、编制会计报表的需要及管理的要求等自行设计理的要求等自行设计。四、四、会计科目表的设计会计科目表的设计返回二、总分类科目的设计二、总分类科目的设计v按照会计科目所反映的经济内容设计：按照会计科目所反映的经济内容设计：资资产类产类、负债类负债类、所有者权益类所有者权益类、成本类成本类、损益类损益类v按照会计科目的用途设计：盘存类科目、按照会计科目的用途设计：盘存类科目、结算类科目、所有者权益类科目、跨

18、期摊结算类科目、所有者权益类科目、跨期摊配科目、集合分配科目、成本计算科目、配科目、集合分配科目、成本计算科目、期间科目、财务成果科目、调整科目期间科目、财务成果科目、调整科目返回资产类科目资产类科目v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 一、资一、资 产产 类类v 1 1001 现金现金v 2 l002 银行存款银行存款v 3 1009 其他货币资金其他货币资金v 100901 外埠存款外埠存款v 100902 银行本票银行本票v 100903 银行汇票银行汇票v 100904 信用卡信用卡v 100905 信用证保证金信用证保证金v 100906 存出投资款存出投资款 v顺序号顺序号 编

19、编 号号 名名 称称v 4 1101 短期投资短期投资v 110101 股票股票v 110102 债券债券v 110103 基金基金v 110110 其他其他v 5 1102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备v 6 1111 应收票据应收票据v 7 1121 应收股利应收股利v 8 1122 应收利息应收利息v 9 1131 应收帐款应收帐款 v 10 1133 其他应收款其他应收款v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 11 1141 坏帐准备坏帐准备v 12 1151 预付帐款预付帐款v 13 1161 应收补贴款应收补贴款v 14 1201 物资采购物资采购v 15 1211 原材料原

20、材料v 16 1221 包装物包装物v 17 1231 低值易耗品低值易耗品v 18 1232 材料成本差异材料成本差异v 19 1241 自制半成品自制半成品v 20 1243 库存商品库存商品v 21 1244 商品进销差价商品进销差价v 22 1251 委托加工物资委托加工物资v 23 1261 委托代销商品委托代销商品 v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 24 1271 受托代销商品受托代销商品v 25 1281 存货跌价准备存货跌价准备v 26 1291 分期收款发出商品分期收款发出商品v 27 1301 待摊费用待摊费用v 28 1401 长期股权投资长期股权投资v 1401

21、01 股票投资股票投资v 140102 其他股权投资其他股权投资v 29 1402 长期债权投资长期债权投资v 140201 债券投资债券投资v 140202 其他债权投资其他债权投资v 30 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 31 1431 委托贷款委托贷款v 143101 本金本金v 143102 利息利息v 143103 减值准备减值准备v 32 1501 固定资产固定资产v 33 1502 累计折旧累计折旧v 34 1505 固定资产减值准备固定资产减值准备v 35 1601 工程物资工程物资v 160101 专用材料专用材料v 160

22、102 专用设备专用设备v 160103 预付大型设备款预付大型设备款v 160104 为生产准备的工具及器具为生产准备的工具及器具 v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 36 1603 在建工程在建工程v 37 1605 在建工程减值准备在建工程减值准备v 38 1701 固定资产清理固定资产清理v 39 1801 无形资产无形资产v 40 1805 无形资产减值准备无形资产减值准备v 41 1815 未确认融资费用未确认融资费用v 42 1901 长期待摊费用长期待摊费用v 43 1911 待处理财产损溢待处理财产损溢v 191101 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢v 19110

23、2 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢负债类科目负债类科目v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 44 2101 短期借款短期借款v 45 2111 应付票据应付票据v 46 2121 应付帐款应付帐款v 47 2131 预收帐款预收帐款v 48 2141 代销商品款代销商品款v 49 2151 应付工资应付工资v 50 2153 应付福利费应付福利费v 51 2161 应付股利应付股利v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v52 2171 应交税金应交税金v 217101 应交增值税应交增值税v 21710101 进项税额进项税额v 21710102 交税金交税金v 21710103 转

24、出未交增值税转出未交增值税v 21710104 减免税款减免税款v 21710105 销项税额销项税额v 21710106 出口退税出口退税v 21710107 进项税额转出进项税额转出v 21710108 出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额v 21710109 转出多交增值税转出多交增值税v 21710110 未交增值税未交增值税v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 217102 应交营业税应交营业税v 217103 应交消费税应交消费税v 217104 应交资源税应交资源税v 217105 应交所得税应交所得税v 217106 应交土地增值税应交土地增值税v 217107

25、 应交城市维护建设税应交城市维护建设税v 217108 应交房产税应交房产税v 217109 应交土地使用税应交土地使用税v 217110 应交车船使用税应交车船使用税v 217111 应交个人所得税应交个人所得税v 53 2176 其他应交款其他应交款v 54 2181 其他应付款其他应付款v 55 2191 预提费用预提费用 v顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称v 56 2201 待转资产价值待转资产价值v 57 2211 预计负债预计负债v 58 2301 长期借款长期借款v 59 2311 应付债券应付债券v 231101 债券面值债券面值v 231102 债券溢价债券溢价v 231

26、103 债券折价债券折价v 231104 应计利息应计利息v 60 2321 长期应付款长期应付款v 61 2331 专项应付款专项应付款v 62 2341 递延税款递延税款所有者权益类科目所有者权益类科目v 63 3101 实收资本实收资本(或股本或股本)v 64 3103 归还投资归还投资v 65 3111 资本公积资本公积v 311101 资本资本(或股本或股本)溢价溢价v 311102 接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备v 311103 接受现金捐赠接受现金捐赠v 311104 股权投资准备股权投资准备v 311105 拨款转入拨款转入v 311106 外币资本折算差额外币资

27、本折算差额v 311107 其他资本公积其他资本公积 v 66 3121 盈余公积盈余公积v 312101 法定盈余公积法定盈余公积v 312102 任意盈余公积任意盈余公积v 312103 法定公益金法定公益金v 312104 储备基金储备基金v 312105 企业发展基金企业发展基金v 312106 利润归还投资利润归还投资v 67 3131 本年利润本年利润v 68 3141 利润分配利润分配v 314101 其他转入其他转入v 314102 提取法定盈余公积提取法定盈余公积v 314103 提取法定公益金提取法定公益金v 314104 提取储备基金提取储备基金 68 3141 利润分配

28、利润分配v 314105 提取企业发展基金提取企业发展基金v 314106 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金v 314107 利润归还投资利润归还投资v 314108 应付优先股股利应付优先股股利v 314109 提取任意盈余公积提取任意盈余公积v 314110 应付普通股股利应付普通股股利v 314111 转作资本转作资本(或股本或股本)的普通股股利的普通股股利v 314115 未分配利润未分配利润 成本类科目成本类科目v 69 4101 生产成本生产成本v 410101 基本生产成本基本生产成本v 410102 辅助生产成本辅助生产成本v 70 4105 制造费用制造费用v 7

29、1 4107 劳务成本劳务成本损益类科目损益类科目v 72 5101 主营业务收入主营业务收入v 73 5102 其他业务收入其他业务收入v 74 5201 投资收益投资收益v 75 5203 补贴收入补贴收入v 76 5301 营业外收入营业外收入v 77 5401 主营业务成本主营业务成本v 78 5402 主营业务税金及附加主营业务税金及附加v 79 5405 其他业务支出其他业务支出v 80 5501 营业费用营业费用v 81 5502 管理费用管理费用v 82 5503 财务费用财务费用v 83 5601 营业外支出营业外支出v 84 5701 所得税所得税v 85 5801 以前年

30、度损益调整以前年度损益调整四、会计科目表的设计四、会计科目表的设计v会计科目的排列：会计科目的排列：按照资产、负债、所有者权益、按照资产、负债、所有者权益、生产成本和损益五大类的顺序排生产成本和损益五大类的顺序排列。列。v会计科目的编号：会计科目的编号：数字组编号法数字组编号法 十进制编号法十进制编号法v会计科目的使用说明包括：会计科目的使用说明包括：举例举例 会计科目的核算内容与范围会计科目的核算内容与范围 会计科目的核算方法会计科目的核算方法 明细科目的设置明细科目的设置 其他应说明的事项其他应说明的事项返回数字组编号法十进制编号法举举 例例“短期借款短期借款”科目的使用说明如下：科目的使

31、用说明如下：1）本本科科目目核核算算企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构等等借借入入的的期期限限在在1年年以以下下（含含1年年）的的各各种种借借款款。借借入入的的期期限限在在1年年以以上上的的各各种种借借款款，在在“长长期期借借款款”科科目目核核算算，不不在在本本科科目目核算。核算。2）企企业业借借入入的的各各种种短短期期借借款款，借借记记“银银行行存存款款”科科目目贷贷记记本本科科目目，归归还还借借款款时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科目。科目。发发生生的的短短期期借借款款利利息息应应当当直直接接记记入入当当期期财财务务费费用用，借借记记“财财务务费费用用”科科目目，贷贷记记“预预提提费费用用”、“银银行行存存款款”等科目。等科目。3）本本科科目目应应按按债债权权人人设设置置明明细细账账，并并按按借借款款种种类类进进行行明明细核算。细核算。4）本本科科目目期期末末贷贷方方余余额额，反反映映企企业业尚尚未未偿偿还还的的短短期期借借款款的本金。的本金。